内部交易价格与经营体结算培训讲义

1、上海三电贝洱汽车空调有限公司上海三电贝洱汽车空调有限公司财务部财务部二二八八年年三三月月一、内部交易价格的制定一、内部交易价格的制定二、经营体的结算二、经营体的结算三、经营体的报表三、经营体的报表内部交易价格包括：一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定1 1、产品销售价格产品销售价格2 2、物料采购价格、物料采购价格3 3、内部收购价格、内部收购价格4 4、服务收费价格、服务收费价格5 5、契约价格、契约价格内部交易价格包括：一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定1 1、产品销售价格产品销售价格 对内销产品对内销产品, ,按当年公司销售价，经财务会计部按当年公司销售价，经财务会计部门审

2、核确定；对出口产品，则按国际市场行情，参考门审核确定；对出口产品，则按国际市场行情，参考同类产品的同类产品的FOBFOB价格，按一定比例确定出口销售价格价格，按一定比例确定出口销售价格，并由财务会计部门确定后生效。，并由财务会计部门确定后生效。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格包括：一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、物料采购价格物料采购价格 包括原材料、配套件、外协件、进口件、包装及包括原材料、配套件、外协件、进口件、包装及辅料等。以市场价为基础，结合公司产品特性确定采辅料等。以市场价为基础，结合公司产品特性确定采购价格，由物资流通部门提出建议价格，根据金

3、额大购价格，由物资流通部门提出建议价格，根据金额大小，按照内控规定，经财务会计部门或采购委员会审小，按照内控规定，经财务会计部门或采购委员会审定后生效。定后生效。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格包括：一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定3 3、内部收购价格内部收购价格 各生产经营体产品收购价按照公司财务成本部门各生产经营体产品收购价按照公司财务成本部门制定的标准成本价格为依据，由材料、辅料、固定资制定的标准成本价格为依据，由材料、辅料、固定资产折旧、能耗加上工资等构成。老产品根据标准成本产折旧、能耗加上工资等构成。老产品根据标准成本扣除当期降低成本金额确定；新产品

4、则按市场可以接扣除当期降低成本金额确定；新产品则按市场可以接受价格减去目标利润确定；零部件则按成品内部收购受价格减去目标利润确定；零部件则按成品内部收购价分解确定。价分解确定。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格包括：一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定4 4、服务收费价格服务收费价格 原则上参照社会经营单位收费方法结合企业实际情原则上参照社会经营单位收费方法结合企业实际情况制定，由企业管理部门会同有关服务部门协商确认况制定，由企业管理部门会同有关服务部门协商确认核定。核定。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格包括：一、经营体价格的制定一、经营体价

5、格的制定5 5、契约价格契约价格 企业管理部门参照企业管理部门参照“标准工作时间标准工作时间”确定工作量确定工作量货币价格。契约价格的具体表现形式根据经营体的工货币价格。契约价格的具体表现形式根据经营体的工作标的不同而变化。作标的不同而变化。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定1 1、拆分生产加工经营体的资产、拆分生产加工经营体的资产2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用3 3、核定生产加工经营体的成本和费用标准、核定生产加工经营体的成本和费用标准4 4、统计生产加工经营体的工作量、统计生产加工

6、经营体的工作量5 5、制定生产加工经营体的内部收购价格、制定生产加工经营体的内部收购价格一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定1 1、拆分生产加工经营体的资产、拆分生产加工经营体的资产 包括：包括：A A、固定资产固定资产 B B、在制品存货在制品存货 C C、模具、夹具和工装模具、夹具和工装一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定1 1、拆分生产加工经营体的资产、拆分生产加工经营体的资产 A A、拆分生产加工经营体的固定资产，从而拆分折拆分生产加工经营体的固定资产，从

