立信版税务会计_消费税会计(习题与答案)

1、第四章 消费税会计一、单项选择题1某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部， 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ） 。A 5.13 万元 B 6万元 C 6.60 万元 D 7.72 万元2 一位客户向某汽车制造厂（ 增值税一般纳税人） 定购自用汽车一辆, 支付货款 （ 含税）250800 元, 另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为 （ ） 。A 214359 元 B 240000 元 C 250800 元 D 28080

2、0 元3下列各项中, 应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ） 。A 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒, 但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C 商业批发企业销售其委托加工 , 但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税其组成计税价格为 （ ） 。A.（材料成本+加工费）+（1 消费税税率）B.（成本+利润）+（1 消费税税率）C.（材料成本+加工费）+（1+消费

3、税税率） D.（成本+利润）+（1 +消费税税率）5自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（） 。A.使用该种消费品时缴纳消费税B .不缴纳消费税C.移送自用时缴纳消费税D .销售最终消费品时缴纳消费税6 在对应税消费品课征消费税时， 对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的 （） 。A.全部价款和价外费用不包括增值税 B .全部价款和增值税，扣除价外费用C.全部价款和价外费用，包括增值税D .全部价款7纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。A.生产B .完工入库C .销售D .售出并收款8某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消

4、费税。其组成计税价格为（ ） 。A .（材料成本+加工费）+ （ 1消费税税率）B .（成本+利润）+ （ 1-消费税税率）C .（材料成本+加工费）+ （ 1+消费税税率）D .（成本+利润）+ （ 1+消费税税率）9下列项目中征收消费税的有（） 。A.进口金银首饰B .商店销售白酒 C .委托加工烟丝D .销售溶剂汽油10纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。A.生产B .完工入库C .销售D .售出并收款11出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（ ）申报补缴已退的消费税税款。A 报关出口者所在地主管税务机关B 报关出口者所在地海关C 报关出

5、口地主管税务机关D 报关出口所在地海关12 委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ） 。A .（材料成本+加工费）+ （ 1-消费税税率）B .（成本+利润）+ （ 1消费税税率）C .（材料成本+加工费）+ （ 1+消费税税率）D .（成本+利润）+ （ 1+消费税税率）13进口应税消费品组成计税价格为（） 。A.（关税完税价格+关税）+ （ 1 -消费税税率）B.（关税完税价格+关税）+ （ 1+消费税税率）C.（关税完税价格+关税）x消费税税率D.（关税完税价格-关税）+ （ 1-消费税税率）14企业销售实现时计提消费税的会计分录（） 。A.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税B.借

6、：应交税费应交消费税贷：银行存款C.借：销售费用贷：应交税费应交消费税D.借：销售费用贷：银行存款15 委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售， 支付代扣代缴消费税的会计分录（ ） 。A.借：委托加工物资贷：银行存款8 .借：营业税金及附加贷：银行存款C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款16 委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品， 支付代扣消费税的会计分 录（ ） 。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：营业税金及附加贷：银行存款C.借：应交税费应交消费税贷：待扣税金待扣消费税D.借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款17受托加工应税消费品

7、受托方收取代扣代缴消费税的会计分录（ ） 。A.借：银行存款贷：应交税费应交消费税B.借：应交税费应交消费税贷：银行存款C.借：银行存款贷：代扣税金代扣消费税D.借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款18以收取手续费方式受托代销贷银首饰，受托方销售实现时作会计分录（ ） 。A.借：代购代销收入贷：应交税费应交消费税B.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C.借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D.借：主营业务收入贷：应交税费应交消费税19下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ） 。A.化妆品 B .珠宝玉石 C .金银首饰D .镀金（银）首饰20某酒厂本月销售自产粮食白酒2000

8、斤，每斤酒售价 35 元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000 元，本月应纳消费税为（ ） 。（定额税率0.5 元/斤，比例税率25%）A 1000 元 B 18500 元 C 25000 元 D 26000 元21受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ） 。A.委托方支付原材料时B .委托方支付加工费时C.受托方加工完毕交货时D .受托方加工收回的应税消费品入库时22 现行消费税的计税依据是指（ ）。A.含消费税而不含增值税的销售额B.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额23 某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品

9、，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入 0.85 万元，销售护肤品取得收入 0.68万元， 销售礼品盒取得收入 1.2 万元， 上述收入均不含增值税。 该企业应纳的消费税为 （ ） 。A 0.6694 万元 B 0.2550 万元 C 0.3600 万元 D 0.0544 万元24 某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品 , 该批产品加工费10000 元， 受托方依法代收代缴消费税1579 元， 增值税 1700 元。 该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为 （ ） 。A 借：委托加工材料13 279贷：银行存款13 279B

