固定资产清查的操作方法[1]

1、固定资产清查的操作方法一 清查前的准备1、组成固定资产清查小组，明确责任分工 各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用 部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组，并明确具 体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。2、进行事前的摸查由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、 产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应 组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用 人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解 固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押 及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事 业单位在各部门先行按其占用和使用的

2、固定资产进行自查， 编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地 核查作准备。3、编制固定资产清查方案固定资产清查小组负责制定清查方案，包括账务清理、 实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、 损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实 施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间"XT o二利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细 表通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、 通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品 及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及 陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发

3、票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使 用情况，按照固定资产清查表要求填制编制分类及明细盘点 根底表。三实地盘点并核实有关情况1、盘点前准备固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容， 各单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点根底表、固定资 产卡片、已盘点资产粘贴标识、产权证明材料、使用方向证 明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况， 以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组 或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明 文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形 成书面?固定资产盘点方案?并下达至所有参加盘点人员， 在单位资产清查办公

4、室的统一领导下和在中介机构的监督 下组织实施。2、账载固定资产盘点 固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资 产时以账查物，并要求查明固定资产的根本情况：仔细核对 固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部 门、构建日起即投入使用日期、使用方向单位自用、后勤 使用、出租、出借、闲置、其他 、使用状况正常使用、 毁损、报废、封存、局部撤除、技术淘汰等 、产权归属包 括权属性质、权属证书及其牌照等 、变动情况、数量、原 值事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年 限。其中：事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同， 以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的

5、关 系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以归 还金额、逾期未归还金额，是否上级指定担保等情况；涉及出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以 发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租 合同或出借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘点资产粘贴标识3、账外固定资产盘点1对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了 解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进 行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位存放等情况后， 确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行 实地勘察。2查明固定资产的根本情况，重点查明：未入账原 因、固定

6、资产的来源、产权状况、价值状况；其中： 属于接受捐赠未入账或作为本钱费用支出的固定资产。 应按照规定进行会计过失更正，补作账务处理；属于用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购置 资产的资金来源。 3归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括： 合同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调 拨证明、移交记录、声明书等； 4贴上“已盘点资产粘贴标识 ；5在此根底上，补登固定资产卡片，撰写固定资产 盘盈专项说明并呈报资产清查小组。我们通过资产清查，将账外固定资产纳入单位资产，纠 正历史上由于各种原因造成的错漏，是保全国有资产的重要 举措，对防止职务违规和犯罪具有重大意义。账外固定资产也是国

7、有资产，任何单位和个人在此次资 产清查中，均不得有隐瞒、漏报行为，否那么就涉嫌违反资产 清查纪律。?行政事业单位资产清查暂行方法?第六章第三十二条 规定，行政事业单位在资产清查中有意隐瞒、弄虚作假、提 供虚假会计资料的，由财政部门责令其改正，并依据?中华 人民共和国会计法? 、?财政违法行为处分处分条例? 国务 院令 427 号等有关法律、法规规定予以处分；单位负责人 和直接责任人有财政部门会同有关部门依法查处；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。四根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表 ，与 基准日“固定资产清查明细表进行核对，并对盘点中出现 的差异情况进行说明。五根据固定资产清查中的问题提出处理

8、意见1、职工房改房问题 我们在之前的清产核资工作中注意到，有些行政事业单 位，在上个世纪 90 年代实施住房改革时，已经按照国家的 政策要求和规定手续，将住房转让给干部职工，并办理了产 权转让手续，单位已不具备对这些住房的所有权及其他权 益，单位一直将这些资产作为单位资产列报不符合财务会计 制度的规定，可作为会计过失事项予以调整。例如：某行政单位截止 2003 年 12 月 31 日固定资产 - 房屋建筑物科目帐面 9320 万元，其中含已房改出售给职工 的房屋原值 2450 万元，对这局部产权已不属于单位所有的 房屋原值从固定资产 - 房屋建筑物科目中剔除，同时调减 相应的固定基金余额 24

9、50 万元，调整后，房屋建筑物帐面 余额为 6870 万元。在处理该问题时，如遇到一幢房屋有局部住房已房改部 分住房未售给职工的情况，那么可以按建筑面积进行分配，比 方编号为 03 的住宿楼总造价 2400 万元，总建筑面积 8000 平方米，其中，经统计已房改面积 7200 平方米，未出售面 积 800 平方米，那么，可按面积分配计算界定出不属于单位 所有的房屋价值 2160 万元。资产清查单位应就此事项作出 专项说明并呈报清查办公室。2、合建办公用楼问题例如： 2003 年，某行政单位用国家划拨土地经报批，与 两家国有企业合建办公楼， 合同约定由该行政单位出地 2500 平方米、A、B两国

10、有企业分别出资 9000万元含土地出让 金、有关税费等 ，兴建一幢十八层 45000 平方米的办公楼， 建成后 A、 B 两企业分别分得 15000 平方米建筑面积， 但 2004 年竣工结算后该行政单位未予入账。那么，该行政单位应根 据合同、竣工决算书、建设批文等一系列文件，到国土房产 管理部门申请确权并办理房产证，并按实际确权面积 15000 平方米计算其价值 6000 万元入账，借固定资产 6000 万元， 贷固定基金 6000 万元，可作为会计过失予以调整，没必要 作为资产盘盈。资产清查单位应就此事项作出专项说明并呈 报清查办公室。3、实质性控制资产问题 在财产清查时，可能遇到：单位的

11、某项房屋等固定资产 拥有实际的控制权，如可以自主使用、出租等，但由于客观 原因无法办理产权转移手续，也缺乏价值确认依据资料。根 据实际情况，1清查单位假设能收集或取得具有控制权的 有关文件，如与原资产所有权人补签有关协议，可以委托中 介机构作为对该等资产进行价值评估，并根据上述资料和评 估报告将其作为盘盈资产处理； 2假设无法取得充分实质 控制权资料，有条件的可以申请产权界定或通过诉讼途径解 决产权问题； 3无充分资料支持的，作为重要事项制作专 项说明予以披露。4、盘亏盘盈固定资产的处理1盘亏的固定资产 对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的 差额局部，依据以下证据，认定为损失：A、

12、固定资产盘点表；B、盘亏情况说明单项或批量金额较大的固定资产盘 亏，要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和 客观评判后出具经济鉴证证明；C、社会中介机构的经济鉴证证明；D、内部有关责任认定和内部核准文件等。2盘盈的固定资产 对盘盈的固定资产，依据以下证据，确认为固定资产盘 盈入账：A、固定资产盘点表；B、使用保管人对于盘盈情况说明材料；C、盘盈固定资产的价值确定依据 同类固定资产的市场 价格、类似资产的购置合同发票或竣工决算资料 ；D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取 得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价 报告。5、毁损报废固定资产的处理 对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额局部，依据以下证据，认定为 损失： 单位内部有关部门出具的鉴定证明； 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单 位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴 定，出具鉴定证明； 不可抗力原因 自然灾害、意外事故 造成固定资产 毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消 防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报 告、车辆报损证明；房管部门出具的房屋撤除证明；锅炉、 电梯等安检部门的检验报告等。 固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件； 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。6、被