7、而拆分折旧费用。旧费用。 房屋和建筑物按照经营体实际使用面积进行拆分房屋和建筑物按照经营体实际使用面积进行拆分 空调设备按照经营体人数进行拆分空调设备按照经营体人数进行拆分 机器设备按照经营体单独使用的就全部归经营体机器设备按照经营体单独使用的就全部归经营体；经营体共同使用的按照机器工时进行拆分。；经营体共同使用的按照机器工时进行拆分。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定1 1、拆分生产加工经营体的资产、拆分生产加工经营体的资产 B B、拆分生产加工经营体的在制品存货资产，从而拆拆分生产加工经营体的在制品存货资产，从而拆分存货

8、占用的资金成本。分存货占用的资金成本。 要求各个经营体都要生成物料的收、发、存报表要求各个经营体都要生成物料的收、发、存报表，然后再根据报表计算金额进行拆分。，然后再根据报表计算金额进行拆分。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定1 1、拆分生产加工经营体的资产、拆分生产加工经营体的资产 C C、拆分生产加工经营体的模具、夹具和工装资产拆分生产加工经营体的模具、夹具和工装资产，从而拆分相关待摊费用。，从而拆分相关待摊费用。 根据模具、夹具和工装的实际使用和保管情况进根据模具、夹具和工装的实际使用和保管情况进行拆分。行拆分。一、一

9、、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用 A A、人工成本人工成本 B B、公共费用公共费用 C C、能源费用能源费用 D D、物料消耗物料消耗 E E、服务收费服务收费 F F、其他费用其他费用一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用 A A、人工成本人工成本 按照人事部与经营体确认的实际人数进行拆分按照人事部与经营体确认的实际人数进行拆

10、分。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用 B B、公共费用公共费用 包括保安费、绿化费、土地使用费、各类保险包括保安费、绿化费、土地使用费、各类保险费、税费等按照经营体人数拆分。费、税费等按照经营体人数拆分。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用 C C、能源费用能源费用 电费是按照各个经营体实际耗用进行拆分的，电费是按照各个经

11、营体实际耗用进行拆分的，目前经营体都有自己的电表。目前经营体都有自己的电表。 水费是按照经营体人数进行拆分的。水费是按照经营体人数进行拆分的。 以上费用都有专人负责拆分。以上费用都有专人负责拆分。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用 D D、物料消耗物料消耗 包括经营体领用的辅料、低值、劳防用品、备包括经营体领用的辅料、低值、劳防用品、备品备件等，通过品备件等，通过ICIC卡系统在领用时就按照经营体进行卡系统在领用时就按照经营体进行拆分，并且自动生成相关报表

12、。拆分，并且自动生成相关报表。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工经营体的成本和费用 E E、服务收费服务收费 包括服务经营体所提供的机修、运输、检测、包括服务经营体所提供的机修、运输、检测、试验和蒸汽及压缩空气。以上费用也是通过试验和蒸汽及压缩空气。以上费用也是通过ICIC卡系统卡系统自动拆分和归集的。自动拆分和归集的。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定2 2、拆分生产加工经营体的成本和费用、拆分生产加工

13、经营体的成本和费用 F F、其他费用其他费用 在报销付款时经办人员一定要注明费用承担的在报销付款时经办人员一定要注明费用承担的经营体，或拆分费用由那些经营体共同承担，同时要经营体，或拆分费用由那些经营体共同承担，同时要经营体负责人签字确认。经营体负责人签字确认。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定3 3、核定生产加工经营体的成本和费用标准、核定生产加工经营体的成本和费用标准 步骤一、通过拆分经营体的成本和费用，财务部步骤一、通过拆分经营体的成本和费用，财务部基本掌握了经营体成本和费用的实际水平。下一步就基本掌握了经营体成本和费用

14、的实际水平。下一步就是结合总经理方针目标中的成本费用目标和各个职能是结合总经理方针目标中的成本费用目标和各个职能部门的预算来初步核定经营体各项成本费用的标准。部门的预算来初步核定经营体各项成本费用的标准。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定3 3、核定生产加工经营体的成本和费用标准、核定生产加工经营体的成本和费用标准 A A、材料成本：根据采购部已经报批后的价格预算材料成本：根据采购部已经报批后的价格预算来核定。来核定。 B B、人工成本：根据人事部已经报批后的工资总额人工成本：根据人事部已经报批后的工资总额来核定。来核定。 C

