往来款项的核算0001

1、任务一应收及应付账款 一、应收账款 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 包括应收取的货款、增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等。 （一）商业折扣和现金折扣 1 1、 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 商业折扣通常用百分数表示，如 5% 10% 15%5% 10% 15%等。 2 2、 现金折扣是为了鼓励债务人尽早付清货款而给予的优惠。 现金折扣的表示方式为 “折扣率/ /付款期限”，如“ 2/10 2/10 ,1/201/20, n/30 n/30 ”。 （二）应收账款的账务处理 11一般销售业

2、务 借：应收账款一XX公司 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 2.2. 涉及商业折扣业务 借：应收账款一XX公司 贷：主营业务收入 （售价- -商业折扣 ） 应交税费一应交增值税（销项税额） 收回货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 33涉及现金折扣业务 销售产品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） 折扣期收到货款时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 超出折扣期收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 （三）坏账损失 1 1、 概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，企业由于发生坏账而遭受的损失称为坏账 损失。 坏账准备

3、是企业按照一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金。 2 2、 确认坏账的条件 已入账的应收款项在符合下列条件之一时可以作为坏账处理： 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确定不能收回的应收款项。 因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回的的应收款项。 因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，却确实无法收回的应收 款项。 因债务人逾期未履行偿债义务超过 3 3 年，经核查确实无法收回的应收款项。 3 3、估计坏账损失的方法 确认坏账损失的方法有直接转销法和备抵法两种。现行企业会计准则规定，企业应采用备抵法确认 可能发生的坏账，通常有以

4、下方法： 账龄分析法 销货百分比法 应收账款余额百分比法 4 4、坏账损失的核算 计提坏账： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 收回以前确认并转销的坏账损失 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 冲减坏账准备时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提坏账准备 二、应付账款 （一）概念 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 （二）账务处理 1. 1. 赊购时： 借：原材料 / /库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2. 2. 偿还货款时： 借：应付账款 贷：银行存款 3.3. 享受现金折

5、扣时： 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 任务二 应收及应付票据 概念：商业汇票是由出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 种类： 1 1、商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2 2、商业承兑汇票按其是否带息可分为带息票据和不带息票据。 一、 应收票据 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下， 因发生销售商品、 材料等交易而收到的商业汇票。 企业应在收到商业汇票时，按票面金额（面值）入账。 （一）不带息的商业汇票 收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 票据到期，对方付款时： 借：银行存款 贷

6、：应收票据 光达公司 （二）带息的商业汇票 收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 月末，计算应提取的利息时： 借：应收票据 贷：财务费用 （3 3）票据到期，收回本息。 借：银行存款 贷：应收票据 若为商业承兑汇票，到期时无力付款： 借：应收账款 贷：应收票据 二、应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。 （一）不带息的商业汇票 签发商业汇票时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 汇票到期付款时： 借：应付票据 贷：银行存款 签发商业汇票，支付前欠货款时： 借：应付账款 贷：应付票据 汇票到期，

7、无力支付时： 借：应付票据 贷：短期借款 如果开出的是商业承兑汇票： 借：应付票据 贷：应付账款 （二）带息的商业汇票 签发商业汇票时： 借：应付账款 贷：应付票据 月末计提利息时： 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期，付款时： 借：应付票据 贷：银行存款 票据到期，无力支付时： 借：应付票据 贷：应付账款 任务三 预收及预付账款 、预付账款 一）预付账款概述 预付账款，是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。 对于预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”账户核算。 二）预付账款的账务处理 1 1）预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 2 2）

8、收到货物时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3 3）补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 、预收账款 一）预收账款概述 预收账款，是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 对于预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，而直接通过“应收账款”账户核算。 二）预收账款的账务处理 1. 1. 预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 2.2.发出货物时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 3.3. 收到余款时： 借：银行存款 贷：预收账款 4.4. 退回余额时 借：预收账款 贷： 银行存款 任务四 其他应收、应付款 一、其他应收款 （一）概念 其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款 项，包括应收的各种罚款、赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。 （二）账务处理 1. 1. 发生时： 借：其他应收款 贷：库存现金 / / 银行存款 2. 2. 收回时： 借：管理费用 / /银行存款 / /应付职工薪酬 贷：其他应收款 二、其他应付款 （一）概念 其他应付款，是指企