10、 借：委托加工材料11 579应交税 费应交增值税 （进项税额 ） 1 700贷：银行存款13 279C 借：委托加工材料10 000应交税 费应交消费税 1 579应交税 费应交增值税 （进项税额 ）1 700贷：银行存款13 279D 借：生产成本13 27913 279贷：银行存款25 纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（ ）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。A 股份制企业B 中外合资经营企业C 个体经营者D 私营企业26 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。A 同类新金银首饰的销售价格 B 实际收取的含增值税的全部价款C 实际收取的不含增

11、值税的全部价款D 同期新金银首饰的含税销售价格27 按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。A 用于广告宣传用的样品白酒B 用于本企业招待所的卷烟C 委托加工收回后直接销售的人参酒D 抵偿债务的汽车轮胎28 按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（ ）。A 购进时全部扣除B. 购进入库时扣除C 出库实耗时扣除D 销售实耗时扣除29 某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关税税率为 60，消费税税率为10。该企业应纳的消费税是（）万元。A 60 B 106.67 C 96 D 1066.6730 按照现

12、行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。A 委托国有企业加工应税消费品 B 委托私营企业加工应税消费品C 委托外商投资企业加工应税消费品 D 委托个体经营者加工应税消费品31 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。A 应税消费品的平均税率计征B 应税消费品的最高税率计征C 应税消费品的不同税率，分别计征D 应税消费品的最低税率计征答案： 1 C 2 B 3 A 4 B 5 B 6 A 7 C 8 B 9 C 10 C 11 A 12 A 13 A 14 A 15 A 16

13、 D 17 A 18 A 19 C 20 D 21 C 22 A 23 A 24 C 25 C 26 C 27 C 28 C 29 B 30 D 31 B二、多项选择题1下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ） 。A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳2下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（） 。A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B.委托方

14、提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的3消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ） 。A.批发环节B .进口环节 C .零售环节D .生产销售环节4汽车制造厂生产的小轿车（ ） 不纳消费税。A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B.巡回展销的样品C.提供给上级主管部门使用的D.用于本厂研究所作碰撞试验的5消费税条例规定，下列（）应税消费品采用从量定额方法计征消费税。A.柴油 B .机油 C .汽油 D .润滑油6下列关于销售数量的确定正确的有（） 。A.自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量B.委托加

15、工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量D.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量7纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（） 。A.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应退消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额8下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（） 。A.烟丝B .卷烟C .白酒D .酒精9汽车制造长将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录（） 。

16、A.借：在建工程贷：产成品应交税费应交增值税（销项税额）B.借：在建工程贷：应交税费应交消费税C.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税D.借：在建工程贷：产成品10随同产品销售而单独计价包装物的会计分录（ ） 。A.借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B.借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税C.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税D.借：银行存款贷：营业外收入应交税费应交增值税（销项税额）11 包装物已作价随同产品销售， 另外有加收押金， 逾期未收回， 企业作会计分录（）。A.借：其他应付款贷：应交税费应交消费税应交税费应交增值税B.借：营业税金及附加贷：应交税

17、费应交消费税应交税费应交增值税C.借：其他应付款贷：营业外收入D.借：银行存款贷：营业外收入12应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（） 。A.组成计税价格=成本X （ 1+成本利北率）+ （1消费税税率）B.组成计税价格=成本X （1 + 10%） + （1消费税税率）C.组成计税价格=（成本+利润）+ （ 1 +消费税税率）D.组成计税价格=（成本+利润）+ （ 1消费税税率）13下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（ ） 。A.自产自用广告 B .自产自用于赞助的应税消费品C.自产自用于职工福利 D .进口应税消费品14下列各项可以不纳消费税的有（ ） 。A.自产自用的

18、应税消费品，用于连续生产应税消费品的B.委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的15 纳税人销售的应税消费品， 以外汇结算销售额的， 其销售额可选择（ ） 中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。A.结算当天的 B .上年12月31日的C .结算当月1日的 D.上次纳税当天的16根据消费税暂行条例实施细则的规定, 消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为 （ ） 。A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时

19、间，为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天17从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ ） 。A.价款B .价外费用C .消费税金D .增值税金18某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为 8 万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%,则其计税销售额（组价）为（） 。A.消费税组价为 9.13万元B .消费税组价为 7.78万元C.增值税组价为 9.13万元D .增值税组价为 7.78万元19实行从量定额计征消费税的应税消费