15、 C、折旧费：根据规划部已经报批后的固定资产投折旧费：根据规划部已经报批后的固定资产投资计划来核定。资计划来核定。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定3 3、核定生产加工经营体的成本和费用标准、核定生产加工经营体的成本和费用标准 D D、修理费：根据规划部已经报批后的费用预算来修理费：根据规划部已经报批后的费用预算来核定。核定。 E E、公共费用：根据最近的实际情况来核定。公共费用：根据最近的实际情况来核定。 F F、服务收费：根据平均水平来核定。服务收费：根据平均水平来核定。 G G、其他变动费用：根据消耗定额来核定。其他变

16、动费用：根据消耗定额来核定。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定3 3、核定生产加工经营体的成本和费用标准、核定生产加工经营体的成本和费用标准 步骤二、财务部将初步核定好的经营体各项成本步骤二、财务部将初步核定好的经营体各项成本费用的标准与经营体负责人逐项商议（买卖双方直接费用的标准与经营体负责人逐项商议（买卖双方直接谈），最终达成一致。谈），最终达成一致。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定4 4、统计生产加工经营体的工作量、统计生产加工经营体的工作量 经营体

17、的工作量经营体的工作量 = = （产品（产品A的工作量的工作量 +产品产品B的工作量的工作量 +） 产品产品A的工作量的工作量 = = （#10#10工序工序的工作量的工作量 +#20#20工序工序的工作量的工作量 +） #10 #10工序工序的工作量的工作量 = #10 = #10工序的单件标准加工工时工序的单件标准加工工时* *标准产量标准产量 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部收购价格的制定一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定5 5、制定生产加工经营体的内部收购价格、制定生产加工经营体的内部收购价格 经营体单位工时的收购单价经营体单位工时的收购单价 = =（经营体标准的

18、成（经营体标准的成本和费用本和费用+ +利润）利润）/ /经营体的工作量经营体的工作量 产品产品A A的收购单价的收购单价 = =经营体单位工时的收购价经营体单位工时的收购价 * *产产品品A A的的标准加工工时标准加工工时 经营体的收入经营体的收入 = = （产品（产品A A的收购单价的收购单价 * *产品产品A A的的实际产量实际产量+产品产品B B的收购单价的收购单价 * *产品产品B B的实际产量的实际产量+） 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格的特点 一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定 这些价格不是一成不变的，根据市场价格的变化这些价格不是一成不变的，根据

19、市场价格的变化及公司降低成本目标而相应变化，在通常情况下，由及公司降低成本目标而相应变化，在通常情况下，由财务部牵头会同企管部、人事部和经营体每年协商调财务部牵头会同企管部、人事部和经营体每年协商调整一次。整一次。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格的特点 一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定 在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特点：点： 1 1、价格是动态的，紧贴市场，体现波动性；、价格是动态的，紧贴市场，体现波动性； 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格的特点 一、经营体价格的制定一、经营体价格的

20、制定 在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特点：点： 2 2、价格是开放的，、价格是开放的，“经营者经营者”之间、买卖双方是之间、买卖双方是可以议价的，如果价格高于市场价，可以议价的，如果价格高于市场价，“经营者经营者”可以可以提出异议，促使其按市场行情调整价格，体现合理性提出异议，促使其按市场行情调整价格，体现合理性；一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定内部交易价格的特点 一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定 在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特点：点： 3 3、价格是受控的，通过价格的

