政府预算及其管理体制

1、在市场经济体制下，政府预算的涵义可从以下几个方面理解在市场经济体制下，政府预算的涵义可从以下几个方面理解1 1、政府预算是、政府预算是具有法律效力的具有法律效力的基本财政计划基本财政计划内容内容（1 1）政府预算编制：对财政收支的计划安排。）政府预算编制：对财政收支的计划安排。（2 2）政府预算执行：财政收支的筹措和使用过程。）政府预算执行：财政收支的筹措和使用过程。（3 3）政府预算决算：财政预算执行的总结。）政府预算决算：财政预算执行的总结。反映了政府活动的范围、方向和政策。反映了政府活动的范围、方向和政策。表现表现（1 1）预算级次设立、收支范围、预算职权划分和编）预算级次设立、收支范围

2、、预算职权划分和编制，都以宪法或预算法加以规定。制，都以宪法或预算法加以规定。（2 2）编制（行政机构）、审批（立法机构）、执行）编制（行政机构）、审批（立法机构）、执行（行政机构）、审定（审计部门），整个过程都是在（行政机构）、审定（审计部门），整个过程都是在宪法、预算法和其他相关法律的规范下进行的。宪法、预算法和其他相关法律的规范下进行的。（3 3）审批生效后的政府预算非经法定程序，不得变）审批生效后的政府预算非经法定程序，不得变动。动。2 2、政府预算是组、政府预算是组织分配财政资金织分配财政资金的重要工具的重要工具政府组织分配财政资金的工具：税收、财政投资、财政补贴、政府组织分配财政资

3、金的工具：税收、财政投资、财政补贴、政府政府预算预算。（最为重要的工具之一）最为重要的工具之一）（1 1）财政预算居于财政活动的）财政预算居于财政活动的“中枢中枢”地位。地位。（2 2）收入：通过税收、上缴利润、公债等方式参与国民收入）收入：通过税收、上缴利润、公债等方式参与国民收入的分配，把分散在各地区、各部门、各企业和个人的部分国的分配，把分散在各地区、各部门、各企业和个人的部分国民收入聚集起来。民收入聚集起来。 支出：在全社会进行分配，用于保证国家基本职能的实支出：在全社会进行分配，用于保证国家基本职能的实现和社会、经济文化建设需要，现和社会、经济文化建设需要，处处都可以看到政府预算的存

4、在。处处都可以看到政府预算的存在。3 3、政府预算是实、政府预算是实现调控经济的重现调控经济的重要杠杆要杠杆（1 1）通过预算规模的变动及其平衡状况，有效地调节社会总）通过预算规模的变动及其平衡状况，有效地调节社会总供给和总需求的平衡。供给和总需求的平衡。（2 2）通过调整政府预算支出结构来调节国民经济中各比例关）通过调整政府预算支出结构来调节国民经济中各比例关系和经济结构。比例关系：消费性支出与积累性支出、生产系和经济结构。比例关系：消费性支出与积累性支出、生产性支出与非生产性支出、国民经济各部门支出比例关系。经性支出与非生产性支出、国民经济各部门支出比例关系。经济结构：优化投资结构、调整产

5、业结构，促进生产要素的优济结构：优化投资结构、调整产业结构，促进生产要素的优化配置和经济效益提高。化配置和经济效益提高。（3 3）公平社会分配。税收、财政补贴、救济，政府预算调节）公平社会分配。税收、财政补贴、救济，政府预算调节中央与地方、地区与地区、行业与行业之间的分配，使社会中央与地方、地区与地区、行业与行业之间的分配，使社会分配趋于公平合理。分配趋于公平合理。第三节第三节 财政管理体制概述财政管理体制概述w一、财政管理体制的含义一、财政管理体制的含义w二、财政管理体制的模式二、财政管理体制的模式w三、财政管理体制建立的理论依据三、财政管理体制建立的理论依据一、财政管理体制的含义一、财政管

6、理体制的含义w财政管理体制是确定中央和地方以及地方财政管理体制是确定中央和地方以及地方各级政府之间分配关系的根本制度。它规各级政府之间分配关系的根本制度。它规定财政分级管理的原则，划定各级政权在定财政分级管理的原则，划定各级政权在财政管理方面的权限、财力和收支范围，财政管理方面的权限、财力和收支范围，处理财政分配中各方面的责、权、利关系，处理财政分配中各方面的责、权、利关系，实现财政管理和财政监督。实现财政管理和财政监督。w财力、财权和财政责任的相互关系也就是财力、财权和财政责任的相互关系也就是责、权、利的关系，其表现为：财政责任责、权、利的关系，其表现为：财政责任是财力和财权分配的前提；财权

