建立以目标利润为导向的全面预算

1、建立以目标利润为导向的全面预算企业管理建立以目标利润为导向的全面预算李永鑫中材集团财务公司全面预算是企业生产经营过程中的各项资金活动在预算期内的定量分解，以便于企业考核、监督、管理对于降低成本,增加企业效益具有十分重要的作用。b5E2RGbCAP在长青的企业发展史上，无论是企业的经营者、管理者从来没有迷失他们的战略重点和经营目标，那就是利润。全面预算就是以目标利润为导向的管理模式。plEanqFDPw制、预算跟踪提供基础数据。四、全面预算编制的基本内容1、销售预算，完成必要的销售收入是企业实现预算期目标利润的关键。是由市场部和销售部通过对市场发展变动趋势和企业经营目标制定。主要预算销售数量、单

2、位产品销售价格、销售收入和现金收入。2、生产预算。在确定销售预算的基础上制定的生产预算主要内容是根据每个品种的销售数量预算、预计的期初库存数量、预计期末库存来确定计划期内的生产量。3、直接材料采购预算。体现采购数量和金额。在预算期内生产量确定后，首先是采购价格的制定。4、直接人工预算是根据预算中的生产量以及单位产品所需直接人工小时的工资率编制的。5、制造费用预算它包括生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切费用。而这些费用必须按成本习性进行分类。分为变动费用和固定费用两类。6、产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。7、销售毛利预算。在以上预算的基础上,财务部门

3、进行汇总、制定出各期毛利预算。通过毛利预算,规划企业产品的毛利指标,确定企业主要获利产品的主导地位,从而使生产经营工作更加有的放矢,促进销售收入增长,降低成本增加效益,保障目标利润的实现。8、销售费用预算是以销售预算为基础编制的,考虑销售收入、销售利润、销售费用的关系和增长因素,并对上一年度的销售费用的支出的必要性和效果进行分析,在此基础上根据年度经营决策制定。从而使费用支出能获得更多的收益。9、管理费用预算是以上年度的实际支出为基础,充分分析每种费用支出的必要性、可控性,综合地分析企业的业务成绩和经营状况,按年度内可预见的变化进行调整和制定,各管理部门可控费用由部门主管人员负责监控,从而保证

4、费用支出的合理性。10、财务费用预算是根据借款合同按贷款期限和相应利息率编制。11、报表预算作为全年预算体系中的最后环节,从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果,是综合地反映企业资金、成本和利润总量的预算。DXDiTa9E3d一、全面预算的管理作用全面预算管理就是以目标利润为出发点,将预算期内企业为实现目标利润所涉及的各种经济资源以货币、数量的形式进行规划、预算,以形成企业综合的、目标一致的行动计划。在这种预算管理模式下,企业首先通过科学预测确立企业在预算期内应实现的目标利润,全面预算就是以目标利润为导向,围绕着目标利润进行科学的预测、编制切实可行、行之有效的企业全面预算。RTCr

5、pUDGiT二、预算编制的基础工作企业在确定某一时段的目标利润前,必须对其生产、生产水平进行综合分析、评价与调整。这项工作就是利润规划。它是企业预算编制的基础。5PCzVD7HxA成本形态的分类是进行量本利分析的关键。企业的内部经营管理工作一般是以数量为起点,以利润为目标。全面预算首先确定保证目标利润实现的销售数量、然后确定生产量,销售收入的确定即产品单价乘以销售数量。但是随着销售数量的增加或减少,必然导致生产量的变化,产品的单位成本必然变动,当生产量变化时,成本形态大体上分为三种:固定成本、变动成本、和混合成本。混合成本又分为固定成本和变动成本两部分,所以全部成本可划分为固定成本和变动成本两

6、大部分,在生产数量变化时,产品单位成本中的可变成本是不变的,单位成本中的固定成本是随着产量的增加单位成本减少,产量的减少单位成本增加,确定可变成本和固定成本是关键的一环。jLBHrnAILg三、预算管理的组织体系企业的整个供应、生产、销售过程就是资金运转的全过程,企业的预算就是覆盖整个资金运动的全过程。所以企业的预算管理工作具有全员性。即要求企业的生产、供应、管理、销售、辅助等部门全员参与、全员监督、全员考核。这样就必须建立一个预算管理的组织体系,预算管理组织体系可分为三个层次。xHAQX74J0X（1） 预算的决策层。其重要职能是要是审定、签发预算管理制度,审批年度预算提出企业发展方向及改进

7、要求。确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标,听取预算执行情况及预算管理工作进展情况的汇报。作出预算管理改进和完善的决定。其组织成员是企业的最高领导班子一层。LDAYtRyKfE（2） 预算管理职能部门。其主要职能是根据企业确定的预算期生产经营目标预算编制原则,全面综合分析、研究预算期内企业面临的生产经营环境、市场状况、销售能力、生产能力和其他因素向预算决策层提交预算大纲,组织预算的编制工作,并根据决策层审定后组织各预算责任部门执行、负责预算日常事务的协调及跟踪、监督预算的执行过程。定期报告预算的执行情况,实行预算考核,对预算执行过程中出现的问题进行修正和调整,并为企业决策提供有效信

8、息,改进措施和办法。其成员有企业的财务部门和企业的市场管理部门联合组成。Zzz6ZB2Ltk（三）预算的责任部门。其主要只能是将预算指标具体落实到生产经营和管理中实现预算管理和其他基础管理的有机结合,提供预算管理所需要得所有实际反馈信息。为预算管理职能部门预算的编dvzfvkwMI1五、全面预算管理的控制与考核预算经讨论确定后,将预算指标分解层层落实执行部门,进行预算控制,控制过程包括对预算进行跟踪分析、比较调整。rqyn14ZNXI预算分析。各职能部门对各自的预算指标定期与实际结果进行对比分析,找出差异的原因,为调整预算提供依据。预算管理职能部门和责任部门对预算执行情况进行评审,对预算执行工作存在的问题提出建议和改进措施。EmxvxOtOco预算调整。由于企业外部的经济环境和企业内部的经营活动是不断发展变化的,预算在执行过程中会存在与实际状况存在差异,在这种情况下,预算工作小组根据实际情况适时对预算进行修正、调整,保证预算的执行。SixE2yXPq5预算的考核。为了确保企业经营目标的实现,必须对保证目标利润实现的预算进行考核。将预算指标分解落实到各个部门,作为经济责任制的考核指标,定期对实际结果进行考核。并进行奖惩。6ewMyirQFL六、预算管理的成效1、提高企业的管理水平。企业全员参与、步调一致,对各部的指标进行量化管理用量化指标指导企业各部门的生产经营、资金