新奥集团的财务收支审计规范

1、1 / 15新奥集团财务收支审计规范（试行）1总则1.1目的为规范集团公司财务收支审计工作， 保证审计工作质量， 依照内部审计工作治理制度 ，制定本规范。1.2释义1.2.1本规范所称财务收支，是指集团公司按照国家有关规定，进 行 财务治理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产、负 债和损益。1.2.2本规范所称财务收支审计，是指督委会审计室依法对本公司 及所属各成员企业财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和 效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强治理，严格遵守国家 财经法纪，爱护企业合法权益，提高经济效益。1.3差不多原则审计室进行财务收支审计应严格依照有关财经法规，坚持实 事求

2、是、客观公正、宽严适度的原则。2审计范围及依据2.1财务收支审计的范围包括 ：(1)集团公司所属国内、国外(含境内)独资企业；(2)集团公司所属资产占控股地位或者主导地位的企业单位。2.2财务收支审计的依据包括 ：(1)国家有关法律、法规、政策和规定；(2)地点政府有关法律、法规、政策和规定；(3)集团公司及各成员企业单位有关规定。3审计内容及重点3.1财务收支审计的内容要紧包括：会计基础工作审计， 内部操纵审计和资产、负债、所有者权益、 损益审计。3.1.1会计基础工作审计包括会计报表、会计帐簿和会计凭证。3.1.1.1会计报表要紧审查会计报表的真实性、 合规性，并重点审查：(1)会计报表编

3、制和讲明是否符合规定，会计处理方法的选用是 否符合一惯性原则；(2)会计报表及其附注是否真实、完整、准确、及时地反映了企 业的经济活动；(3)会计报表编制与帐簿是否相符，报表间具有勾稽关系的数字2 / 15是否相符3.1.1.2会计帐簿审计要紧审查帐簿设置是否完整、全面，反映的内 容是否真实、完整、准确，记录是否及时，帐帐、帐表是否相符。3.1.1.3会计凭证审计要紧审查会计凭证内容的真实性、计算的正确 性，并重点审查：(1)记帐凭证是否附列全部通过审核的原始凭证，摘要是否真实， 金额是否一致，科目使用是否正确；(2)原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规;(3)会计凭证的审核、装订、归档

4、是否符合规定要求。3.1.2内部操纵审计要紧是审查与财务收支有关的内部操纵的健全 性、符合性和有效性，并重点审查：(1)与财务收支有关内部操纵制度是否建立、健全、有效，不相 容岗位是否做到了实质上的分离，各项业务处理是否遵循严 格的程序，并通过必要的授权、审批，手续是否完备；(2)有关印鉴、收据、票据的治理、使用是否建立了严格的岗位 责任制；(3)银行帐户是否按规定严格治理，是否建立定期对帐、定期稽 核制度，有无公款私存、出租、出借或转让银行帐户问题；(4)现金、支票和有价证券是否按规定严格治理，现金收付是否3 / 154 / 15日清月结；(5)往来款项有无及时清理、定期核对制度。3.1.3

5、资产审计的内容，包括流淌资产、长期投资、固定资产及累计 折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。3.1.3.1流淌资产审计要紧是检查货币资金(现金、银行存款) 、短期 投资、应收及预付账款、存货等流淌资产是否真实存在，并为被审计 单位所有，记录是否完整，核确实是否正确，在会计报表上反映是否 恰当，并重点审查：(1)货币资金a.库存现金实有数与帐面余额是否相符， 现金收付是否符合国家有关规定；b.银 行存款是否真实存在， 银行存款余额调节表帐面余额与总分 类帐户余额是否一致， 与银行对帐单余额是否一致， 银行对帐 单是否与日记帐相符；c.其他货币资金的治理是否真实、合规，帐实是否相符。(2