7、是完成财是财力和财权分配的前提；财权是完成财政责任的保证；财力是实现财权和财政责政责任的保证；财力是实现财权和财政责任的基础。任的基础。一、财政管理体制的含义一、财政管理体制的含义w财政管理体制的范围包括预算管理体制、财政管理体制的范围包括预算管理体制、税收管理体制、企业财务管理体制、基建税收管理体制、企业财务管理体制、基建财务管理体制和行政事业财务管理体制等。财务管理体制和行政事业财务管理体制等。w财政管理体制的内容包括财政管理的主体财政管理体制的内容包括财政管理的主体和级次；财政收支划分原则和方法；财政和级次；财政收支划分原则和方法；财政管理权限的划分；财政调节制度和方法等。管理权限的划分

8、；财政调节制度和方法等。二、财政管理体制的模式二、财政管理体制的模式w（一）集权型财政管理体制（一）集权型财政管理体制w（二）分权型财政管理体制（二）分权型财政管理体制w（三）混合型财政管理体制（三）混合型财政管理体制（一）集权型财政管理体制（一）集权型财政管理体制w集权型财政管理体制，是某一国家在其特殊发展集权型财政管理体制，是某一国家在其特殊发展时期或政体组织是完全单一制国家实行的一种财时期或政体组织是完全单一制国家实行的一种财政管理体制。政管理体制。w1.地方财政收入统一上缴中央，地方一切支出需地方财政收入统一上缴中央，地方一切支出需经中央核准，统一拨付。经中央核准，统一拨付。w2.财政

9、管理权限高度集中于中央，地方财政实际财政管理权限高度集中于中央，地方财政实际上只是中央财政的延伸，既没有明确的事权，也上只是中央财政的延伸，既没有明确的事权，也没有稳定的财权，只是负责执行中央统一的财政没有稳定的财权，只是负责执行中央统一的财政政策，地方没有或仅有少许财力。政策，地方没有或仅有少许财力。w3.地方编制和执行全国范围内统一的政府预算，地方编制和执行全国范围内统一的政府预算，地方不是独立的一级预算，上级财政预算与下级地方不是独立的一级预算，上级财政预算与下级财政预算是一种包含关系。财政预算是一种包含关系。（二）分权型财政管理体制（二）分权型财政管理体制w分权型财政管理体制是建立在典

10、型的分权政体基础之上。分权型财政管理体制是建立在典型的分权政体基础之上。大多数实行联邦制的国家，其国家内部都存在着多级政府，大多数实行联邦制的国家，其国家内部都存在着多级政府，各级政府均拥有决策的自主权，使决策权极大的分散化了，各级政府均拥有决策的自主权，使决策权极大的分散化了，联邦政府与下级政府之间不存在上下级隶属关系，各自独联邦政府与下级政府之间不存在上下级隶属关系，各自独立地行使宪法赋予的权利。立地行使宪法赋予的权利。w1.各级政府分别对财政、预算、税收等立法，并独立、自各级政府分别对财政、预算、税收等立法，并独立、自主地行使财政管理权限。主地行使财政管理权限。w2.明确划分各级政府的职

11、责及支出范围，各负其责。明确划分各级政府的职责及支出范围，各负其责。w3.在财政收入的划分上，一般实行分税制，即分别立法、在财政收入的划分上，一般实行分税制，即分别立法、分设税局、分别征收、分别管理的体制。分设税局、分别征收、分别管理的体制。w4.各级预算独立编制，自求平衡，相互之间不存在包含与各级预算独立编制，自求平衡，相互之间不存在包含与被包含的关系。被包含的关系。（三）混合型财政管理体制（三）混合型财政管理体制w混合型财政管理体制，是一种在强调中央集权占主导地位混合型财政管理体制，是一种在强调中央集权占主导地位的前提下实行分级管理的体制。的前提下实行分级管理的体制。w1.按照按照“有一级

12、政府、有一级预算有一级政府、有一级预算”的原则，在中央统一的原则，在中央统一立法、统一政策、统一制度和统一计划的前提下，以政权立法、统一政策、统一制度和统一计划的前提下，以政权级次划分预算级次，实行分级管理。级次划分预算级次，实行分级管理。w2.在分级管理中，中央政府处于主导地位，地方政府对中在分级管理中，中央政府处于主导地位，地方政府对中央政府具有较明显的依存性。根据中央政府和地方政府的央政府具有较明显的依存性。根据中央政府和地方政府的职责划分和企事业、行政事业单位的隶属关系确立各级政职责划分和企事业、行政事业单位的隶属关系确立各级政府的财政支出范围。府的财政支出范围。w3.以分割税收或其他