21、调控，实施公司、价格是受控的，通过价格的调控，实施公司方针目标分解方针目标分解, ,确保经营体目标与公司方针目标协同确保经营体目标与公司方针目标协同，体现整体性。，体现整体性。 一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定体会： 一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定 财务部通过制定内部交易价格更加明确了成本费财务部通过制定内部交易价格更加明确了成本费用发生的合理性，从而也更加有目的的去控制成本费用发生的合理性，从而也更加有目的的去控制成本费用的发生。用的发生。 财务部通过制定内部交易价格大大提高了核算成财务部通过制定内部交易价格大大提高了核算成本费用的准确性，大大提高了成本费用差异分析的能

22、本费用的准确性，大大提高了成本费用差异分析的能力，从而保证了公司降本工作的顺利完成。力，从而保证了公司降本工作的顺利完成。 财务部通过制定内部交易价格也为顺利实现财务部通过制定内部交易价格也为顺利实现“标标准成本准成本”核算提供了最重要的数据基础。核算提供了最重要的数据基础。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定体会： 一、经营体价格的制定一、经营体价格的制定 经营体通过参与制定内部交易价格了解了自己的经营体通过参与制定内部交易价格了解了自己的各项成本费用构成和限额，从而也更加有目的的去减各项成本费用构成和限额，从而也更加有目的的去减少自己的成本费用的发生，增加经营收益。少自己的成本费用

23、的发生，增加经营收益。 经营体通过参与制定内部交易价格也学会了规划经营体通过参与制定内部交易价格也学会了规划自己的成本费用，分摊自己的成本费用，作到量入为自己的成本费用，分摊自己的成本费用，作到量入为出，从而保证自己的经营收益。出，从而保证自己的经营收益。一、一、内部交易价格内部交易价格的制定的制定一、内部交易价格的制定一、内部交易价格的制定二、经营体的结算二、经营体的结算三、经营体的报表三、经营体的报表经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算1 1、核算经营体实际发生的成本和费用核算经营体实际发生的成本和费用2 2、 核算经营体实际的经营收入核算经营体实际的经营收入3 3、 核算经

24、营体实际占用的资金核算经营体实际占用的资金4 4、 核算经营体的经营成果核算经营体的经营成果5 5、 结算经营体的经营收益结算经营体的经营收益经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算1 1、核算经营体实际发生的成本和费用核算经营体实际发生的成本和费用 按照实际发生的成本和费用拆分并归集到各个经按照实际发生的成本和费用拆分并归集到各个经营体。营体。 特别要注意拆分方法要与前面所介绍的制定内部特别要注意拆分方法要与前面所介绍的制定内部收购价格的方法一致，一定要经营体确认，否则将导收购价格的方法一致，一定要经营体确认，否则将导致经营成果核算误差。致经营成果核算误差。 同时要鼓励经营体来财务

25、部对成本费用查询。同时要鼓励经营体来财务部对成本费用查询。经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算2 2、 核算经营体实际的收入核算经营体实际的收入 A A、生产加工经营体的收入生产加工经营体的收入 经营体的收入经营体的收入 = = （产品（产品A A的收购单价的收购单价 * *产品产品A A的实际产量的实际产量+产品产品B B的收购单价的收购单价 * *产品产品B B的实际产量的实际产量+）经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算2 2、 核算经营体实际的收入核算经营体实际的收入 B B、销售和采购经营体的收入销售和采购经营体的收入 经营体的收入经营体的收入 = = 产品

26、产品/ /材料的销售材料的销售/ /采购金额采购金额* *佣金率佣金率经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算2 2、 核算经营体实际的收入核算经营体实际的收入 C C、服务经营体的收入服务经营体的收入 经营体的收入经营体的收入 = = （服务项目（服务项目A A的收费单价的收费单价 * *服务项目服务项目A A的实际数量的实际数量+服务项目服务项目B B的收费单价的收费单价 * *服务服务项目项目B B的实际数量的实际数量+）经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算2 2、 核算经营体实际的收入核算经营体实际的收入 D D、契约经营体的收入契约经营体的收入 经营体的收入经

