企业预算控制系统教案

1、企业预算操纵系统 以过程操纵为核心的预算系统 一、预算系统的哲理 预算系统作为企业内部治理的核心手段和差不多工具， 对其 性质及效用的认知和理解， 反映了一个企业的治理哲学。 这一哲 学概念， 是构建预算系统的理论基石和指导方针， 并将最终决定 预算所能发挥的作用和作用的深度。 兵法云：“用兵之妙，存乎一心” 。此“一心”者即为如何理 解预算的本质并在实际操作中出神入化地运用之。 11 资源的优化配置 凡以公共资源（投资者和债权人投入的资源）作为权益资本和 （或）营运资本（全部或部分）的企业，差不多上市场资源配置 的具体模型。 111 资源优化配置的责任 资源的二次优化配置是资源同意者（企业）

2、的责任。企业对 资源的责任表现为 2 个层次：对资源的最佳配置； 通过资源的最 1 / 18 佳配置和运用， 完成企业目标， 实现资源所有者利益安全化和最 大化。 112 通过预算实现二次资源最佳配置 企业资源的二次配置是一个基于企业经营目标的有序 过程。 以经营目标为标的配置资源， 能够保证资源的投入是理性 而非盲目的，是与资源所有者利益紧密相关的， 是“有的放矢” 在资源投向的最初决策上阻止了滥用资源的可能性。 预确实是用 来配置企业资源的最佳手段和方法。 113 通过预算操纵配置资源的最佳运用 预算编制是实现资源能否最佳配置的手段， 配置的资源能否 如预期那样有限运作， 则有赖于对配置资

3、源的运作过程的监督和 操纵。 最佳配置是保证最佳效果的必要条件， 配置资源的最佳运 作则是获得最佳效果的充分条件。 12 经营过程的价值操纵（投入产出操纵） 企业的经营过程差不多上确实是价值运动过程； 资源的投 入产出， 也确实是价值的投入与产出。 预确实是以价值语言为其 2 / 183 / 18 差不多和要紧工作媒介的治理手段， 因此， 预算也就天然成为企 业资源价值治理和价值操纵的要紧工具。 121 经营的价值过程 企业的经营过程是投入资源的具体运用过程， 也是追求 企业目标和实现企业目标的过程。 122 投入产出的价值过程 从经济学意义上讲，对企业目标的衡量，确实是投入产出衡量， 对企业

4、经营过程和经营成果的衡量，也是投入产出衡量。 131 预算系统的治理支持系统 资源与企业业务活动的结合， 预算系统与企业经营活动 和投入产出行为的融合（即与资源价值运动的融合） ，使预算系 统不可能脱离企业的治理环境而独善其身，自行其是。 1 3 2 以预算系统为核心的协同运作 预算系统对资源的配置和调动， 同时也是对相关企业制度体系的 调动。 1 4 预算系统是企业价值运动和企业目标的操纵场 141 预算系统是监督操纵过程 预算之称为系统， 即指预确实是一个从资源价值配置到 资源价值产出分析的全过程， 重点在操纵。 传统的预算观念和适 应操作，为“尸骨鱼”形式，即头尾完好，躯体空空如也。 1

5、42 预算系统是实现目标的手段 预算系统本身不是目标， 而是实现资源优化配置和资源 产出目标的工具。 1 4 3 目标监控的业务渗透基础 144 目标监控的实时微观基础 1 4 5 目标监控的适时宏观基础 15 防止欺诈的操纵工具 企业治理和操纵的“筛子效应” ，客观上已成为舞弊欺诈行 为的同谋，为偷 盗企业资源提供了可能和机会。这确实是所谓的“慢藏诲盗” 完善的预算系统是 “筛子效应” 的天敌，从预算制度的设计开始， 5 / 18 4 / 18 从资源配置一直到投入产出价值的分析， 步步为营， 以防止并揭 露可能的舞弊行为。 151 预算系统设计操纵 152 预算编制时期的操纵 153 预算

6、执行过程的操纵 154 投入产出的分析操纵 1 6 保 证 clean events, clean data, clean information 之前提 二、预算系统的定位及五大关系accounting 7 / 18 匚企业经营过程之业务操纵及治理 企业会计操纵环境 匚企业预算系统 2.1预算与企业目标的关系 企业目标是在有限资源约束下对资源运用效果和效率的期 6 / 188 / 18 望，是增量资源制造过程与现存资源消耗过程这一矛盾运动的预 期结果。 211 预算系统与企业目标始终一致 预算系统与企业总目标的一致性表现为： 追求最终效果而非个不的投入与产出； 追求企业的总体效率而非部门或项

7、目的个不效率； 追求长期的积极效应而非一时的短期效应； 追求企业总体利益最大化而非部门、项目利益最大化。 212 企业总目标与业务（部门）分目标的冲突 213预算系统操纵总目标，调整分目标 22 预算（操纵）与效率的关系 当以牺牲操纵追求局部效率成为一种时髦或制度， 损失确实 是无可幸免的。 案例：某公官居用户技术服务总监，利用公司追求效率，简 化流程之内控漏洞，在一年里，欺诈金额愈 200 万美元。例如， 该公与某合法供应商签订一份设备采购协议并告知： 此设备必须 经由某分销商转售 （该分销商为该公设立之虚假分销商） ，否则 公司不与交易。卖方同意交易，开发票与分销商，该公又以分销 9 /

8、18 商名义高开发票给其所在公司。 此案之被发觉， 缘起财务经理感 受蹊跷：该公亲自持发票要求付款。本案之为可行的逻辑基础： 总监有权签约；有权批准付款（最终批准） 。问题：追求业务效 率缩短流程而使权利集中； 缺乏必要的流程分工和牵制； 业务批 准权覆盖或替代了预算操纵与财务核准； 财务付款成为业务行为 的附庸而非独立于业务的最终操纵。 效率是必须的， 无效或低效本质上确实是对资源的白费； 操 纵也是必须的，操纵防止了滥用权力、营私舞弊对资源的盗窃。 因此， 问题就不再是要不要效率或操纵， 更不是以效率来对抗操 纵，或以操纵来抵制效率。问题的实质变为：我们要什么样的效 率，如何平衡效率与操纵。 2. 2. 1操纵与效率的冲突及平衡（与 BPR思想