工资薪金所得的纳税筹划

1、（薪酬管理）工资薪金所得的纳税筹划20XX年XX月多年的企业咨询豉问经验.经过实战验证可以落地机行的卓越管理方案，值得您下载拥有工资、薪金所得的纳税筹划随着经济的发展，工资水平的不断提高，越来越多的人的工资、薪金所得达到了应纳个人所得税的标准，对其的纳税筹划也就具有了壹定的理论和现实意义。壹、兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得俩种收入时的筹划工资、薪金所得适用的是5%45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，而且对于壹次收入畸高的，能够实行加成征收。根据个人所得税法实施条例的解释，劳务报酬实际上相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。由此可见，相同数额的工资、薪金所

2、得和劳务报酬所得所适用的税率不同，同时工资、薪金和劳务报酬所得又均实行超额累进税率。于某些情况下将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开，而于有些情况下将工资、薪金所得合且就会节约税收，因而对其进行筹划就具有壹定的可能性。要想对工资、薪金所得和劳务报酬所得进行筹划，首先应弄懂其各自的含义及相互的区别。工资、薪金所得，是指个人于机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者受雇而取得的各项报酬I,是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬I。俩者的主要区别就是，前者提供所得的单位和个人之间存于着稳定的雇佣和被雇佣关系，而后者不存于这种关系。

3、筹划之壹：转化筹划法（1）由于于某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此于可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，于必要时甚至能够将其和工资、薪金所得合且缴纳个人所得税。例如，叶先生2000年4月份从单位获得工资类收入400元，由于单位工资太低，叶先生同月于A企业找了壹份兼职工作，收入为每月2400元。如果叶先生和A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪久所得和劳务报酬所得分开计算交税。这时，工资、薪金所得没有超过基本扣除限额800元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为：（2400800）X20=320（元）因而叶先生4月

4、份应纳税额为320元。如果叶先生和A企业有固定的雇佣关系，则由A企业支付的2400元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合且缴纳个人所得税，应纳税额为：（2400+400-800）X10%25=175（元）于该案例中，如果叶先生和A企业建立固定的雇佣关系，则每月能够节税145元（320175）,壹年则可节省税金1740元。筹划之二：转化筹划法（2）于有些情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税金。假定朱先生系壹高级工程师，2000年5月获得某公司的工资类收入62500元。如果朱先生和该公司存于稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税所得额为：62500800=61

5、700（元）其应纳税额为：61700X35%-6375=15220（元）如果朱先生和该公司不存于稳定的雇佣和被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税所得额为：62500X（120%）=50000（元）其应纳税额为：50000X30%2000=13000（元）因此，如果朱先生和该公司不存于稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使其和该公司没有稳定的雇佣关系，则他能够节省税金2220元（1522013000）。筹划之三：分项筹划法于壹般的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开有利于节省税金。例如，刘小姐2000年7月从公司获得工资、薪金收入共40000元。另外，该月刘小姐仍获得某设

6、计院的劳务报酬收入40000元。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得分类计算应纳税额，因此计算如下：工资、薪金收入应纳税额为：（40000800）X25%1375=8425（元）劳务报酬所得应纳税额为：40000X（120%）X20=6400（元）该月刘小姐共应纳税14825元（8425+6400）如果刘小姐不对这俩项所得分开缴税，而是合且纳入工资、薪金所得缴纳，则刘小姐7月份应缴纳个人所得税税额为：（40000+40000800）X35%6375=27085（元）因而分开缴纳能够节省税额12260元（2708514825）。二、涉及附加减除费用的筹划按照我国个人所得税法的规定，对于工资、薪

7、金所得，以每月扣除800元费用后的余额为应纳税所得额。可是，对于部分人员于每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，仍能够再享受3200元的附加减除费用。这些人主要包括：1 .于中国境内的外商投资企业和外国企业中工作且取得工资、薪金所得的外籍人员；2 .应聘于中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作且取得工资、薪金所得的外籍专家；3 .于中国境内有住所且于中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4 .财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照上述附加减除费用标准执行。根据国税发1999202号文件规定，由于远洋运输船员包括各国船员和外派船员，因

8、此各地于对远洋运输船员工资、薪金所得征收个人所得税时，费用扣除标准掌握不壹，为了统壹个人所得税政策，维护税法的统壹性，对于远洋运输船员每月的工资、薪金收入于统壹扣除800元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。筹划之壹：利用附加扣除筹划法作为具备享受附加扣除费用待遇的个人，能够考虑有效地利用该政策，最大限度地使自己少缴、甚至不缴税款。某纳税人，其月薪为10000元，如果该纳税人不适用附加减除费用的规定，则其应缴纳的个人所得税款计算如下：应纳税所得额=10000-800=9200（元）应纳税额=9200X20蜉75=1465（元）但如果该纳税人为于天津某外商投资企业中工作的外国专家

9、（假定为非居民纳税人），其月薪仍然为10000元，则其应缴纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额=10000-（800+3200）=6000（元）应纳税额=6000X20蜉75=825（元）后者比前者少缴税640元（1465825）。筹划之二：内外所得分项筹划法纳税义务人于境内和境外同时取得工资、薪金所得的，应根据个人所得税实施条例第五条规定的原则，判定其境内、境外取得的所得是否为来源于壹国的所得。纳税义务人能够提供于境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是分别来源于境内和境外所得，应按税法和条例的规定分别减除费用且计算纳税；不能提供上述证明文件的，应视为来