27、营体的收入 = = （契约项目（契约项目A A的标的的标的+契约项契约项目目B B的标的的标的）经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算2 2、 核算经营体实际的收入核算经营体实际的收入 在核算经营体的实际收入也一定要经营体确认各在核算经营体的实际收入也一定要经营体确认各项收入项目和项目的数量的准确。项收入项目和项目的数量的准确。 同时也要鼓励经营体来财务部查询。同时也要鼓励经营体来财务部查询。经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算3 3、 核算经营体实际占用的资金核算经营体实际占用的资金 核算经营体实际占用的存货和应收帐款，按照大核算经营体实际占用的存货和应收帐款，按照

28、大于或小于标准金额的部分计算资金的成本。于或小于标准金额的部分计算资金的成本。 目前是按照银行同期贷款利率来计算。目前是按照银行同期贷款利率来计算。经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算4 4、 核算经营体的经营成果核算经营体的经营成果 经营支出经营支出 = = 成本成本+ +费用费用+ +资金成本资金成本 经营成果经营成果 = = 经营收入经营支出经营收入经营支出经营体的结算步骤：二、经营体的结算二、经营体的结算5 5、 结算经营体的经营收益结算经营体的经营收益经营收益经营收益 = = 经营成果成果提取率经营成果成果提取率(%)(%)管理项奖扣管理项奖扣 经营体的结算使财务部的成

29、本费用核算工作无限的被细化，为此大大的增加了工作量。特别是初始阶段，财务部又要核算公司的成本费用和利润，又要核算经营体的成本费用和经营收益，非常烦琐。但是通过制定经营体的内部价格和经营体的结算，财务部制定了各个工序、各种产品的标准成本，从而将成本费用核算方法改为“标准成本法”，终于实现了一次核算同时可以满足两方面的需求，这大大减少了财务部的工作量，同时通过提升财务系统，也进一步提高了效率。二、经营体的结算二、经营体的结算二、经营体的结算二、经营体的结算 经营体结算不是目的，真正目的是将公司目标层经营体结算不是目的，真正目的是将公司目标层层分解到各个部门及下属的经营体，以经营体为最小层分解到各个

30、部门及下属的经营体，以经营体为最小单位的人本思想和市场化的经营理念，通过绩效管理单位的人本思想和市场化的经营理念，通过绩效管理的优化来推动企业可持续的和谐发展。的优化来推动企业可持续的和谐发展。 体会：体会：二、经营体的结算二、经营体的结算 经营体的结算是问题发现的过程、资源优化的经营体的结算是问题发现的过程、资源优化的过程、成本降低的过程、效率提高的过程，其结算主过程、成本降低的过程、效率提高的过程，其结算主要是以投入产出为基本框架，将量化指标以各种形式要是以投入产出为基本框架，将量化指标以各种形式融入到经营方案中，并与经营收益直接挂钩，体现员融入到经营方案中，并与经营收益直接挂钩，体现员工

31、的价值取向趋同于公司的发展目标。工的价值取向趋同于公司的发展目标。 体会：体会：一、内部交易价格的制定一、内部交易价格的制定二、经营体的结算二、经营体的结算三、经营体的报表三、经营体的报表 生产加工经营体收入明细表生产加工经营体收入明细表 生产加工经营体成本费用明细表生产加工经营体成本费用明细表 生产加工经营体利润表生产加工经营体利润表 生产加工经营体资产负债表生产加工经营体资产负债表编制单位：财务部编制单位：财务部资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数资金175,613.54 短期借款931,412.66 存货21,429,9

32、46.92 4,069,463.66 应付账款101,429,946.92 4,038,051.00 其他应付款11流动资产合计31,429,946.92 4,145,077.20 长期应付款1217,535,473.70 15,831,595.26 应上缴公司利润1368,052.19 固定资产原价430,004,277.58 30,004,277.58 负债合计1418,965,420.62 19,969,111.11 减：累计折旧512,468,803.88 14,172,682.32 未分配经营利润157,561.35 固定资产清理6- 固定资产合计717,535,473.70 15,