20、品均为液体消费品，其中有（ ）A.啤酒B .洗发水 C .汽油D .薯类白酒20某企业生产的护发用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。A.本企业职工运动会奖品B .电视广告的样品C.出厂前抽检品D .促销活动中赠送品21从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（ ） 。A.自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量B.委托加工应税消费品，为受托方加工的应税消费品数量C.进口应税消费品，为海关核定的进口数量D.销售应税消费品，为销售数量22下列包装物押金应征消费税的有（ ） 。A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金， 6个月后坛子收回，押金返还B.工业专用的容器，单独收取包装物押金

21、， 14个月后容器收回，押金返还C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金， 2个月后瓶子收回，押金返还D.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还23某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（） 。A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C.用薯类为原料生产的白酒D.用糠款为原料生产的白酒24下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说确的有（） 。A.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份B 某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C 某汽车厂采

22、用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D 某金银珠宝店销售首饰10 件，收取价款2.5 万元，其纳税义务发生时间为当天25 金银首饰消费税的纳税环节可分为（ ） 。A 纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税B 用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税C 带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税D 翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税26 按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品， （） 。A 如果用于连续生产应税消费品的，不纳税。B 如果用于连续生产应税消费品，纳税C 如果用于连续生产非应税消费品，纳税D 如果用于生产非应税消费品，不纳税答案： 1 B

23、D 2 BD 3 BCD 4 AD 5 AC 6 BCD 7 ABC 8 BC 9 AB 10 AB 11 AC 12 AD 13 ABC 14 AC 15 AC 16 ABD 17 ABC 18 AC 19 AC 20 ABD 21 AB 22 BCD 23 AB 24 CD 25 ABC 26 AC三、计算题1 资料 ：某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业9 月份主要发生如下几笔涉税经济业务：企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000 套，取得不含增值税销售额 600000 元。其中化妆品销售额 25000

24、0 元，护肤护发品销 售 350000 元，并分别核算。设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入 117000 元，划分不清两种产品收入金额。 9 月 20 日，将自产的化妆品，生产成本20000 元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。接受乙企业委托加工 1 批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为 6000 元，收到乙企业加工费 2300 元， 其中包括为乙企业代垫的辅助材料300 元。 该护肤护发品无同类消费品销售价格。 9 月 30 日，本月进口 1 批化妆品，到岸价格 28000 元，关税税率为50%。企业财务人员在申报

25、消费税时计算过程如下：应纳消费税额= 250000 X 30%+35000X 8险77800（元）应纳消费税额=117000 + （1+8%） X 8%=8666.67（元）应纳消费税额=20000 X 30%=6000（元）代扣代缴消费税额= 2300 X 17%=391（元）应纳消费税额=（关税完税价格+关税）X消费税税率=（28000+28000 X 50%） X30%=12600（元）当月应纳消费税税额 =134500+17000+ 6000+391 + 12600=170491（元） 要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。（化妆品消费税税率 30%、护肤护发品消费

26、税税率 8%,化妆品成本利润率 5%）。 解答：纳税人将不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，从高适用税率。应纳消费税额=600000X30%= 180000元纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率计算。应纳消费税额=117000 + （1 + 17%） X 30%= 30 000 元 ；将自产产品作职工福利，应视同销售处理。无同类产品销售价格，按组成计税价格计管 歼。组成计税价格=成本X （1 +成本利润率）+ （1 消费税税率）=20000X （1 + 5%）+ （1 30% ） = 30000 元应纳消费税额=30000 X 30 % = 9000元委托加工应税消费

27、品，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1 消费税税率）=（6000 + 2300） +（1 8%）= 9021.74 元应代扣代缴消费税额= 9021.74 X 8% = 721.74元 进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （1消费税税率）=（28000 +28000X50%） + （1 30%） =60000 元应纳消费税额=60000 X 30 % = 18000元该企业当月应纳消费税税额=180000+ 30000+ 9000+ 721.74 +18000 = 237721.74 元其中：进口应税消费

28、品应纳消费税 18000元，应在报关地海关申报缴纳。提示：此题主要考查消费税的计算。通过解答此题，要掌握视同销售业务、委托加工应 税消费品以及进口应税消费品应税销售额的确定方法，并注意比较三个组成计税价格公式的异同；应分清化妆品和护肤护发品的征收围，从而确定其适用税率；此外，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。2 .资料：某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。该企业 1月份主要发生下列几笔涉税经济业务：销售金银首饰1