6、)短期投资a.有关短期投资业务是否符合国家规定， 短期投资实有余额和取 得时的成本，是否与帐簿记录相符；b.购入短期投资的计价和核算，以及出售短期投资的利益或损失5 / 15核确实是否正确、合规。(3)应收及预付帐款a.应收票据贴现的计确实是否正确，业务处理是否符合规定；b.应 收帐款、预付帐款及其他应收款增减变动记录是否完整， 期 末余额是否正确；c.应收帐款债务人是否真实， 计价方法运用是否正确， 核确实是 否合规，有无利用其他应收款隐瞒、调节单位收入的现象；d.备用金的设立和使用是否符合规定， 有无被侵占、挪用的现象；e.预付款是否按协议或合同付款， 预付款业务的发生是否真实存 在，有无

7、利用预付货款隐瞒利润的现象；f.是否建立坏帐审批制度， 坏帐的确认是否符合规定， 提取坏帐 预备金的范围和基数是否符合规定， 比例是否正确， 帐务处理 是否适当，坏帐收回是否及时入帐。(4)存货a.存 货入帐价值是否符合规定， 计价是否合理、 正确，计价方法的采纳是否前后一致，实物与帐目是否相符；b.材 料采购成本是否真实，计价是否正确，帐实是否相符；c.盘盈、盘亏、残损、变质的存货是否按规定处理、核算。6 / 153.1.3.2长期投资审计要紧是检查长期投资是否真实存在，并为被审计单位所有，投资业务是否符合国家规定，计价核确实是否正确，投 资收益核确实是否及时、正确，投资效益是否达到预期目标

8、，并重点审查：(1)股票投资、债券投资的实有数量和取得时的成本，是否与帐 面金额相符，股票、债券是否以企业名义进行登记，计价是 否正确，核确实是否合规；(2)投资收益、应收股利和应计利息是否按规定进行了记录和核 算，有无隐瞒投资收益的现象；(3)以实物和无形资产对外进行投资，是否按规定进行了资产评 估，有无将单位资产低价进行对外投资，造成资产流失的情 况；(4)长期投资效益是否达到预期目标，投资收回是否通过清算， 有无无法收回、造成投资损失的情况。3.1.3.3固定资产及累计折旧审计要紧是检查固定资产是否真实存在，并为被审计单位所有，固定资产核确实是否及时、正确，计价是否正 确，固定资产折旧政

9、策的采纳是否合法，折旧计提是否正确，并重点 审查：(1)固定资产原值构成是否合规，计价是否正确，核确实是否合规，帐实是否相符；(2)固定资产折旧计提是否正确，折旧方法是否符合规定；(3)固定资产的增、减和转让手续是否完整，会计处理是否恰当；(4)固定资产盘盈、盘亏、报废清理的核确实是否正确、合规。3.1.3.4在建工程审计的重点是：(1)在建工程是否真实存在，并归被审计单位所有；(2)增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无 挤占或漏计在建工程成本的行为；(3)预付工程款是否确实，已投产使用的工程是否按规定及时办 理转帐手续；(4)已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决确实是否正

10、确；(5)在建工程年末余额是否正确。3.1.3.5无形资产、递延资产和其他资产审计的重点是：(1)专利权、商标权、非专利权技术、土地使用权、特许权、商 誉权等无形资产是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有，核确实是否及时，计价是否正确，帐面价值是否属实，摊销 是否符合规定；(2)开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核确 实是否正确、合规，摊销是否合理；(3)其他资产的核确实是否正确、合规。7 / 153.1.4负债审计的内容，包括流淌负债和长期负债。3.1.4.1流淌负债审计的重点是：(1)短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款的 形成和使用是否合法、合理，发生及偿还记录是否真实、完 整，期末帐面余额是否真实、正确；(2)应付工资发生及支付的会计处理是否正确，记录是否完整； 工资费用分配是否合规；(3)应付福利费的计提依据和比例是否正确，使用是否符合规定， 期末帐面余额是否真实、正确；(4)本年度应计和已缴各种税金的记录是否完整，计确实是否正 确，缴纳是否及时，是否按规定进行会计处理，未交税金年 末帐面余额是否真实、正确；(5)应付利润形成和支付的记录是否真实、