会计常用分录大全

1、会计常用分录大全一实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金或银行存款贷：实收资本2 .收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3 .收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4 .将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成 股本或实收资本的资金局部, 主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增 值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损1 .捐赠公积1接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金或银行存款

2、贷：资本公积2接受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值累计折旧3接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐 库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价_借：库存商品贷：资本公积等2 .资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐 户折合_记帐本位币的差额：借：银行存款|固定资产_贷：实收资本I 借或贷：资本公积3 .投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等_贷：实收资本_资本公积4 .法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款1.借入各种短期借款借

3、：银行存款贷：短期借款2 .发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1 .借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2 .发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程或固定资产贷：长期借款3 .长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损 、人血借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1 .按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值2 .溢价发行的债券

4、，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额 贷：应付债券债券面值 应付债券债券溢价3 .折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额 应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程贷：应付债券应计利息5 .溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息6 .折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额应付债券应计利息7.债券到期，支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三

5、、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进1 .米用进价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购商品进价 经营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 同时借：库存商品 贷：商品采购采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价同时，借：库存商品贷：商品采购2购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时，借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时 借：商

6、品采购商品进价经营费用进货费用 贷：银行存款进货费用应付票据商品进价 商品验收入库时， 借：库存商品商品进价 贷：商品采购商品进价3购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记 帐借：库存商品暂估进价贷：应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲 回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时，分录同12 .进口商品1对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇 价差增加进口商品的米购本钱。借：商品采购贷：外汇价差2如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采

7、购贷：银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款4进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3 .米用售价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价商品进销差价商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价,应借记商品进销差价科目，下同 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价商品验收入库时借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价商品进销差价商品售价大

8、于进价的差额2商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 商品验收入库时，借：库存商品商品售价贷：应付帐款暂估进价商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲 回借：库存商品商品售价红字贷：应付帐款暂估进价红字商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时，分录同1四、材料物资、包装物、低值易耗品

9、一材料物资、包装物、低值易耗品购进1 .购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实 际本钱包括进价和运杂费等借：材料物资贷：银行存款2 .购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际本钱或估计本钱借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3 .购进材料物资等，先支付货款后验收入库 支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1 .材料物资的领用、销售1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实 际本钱借：经营费用贷：材料物资2用于在建工程的材料物资

10、，按其实际本钱借：在建工程贷：材料物资3对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售本钱时，按其实际本钱借：其他业务支出贷：材料物资2 .包装物的领用、摊销、出租、出借及销售1企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物2随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物3随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4出租、出借包装物采用一次或分期摊销 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：包装物 出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：

11、待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：待摊费用 收到出租、出借包装物的押金 借：银行存款或现金 贷：其他应付款 收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：银行存款 逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法 发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物 月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际本钱的5 0%借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：包装物包装物摊销 收回可以继续

12、使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时，将报废包装物的实际本钱减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物7低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用采用分次

13、摊销领用低值易耗品时，按实际本钱借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值 采用五五摊销领用时，按实际本钱借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品贷：低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际本钱的5 0%扣除残料价值后的差 额计入"管理费用"借：材料物资残料价值低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额管理费用报废低值易耗品实际本钱的5 0%减去残料价值后

14、的差额 贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际本钱五、货币资金及结算款项一货币资金1 .现金、银行存款的收入1收到投资者投入的货币资金借：银行存款或现金贷：实收资本2借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款3收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等4收到其他业务收入款项 借：银行存款或现金 贷：其他业务收入5收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等贷：投资收益6收回其他应收暂付款项 借：银行存款或现金 贷：其他应收款2 .现金、银行存款的支出1归还借款借：短期借款或长期借款贷：银行存款2米购商品借：商品采购贷：银行存款3购置材料物资、包装物、低值易耗品等 借：

15、材料物资或包装物、低值易耗品 贷：银行存款4交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款5支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款6支付职工工资借：应付工资贷：现金7支付有关费用借：经营费用或管理费用、财务费用 贷：银行存款或现金3 .货币资金的划转1现金存入银行借：银行存款 贷：现金2自银行提取现金借：现金贷：银行存款二结算款项1 .应收票据1收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入2企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商 业汇票借：应收票据借：银行存款实际收到的贴现金额财务费用贴现息贷：应收票据票面价值4收回应收票据本息借：银行存款实际收到的金额贷：财务费用

16、利息局部应收票据票面价值2 .应收帐款1企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入2企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款3企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款4企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款5核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用贷：应收帐款6已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款7贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户缺乏支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款或短期借款3 .预

17、收帐款1企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款2商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入3购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款4退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款4.其他应收款1发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等2收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款5 .应付票据1企业因购置商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据2以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据4收到银行支付本息通知时,借：应付票据财务费用1企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关 凭证发票帐单、随货同行发