13、形式在中央政府和地方政府之间进行以分割税收或其他形式在中央政府和地方政府之间进行财政收入范围的初次划分，而这种初次划分与各级政府所财政收入范围的初次划分，而这种初次划分与各级政府所拥有的事权往往是不对称的。拥有的事权往往是不对称的。w4.按照财权与事权相对称的原则，由中央政府统一进行区按照财权与事权相对称的原则，由中央政府统一进行区域间的财力调剂。域间的财力调剂。三、财政管理体制建立的理论依据三、财政管理体制建立的理论依据w财政管理体制作为国家经济体制的重要组财政管理体制作为国家经济体制的重要组成部分，作为划分政府间财政分配关系的成部分，作为划分政府间财政分配关系的集中表现形式，是政治与经济结

14、合的最明集中表现形式，是政治与经济结合的最明显的体现。显的体现。w其基本理论依据就是公共需要的层次性和其基本理论依据就是公共需要的层次性和集权与分权的关系。集权与分权的关系。w公共需要的层次性是划分的经济标准，集公共需要的层次性是划分的经济标准，集权与分权关系是划分的政治标准。权与分权关系是划分的政治标准。 三、分税制财政管理体制三、分税制财政管理体制w（一）分税制的含义（一）分税制的含义w分税制是在一个国家各级政府间进行分权、分税制是在一个国家各级政府间进行分权、分税、分征和分管的财政管理体制。分税、分征和分管的财政管理体制。w1、税收分割、税收分割w2、税权划分、税权划分w3、分设征收管理

15、体系、分设征收管理体系三、分税制财政管理体制三、分税制财政管理体制w（二）分税制财政管理体制的内容（二）分税制财政管理体制的内容w1、划分中央与地方的事权和支出、划分中央与地方的事权和支出w2、中央与地方收入的划分、中央与地方收入的划分w3、中央财政对地方税收返还数额的确定、中央财政对地方税收返还数额的确定四、政府四、政府间转移支付间转移支付w（一）政府间转移支付的含义与特征（一）政府间转移支付的含义与特征w政府间转移支付是指一个国家的各级政府政府间转移支付是指一个国家的各级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿性转移，在各级政框架下财

16、政资金的无偿性转移，在各级政府之间形成的财力缴补关系。府之间形成的财力缴补关系。w 四、政府四、政府间转移支付间转移支付w1.完整性完整性w2.对称性对称性w3.双向性双向性w4.灵活性灵活性w5.科学性科学性w6.法制性法制性w四、四、政府间转移政府间转移支付支付w（二）政府间转移支付的意义（二）政府间转移支付的意义w政府间转移支付对国家经济发展具有重大政府间转移支付对国家经济发展具有重大意义，体现在：意义，体现在：w可以实现各地公共服务水平的均等化，弥可以实现各地公共服务水平的均等化，弥补地方财政的收支差额；补地方财政的收支差额；w调整地区性公共产品或服务的调整地区性公共产品或服务的“利益

17、外利益外溢溢”，在发生突发事件时，对地方进行特，在发生突发事件时，对地方进行特殊救助，确保中央政府的宏观调控。殊救助，确保中央政府的宏观调控。w四、四、政府间转移政府间转移支付支付w（三）政府间转移支付的理由（三）政府间转移支付的理由w政府间转移支付的理论依据是来源于地方政府间转移支付的理论依据是来源于地方公共产品理论。公共产品理论。 w内在逻辑是内在逻辑是“市场失灵市场失灵公共产品公共产品地方公共产品地方公共产品政府间收支划分政府间收支划分转转移支付移支付”w公共财政研究是从公共产品入手的，由于公共财政研究是从公共产品入手的，由于市场的失灵和缺陷，单纯依靠市场不能有市场的失灵和缺陷，单纯依靠

18、市场不能有效地提供公共产品，使政府提供公共产品效地提供公共产品，使政府提供公共产品和干预经济活动成为必要。和干预经济活动成为必要。w四、四、政府间转移政府间转移支付支付w公共产品又具有明显的层次性，可以区分公共产品又具有明显的层次性，可以区分为全国性公共产品和地方性公共产品。为全国性公共产品和地方性公共产品。w公共产品论不仅为各级财政间划分支出，公共产品论不仅为各级财政间划分支出，而且也为划分收入提供了必要的理论基础。而且也为划分收入提供了必要的理论基础。w政府间转移支付存在的理由可以概括为：政府间转移支付存在的理由可以概括为：w1、弥补纵向财政缺口、弥补纵向财政缺口w2、弥补横向财政缺口、弥补横向财政缺口w3、校正辖区间外溢、校正辖区间外溢w4、体现上级政府的宏观意图和偏好、体现上级政府的宏观意图和偏好w四、四、政府间转移政府间转移支付支付w（三（三）政府间转移）政府间转移支付的支付的类型类型w1、无条件、无条件拨款拨款w2、有、有条件拨款条件拨款财政财政管理体制是确定中央和地方以及地方各级管理体制是确定中央和地方以及地方各级政府之间的分配关系的根本制度，其核心是各级政政府之间的分配关系的根本制度，其核心是各级政府的独立自主程