29、00000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元。接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费500元，同类金项链单位售价 2000元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入50000元。将金手镯500克，进价每克140元，用于对外馈赠。销售包金戒指200 克，售价每克30 元。通过以旧换新方式，用足金戒指100克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指 100 克，找回价款800 元。企业财务人员申报增值税、消费税时计算过程如下：增值税销项税额 =100000 X 17%=17000（元

30、）应纳消费税=100000 X 5%=5000（元）增值税销项税额=500 X 17%=85（元）应纳消费税=500X 5%=25（元）增值税销项税额 =50000 X 17%=8500（元）应纳消费税=50000X 5%=2500（元）增值税销项税额 =500 X 140 X 17%=11900（元）应纳消费税=500X 140X 5%=3500（元）增值税销项税额 =200 X 30 X 17%=1020（元）应纳消费税=200X 30X5%=300（元）增值税销项税额 =800 + （1 + 17%） X 17%=116.24（元）应纳消费税=800+（1+17%）X5%=34.19（元

31、）本月应纳增值税=销项税额进项税额=（17000+85+8500+11900+1020+116.24）0=38621.24（ 元）本月应纳消费税=5000+25+ 2500+ 3500+34.19=11059.19（ 元）要求 ：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。（金银首饰成本利润率为6 ，消费税税率为5 ）解答：随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。增值税销项税额=（100000+ 1500） X 17%= 17255 （元）应纳消费税=（100000 + 1500） X 5%= 5075 （元）受托加工的金银首饰， 应按当期同类首饰的售价计算消费税。 如

32、无同类售价， 则按组 成计税价格确定。企业取得的加工劳务收入应作为增值税的计税依据。增值税销项税额=500X 17%= 85 （元）应纳消费税=2000X 2X5%= 200 （元）销售镀金首饰免征消费税， 但当金银首饰与镀金首饰组成成套消费品零售时， 应按销 售收入全额计算消费税。增值税销项税额=50000X 17%= 8500 （元）应纳消费税=50000X 5%= 2500 （元）将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。组成计税价格=购进原价X （1+利润率）+ （ 1金银首饰消费税税率）= 500X140X （1 + 6%） + （ 15%） = 78105.26 （元）增值税销项税

33、额=78105.26 X 17%= 13277.89 （元）应纳消费税=78105.26 X 5% = 3905.26 （元）销售包金戒指应计算增值税销项税额， 但不属于金银首饰消费税的征税围， 故不征消 费税。增值税销项税额=200X 30X17%= 1020 （元）对以旧换新方式销售金银首饰的行为， 应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计 税依据，征收增值税和消费税。增值税销项税额=800X 17%= 136 （元）应纳消费税=800X 5%= 40（元）综上，本月应纳增值税=销项税额进项税额=（17255+85+8500+ 13277.89 + 1020+ 136） 0=40273.8

34、9 （元）本月应纳消费税= 5075 + 200+2500+ 3905.26 +40=11720.26 （元）提示： 此题是关于金银首饰在零售环节征收增值税和消费税的综合性计算题。 由于金银首饰以旧换新业务不同于一般的以旧换新业务， 因此， 在计算增值税和消费税时， 应注意其“特殊性”。四、业务题1、 【资料】津莹厂8 月份出售自产泸、汾粮食白酒 3 吨，收入 35 000 元，包装物计价 500 元；发出委托加工黄酒30 吨，材料成本10 000 元，加工费用 8 000元，收回后直接销售。本月进口 1 辆小轿车，汽缸容量为 2 000 毫升，关税完税价格为 100 000 元，关税税额34

35、 000 元。【要求】计算应交消费税，并作出相应的会计处理。解答：（1）销售白酒应纳消费税额 =35000 X25%+300O 0.5 X 0.5=8750+3000=11750包装物应纳消费税 =500 X 25%=125销售白酒应纳增值税额 =35000 X 17%=5950包装物应纳增值税 =500 X 17%=85借：应收账款41 535贷：主营业务收入 35 000其他业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额）（5950+85） 6 035借：营业税金及附加11 750其他业务支出 125贷：应交税费应交消费税11 875（ 2）发出材料借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000支付加工费借：委托加工物资8 000应交税费应交增值税（进项税额）1 360 （ 8000 X 17%贷：银行存款9 360支付代扣代缴消费应代扣代缴消费税=240X 30=7200借：委托