18、票上记载的实际价款或暂估价值借：库存商品或材料物资贷：应付帐款2企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的 发票帐单借：其他业务支出或经营费用等贷：应付帐款3企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款4企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款1企业预付货款借：预付帐款借：商品采购等贷：预付帐款3补付的货款借：预付帐款贷：银行存款4退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款8 .其他应付款1发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款或管理费用、财务费用、营业外支出等贷：其他应付款2支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款贷：银行存款9.应付工资2发

19、放工资时借：应付工资贷：现金3从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款或其他应付款4职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门 时借：现金贷：其他应付款5月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费借：经营费用管理费用、其他业务支出、营业外支出福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款应付工资以下是软件使用中常遇到的会计分录1. 现金清查a. 现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b

20、. 现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2. 交易性金融资产a. 取得时:借：交易性金融资产 - 本钱应收股利 应收利息 投资收益贷：银行存款 其它货币资金 - 存出投资款 b. 持有现金股利和利息1 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款 其它货币资金 -存出投资款 贷：应收股利 应收利息 2持有期间享有的股利和利息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 应收利息 c. 期末计量1公允价值 帐面余额借：交易性金融资产 - 公允价值变动

21、 贷：公允价值变动损益2 允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 - 公允价值变动d. 处置投资收益 = 出售的公允价值 -初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产 - 本钱交易性金融资产 - 公允价值变动 投资收益(2)按初始本钱与帐面余额之差确认投资收益、损失借： (贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3. 应收票据a. 取得借：应收票据面值贷：主营业务收入等应交税费 - 应交增值税销项税额b. 到期收回借：银行存款贷：应收票据 c .到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d. 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品应交税费 - 应交增

22、值税进项税额 贷：应收票据 如有差额“借或“贷银行存款4. 应收帐款a. 赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税 销项税额 b. 代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c. 收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d. 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5. 预付帐款a. 付款借：预付帐款贷：银行存款b. 给货 借：材料采购、原材料、库存商品应交税费 -应交增值税 进项税额 贷：预付帐款c. 预付货款借：银行存款贷：预付帐款6. 坏帐准备当期应计提的坏帐准备 = 当期按应收款项计算 - “坏帐准备科的应提坏帐准 备金额或 + 贷方或借方余额

23、 结果为正数：补提借记资产减值损失，贷记坏帐准备 负数：冲销借记坏帐准备，贷记资产减值损失a. 计提坏帐准备 借：资产减值损失 - 计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失 - 计提的坏帐准备b. 应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c. 已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款贷：坏帐准备7.存货发出计价方法a. 个别计价法b. 先进先出法c. 全月一次加权平均法加权平均单价二实际本钱宁存货数量发出存货实际本钱二发出数量X加权平均单价d. 移动

24、平均法存货单位本钱 =原有库存存货实际本钱 + 本次进货的实际本钱 原有库存存货数量 + 本次进货数量本次发出存货本钱二本次发出存货数量x本次发货前存货的单位本钱 本月月末库存存货本钱二月末库存存货数量X本月月末存货单位本钱8. 原材料实际本钱法 科目：原材料 在途物资a. 款货两清借：原材料贷：银行存款等b. 款到货未到借：在途物资贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c. 发出原材料借：生产本钱 /制造费用 /管理费用贷：原材料方案本钱法 科目：材料采购 原材料 材料本钱差异 a 采购 按实际本钱付款 借：材料采购实际本钱应交税费 - 应交增值税进项税额 贷：银行存款b. 验收入库

25、 按方案本钱入 借：原材料方案贷：材料采购c.期末结转超支借：材料本钱差异贷：材料采购节约借：材料采购贷：材料本钱差异d 发出材料方案本钱 借：生产本钱 /制造费用 /管理费用 贷：原材料e 本钱差异率结转发出材料应负担的差异额100%材料本钱差异率 = 期初材料本钱差异 + 本期购入材料本钱差异额 期初材料方案本钱 + 本期购入材料方案本钱发出材料应负担的差异额二发出材料的方案本钱X材料本钱差异率 借：材料本钱差异贷：生产本钱根本生产本钱辅助生产本钱管理费用制造费用9 包装物生产领用借：生产本钱贷：周转材料 - 包装物按其差额 借或贷 材料本钱差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用实

26、际本钱贷：周转材料 - 包装物按按其差额 借或贷 材料本钱差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费 - 应交增值税销项税额2.结转所售单独计价包装物的本钱 借：其它业务本钱贷：周转材料 - 包装物 材料本钱差异10.低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料 -低值易耗品 -在用贷：周转材料 - 低值易耗品 -在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用贷：周转材料 -低值易耗品 -摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用贷：周转材料 -低值易耗品 -摊销 同时：借：周转材料 -低值易耗品 -摊销贷：周转材料 - 低值易耗品 - 在用11. 委托加工物资发出材料 借：委托加工物资 实际 贷：原材料 方案 或 借或贷 材料本钱差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款验收入库借：原材料 方案/周转材料 -低值易耗品 贷：委托加工物资 实际 或借或贷 材料本钱差异12. 库