商业银行的银行卡会计核算规章制度

1、1 1 / / 1515商业银行 银行卡会计核算方法第一章 总 则第一条 为规范和加强 商业银行 银行卡 （借记卡）（下称 银行卡）业务核算工作，依照银联卡业务运作规章、 银行 卡业务治理方法、 商业银行会计核算差不多方法 等有关规 定，并结合本行业务实际，特制定本方法。第二条 银行卡是 商业银行（下称本行）面向社会发行 的符合银联标准的人民币磁条借记卡。第三条 本行各营业机构及与 银行卡业务有关的会计核算 单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗 位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算治理。第四条 本方法适用于经办 银行卡会计核算业务的所有营 业机构和结算部门。第二章 银

2、行卡会计核算差不多规定第五条 银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采纳 借贷记账法；表外科目采纳收付单式记账法。2 2 / / 1515第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外） 、转账结算 等业务。第八条 银行卡会计核算除遵循 商业银行会计核算差 不多方法外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金出纳业务，严格遵守 商业银行现金及出 纳业务治理方法 。（二） 银行卡卡片的治理，严格遵守 商业银行空白重 要凭证治理方法 、 商业银行 银行卡业务治理方法以及 商业 银行卡业务风险治理方法 。第六条 银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有 关限额的规定

3、。第七条 个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的 2020 日。第八条 借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应 利率计息。第三章 会计科目和账簿第九条 银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目1 1、资产类101101 现金增设“ ATMATM 尾箱，用于核算 ATMATM 的库存现金。139139 其他应收款下设子科目， 用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手 续费。3 3 / / 15152 2、负债类211211 活期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其 银行卡账户的活期存 款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。215215 定期储蓄存款按持卡人增设

4、账户，核算个人存入其 银行卡账户的定期存 款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。262262 其他应付款下设子科目， 用于核算银行卡跨行取现他代本应付本金及手 续费。3 3、损益类511511 手续费收入按 银行卡业务手续费种类增设账户， 核算 银行卡业务发生 的各项手续费收入。收取手续费时记贷方。521521 利息支出按现行制度规定使用该科目。 对个人卡存款利息支出在“储 蓄存款利息支出户”核算， 单位卡存款利息支出在“企业存款利 息支出户”核算。527527 手续费支出按 银行卡业务手续费种类增设账户， 核算 银行卡业务支付 的各项手续费。支付手续费时记借方。（二）表外科目7027

5、02 重要空白凭证 用于核算空白卡的购入、领用、下发、使用及作废情况。按 凭证种类设分户进行明细核算。第十条 银行卡业务同本行其他存款业务一样生成各类账 簿，并纳入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。4 4 / / 1515第十一条 银行卡会计核算使用的登记簿包括： （一）本行会计核算制度规定的，与 银行卡会计核算与治 理有关的登记簿： 重要物品交接登记簿 、重要空白凭证保管 领用登记簿、重要空白凭证使用销号登记簿等。（二）依照 银行卡会计核算的特点应增设以下登记簿： 制 卡登记簿、自助设备没收卡登记簿、ATMATM 加清钞登记簿、ATMATM 差错登记簿、ATMXATMX 作日志等。第

6、四章 会计凭证和报表第十二条 依照业务需要， 银行卡会计核算除使用本行所 规定的有关会计凭证外，依照 银行卡业务特点应增加以下专用 凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、银行卡签购单、ATMATM 取现凭证。第十三条 各支行要依照总行的要求报送相关会计报表， 会 计报表的编制方法，按银行卡治理部门的规定执行。第十四条 银行卡会计分析的内容、方法指标除按现行制 度规定以外，可依照 银行卡业务的特点及业务治理的要求，对银行卡的交易情况，资金变化、使用情况等进行分析。第五章会计交接与会计档案第十五条会计交接和监交应严格遵守商业银行会计核 算差不多方5 5 / / 1515法。第十六条银行卡业务会计档案装

7、订、保管应严格遵守商业银行会计档案治理方法。第六章银行卡柜面业务会计核算处理第十七条银行卡下设的存款种类及业务核算(一)银行卡储蓄柜台业务核算1 1、活期储蓄存款及核算手续(1) 开卡：银行卡开卡时，必须先开立个人结算账户，由储户填写“个 人业务申请书”，连同现金、有效身份证件一并交经办柜员，同 时口述存款金额，经办柜员清点现金，审查“个人业务申请书” 各要素填写是否齐全、申请书填写内容与开卡证件是否相符，正确无误后，在综合业务系统内录入各要素，由储户自行输入密码， 打印开卡处理单、收费凭证、“储蓄存款凭条”，并交与储户， 储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将 银

8、行卡和身份证件以及回执交与储户。会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款-XX户缴纳工本费和手续费会计分录： （如不收工本费和手续费时， 不作此分录，下同）借：现金6 6 / / 1515借：营业费用 - 印刷工本费（红字）贷：手续费收入 - 银行卡手续费收入（2 2） 续存：储户续存时，将现金及 银行卡交经办柜员，同时口述存款 金额， 经办柜员清点现金无误后， 划卡并在综合业务系统内录入 各要素， 经办柜员确认各项要素正确无误后， 打印“储蓄存款凭 条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办 柜员在“储蓄存款凭条”加盖名章和业务清讫章，将 银行卡与 回执交与储户。会计分录：借：现金贷

9、：活期储蓄存款-XX户（3 3） 支取：储户支取时，将 银行卡交经办柜员，同时口述取款金额， 经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密 码，经办柜员确认各项要素正确无误后， 打印“储蓄取款凭条”， 并交与储户， 储户审查各项目正确无误后签字确认， 经办柜员在 “储蓄取款凭条”加盖名章和业务清讫章，将现金和 银行卡以 及回执交与储户。会计分录：借：活期储蓄存款-XX户贷：现金（4 4）销户：持卡人销户时须持有效身份证件到原开卡营业机构办理， 经 办柜员对回收的 银行卡当场剪角或打洞作废和登记。如是挂失 销户的，必须同时出示书面挂失申请书，书面挂失须满七日。储户办理销户业务时，将 银

10、行卡交经办柜员，经办柜员划 卡并在综合业务系统内录入各要素， 由储户输入密码， 经办柜员 确认该户各项要7 7 / / 1515素正确无误后， 打印“储蓄取款凭条”和“利息 清单”，并请储户签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章， 将现金、“利息清单”以及回执交与储户。会计分录：借：活期储蓄存款-XX户借：利息支出 - 活期储蓄存款利息支出贷：现金2 2、 定活两便储蓄存款核算手续 定活两便储蓄存款五十元起存。 此项核算手续比照活期手续办理，其他规定依照储蓄治理条例执行。3 3、 整存整取定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般五十元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和

11、五年，到期支取本 息的储蓄存款。此项核算手续比照活期手续办理， 其他规定依照 储蓄治理 条例执行。4 4、 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款， 是每月按固定金额存储一次， 一般 五元起存，存期分为一年、三年、五年，到期一次支取本息的储 蓄存款。此项核算手续比照活期手续办理， 其他规定依照 储蓄治理 条例执行。5 5、整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额 , , 一般一千元 起存 , ,存期分一年、三年、五年。分期支取固定本金，以一次性 支取利息的储蓄存款。8 8 / / 1515此项核算手续比照活期手续办理， 其他规定依照 储蓄治理 条例执行。6 6、通知储蓄存款通知储蓄存款，起存金额为 5 5 万元，存款人需一次性存入， 能够一次或分次支取， 存款品种有一天通知存款和七天