33、831,595.26 所有者权益合计16- 7,561.35 资产合计818,965,420.62 19,976,672.46 负债及所有者权益合计 1718,965,420.62 19,976,672.46 空调厂空调厂V5总装经营体资产负债表总装经营体资产负债表所属日期：所属日期： 2008年年 1月月经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 资金包括： 1、应上缴公司利润+未分配经营利润=经 营体当月利润（对应利润表) 2、其他应付款即公司暂借给经营体的资金 经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 存货： 由经营体负责保管的材料、在制品和成品的帐面价值。 经营体存货

34、的大小将直接影响到期末经营体存货资金利息的大小，从而影响经营体利润。 经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 应收帐款： 经营体负责管理的还未收回的应收帐款帐面余额。 经营体应收帐款的大小将直接影响到期末经营体应收帐款资金利息的大小，从而影响经营体利润。 经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 固定资产： 经营体被分拆的固定资产的帐面价值（包括应属以及共用分摊固定资产） 它的变动将影响经营体每月的折旧费用，也将影响经营体利润。经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 累计折旧： 经营体固定资产累计折旧的帐面价值经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表

35、 固定资产清理： 经营体待处理固定资产的帐面价值经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 短期借款： 经营体存货和应收帐款中超出标准部分资金的利息成本，其性质等同于短期借款。经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 应付帐款： 经营体存货和应收帐款中标准部分的资金，其性质等同于应付帐款。经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 其他应付款： 经营体暂借公司的资金经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 长期应付款： 公司以融资租赁给经营体的固定资产的净值；固定资产每月所计提的折旧作为租金将减少长期应付款。经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表

36、 应上缴公司利润： 经营体累计应上缴公司的利润（即经营体利润表中累计实现的利润总额中的90%） 经营体的资产负债表三、经营体的报表三、经营体的报表 未分配经营利润： 经营体累计自留的利润，以供分配奖金之用（即经营体利润表中累计实现的利润总额中的10%） 销售经营体利润表销售经营体利润表经营体名称：长春销售虚拟经营公司经营体名称：长春销售虚拟经营公司项 目行 次本 月本年累计经营收入1273,010.00 2,131,316.06 经营成本23+4+5+6+7129,520.39 1,151,516.84 其中：经营费用356,247.23 619,169.59 应收账款利息416,675.12

37、 161,506.36 库存资金利息547,719.62 298,007.74 仓储费用62,061.48 18,295.09 销售科分摊费用76,816.94 54,538.06 本年利润81-2143,489.62 979,799.22 减：上缴公司利润98*0.9129,140.66 881,819.30 自留分配利润108-914,348.96 97,979.92 销售经营体资产负债表销售经营体资产负债表编制单位：财务部资产行次期末数负债及所有者权益行次期末数资金1990,799.32 短期借款1015,835,979.24 存货29,543,923.14 应付账款11公司委托应收帐款

38、36,292,056.10 其他应付款1211,000.10 流动资产合计416,826,778.56 长期应付款13应上缴公司利润14881,819.30 负债合计：1516,728,798.64 固定资产原价5- 减：累计折旧6- 未分配利润1697,979.92 固定资产清理7- 所有者权益合计1797,979.92 固定资产合计8- 资产合计916,826,778.56 负债及所有者权益合计1816,826,778.56 长春办事处资产负债表长春办事处资产负债表所属日期： 年 月份 服务经营体利润表服务经营体利润表项项 目目行行 次次本本 月月本年累计本年累计经营收入12+3244,966.07 2,353,423.92 其中：计量收入2217,038.57 2,204,567.92 量具租赁收入327,927.50 148,856.00 经营成本45174822.791,044,470.53 其中：经营费用5174822.791,044,470.53 经营利润61-470,143.28 1,308,953.39 减：上缴公司利润76*0.