房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理_第1页
房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理_第2页
房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、v1.0可编辑可修改房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理1、土地增值税的应税收入财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号）：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告（国家税务总局公告2016年第70号）：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税

2、额。2、预交土地增值税的计算根据上述政策，房地产开发企业在收到预收款时：1、一般计税方法下：预交土地增值税=预收款/（1+11%*土地增值税预征率2、简易计税方法下：预交土地增值税=预收款/（1+5%）*土地增值税预征率为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，根据国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告（国家税务总局公告2016年第70号）：为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款如：某房地产开发企业开发A项目(开工日期在2016年

3、5月1日后)，2017年7月销售普通住宅预收房款1110万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%则：1、正常情况下，土地增值税预征税款计算：土地增值税预征的计征依据=不含增值税收入=1110/(1+11%)=1000万元预交土地增值税税款=不含增值税收入*土地增值税预征率=1000*2%=20万元。2、为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算：应预交的增值税税款=1110/(1+11%)*3%=30万元土地增值税预征的计征依据=1110-30=1080万元预交土地增值税税款=1080*2%二万元。从上述结果来看，虽然计算简化了些，但预交的税款比正常计算的方法下要大。国家税务总局公告2016年

4、第70号规定“为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算”，“可按照”上述方法进行计算，但在个别省市，强制纳税人按照上述规定计算缴纳我认为有些欠妥。3、预交土地增值税的会计处理沿用上例，该企业预交土地增值税20万元，则会计处理如下：借：应交税费-应交土地增值税20贷：银行存款20待开发项目达到完工条件，相应的收入及成本结转损益时，将土地增值税转入税金及附加科目：借：税金及附加20贷：应交税费-应交土地增值税20但有的企业在预交土地增值税的同时就将其转入“税金及附加”，不符合权责发生制的要求和收入成本的配比原则。还有的企业在预交土地增值税的同时将其转入“预付账款或待摊费用一待转土地增值税”，在符合完工条件时再转入“税金及附加”。我认为这样处理“应交税费-应交土地增值税”期末余额更能准

人人文库> 全部分类> 行业资料 > 管理策划

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论