10、源于壹国的所得，如其任职或者受雇单位于中国境内，应为来源于中国境内的所得，如其任职或受雇单位于中国境外，应为来源于中国境外的所得。涂先生为具有中国国籍的居民纳税义务人，2000年6月份，从中国境内获得6000元的工资类收入，同时又从英国获得壹定的收入，折合成人民币为10000元。试问，涂先生2000年6月份应缴纳个人所得税多少？如果涂先生能够提供证明文件，证明其于境内和境外分别任职或受雇及工资、薪金标准，那么其来源于国内和国外的收入能够分别减除费用且计算纳税，其应纳个人所得税的计算如下：境内应纳税所得额=6000800=5200（元）境内应纳税额=5200X20375=665（元）境外应纳税所

11、得额=10000-4000=6000（元）境外应纳税额=6000X20375=825（元）境内、境外合且纳税额=665+825=1490（元）但如果涂先生不能提供有效证明文件，则其来源于境内、境外的工资类所得应合且征税，其计算过程如下：合且应纳税所得额=6000+10000-800=15200（元）合且应纳税额=15200X20375=2665（元）因此，较好地利用这壹条能够节省税款1175元（2665490）筹划之三：扣除境外已纳税款筹划法于对纳税人的境外所得征税时，往往会遇到该境外所得已经按照所得来源国税法的规定缴纳了税款的情况，为避免国和国之间的双重征税，各国壹般均规定壹定的减免或扣除。

12、根据我国税法，纳税人从中国境内取得的所得，准予其于应纳税额中扣除已于境外缴纳的个人所得税税额。但扣除不能超过壹定的限额，即不能超过该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额。这里应该注意的是，扣除境外取得的所得已缴税款时，采用的是分国不分项原则，即于同壹国家或者地区内不同的应税项目，应合且计算其抵扣限额，且按照规定进行抵扣。某中国纳税人，1999年于B国取得应纳税收入。其中：于B国某公司任职取得工资类收入60000元，另又提供壹项专有技术使用权，壹次取得特许使用费收入30000元。上述俩项收入，于B国缴纳个人所得税5200元。按照我国税法规定的费用扣除标准和税率，该纳税义务人应缴纳的税额如下：1

13、.工资所得：每月应纳税额=（60000/124000）X10%25=75（元）每年应纳税额=75X12=900（）元2 .特许权使用费所得：应纳税额=30000X（20%）=4800（元）因此，抵扣限额为900+4800=5700（元）根据计算结果，该纳税人应缴纳5700元的个人所得税。由于其于B国已经缴纳了5200元的个人所得税，而且低于抵扣限额，能够全额扣除，于中国只用缴纳差额部分500元即可。但如果该纳税人于B国已经缴纳的税款超过了5700元，则不用再缴纳，而且超过部分能够于以后的纳税年度里扣除，但只能抵扣5年。三、工资、薪金收入不均衡时的筹划由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九

14、级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随着攀升，因此某个时期的收入越多，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金类所得的筹划就显得特别重要了。筹划之壹：奖金分摊筹划法根据国家税务总局国税发1996206号文关于于中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知规定，对于于中国境内有住所的个人壹次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，能够单独作为壹个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对于每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，

15、全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元，可将奖金收入减除当月工资、薪金和800元的差额后的余额作为应纳税所得额，且据以计算应纳税款。如果该项奖金所得壹次性发放，由于其数额相对较大，将适用较高税率。这时，如果采取分摊筹划法，就能够节省不少税款。例如，某纳税人1999年12月份取得工资、薪金2000元，当月又壹次性获得公司的年终奖金9000元，试问该纳税人应缴纳个人所得税多少？1 .由于这部分奖金是壹次性发放的，按照规定其计算过程如下：工资部分应纳税额=（2000800）X10%25=95（元）奖金部分应纳税额=9000X2（375=14

16、25（元）12月该纳税人共应纳税1520元（95+1425）。1、2月份该纳税人仍应缴95X2=190（询个人所得税这样该纳税人三个月共应纳税1520+190=1710（元）。2 .如果该纳税人和公司老板商议，将年终奖金分三次下发，即12月、1月、2月每月平均发放3000元，12月的3000元能够作为奖金发放，1、2月份的奖金能够作为工资壹块儿发放，这样，该纳税人三个月的纳税情况计算如下：12月的工资应纳税额为95元12月的奖金应纳税额为3000X15%T25=325（元）1、2月各应纳税额为（2000+3000800）X20%召75=465（元）则三个月共应纳税1350元（95+325+46

17、5X2）总结：通过上述计算，能够知道第二种发放奖金的方法能够使纳税人少缴款360元，从而使纳税人获得了壹定的经济利益。筹划之二：工资分摊筹划法个人所得税法第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，能够实行按年计算、分月预缴的方式计征。根据个人所得税法实施条例第38条的规定能够知道，这些行业是采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。因此，这些行业的纳税人能够利用这项政策使税负合理化。可是，于实际生活中，且不仅是这些行业的工资起伏比较大，当纳税人于其他行业遇到每月工资变化幅度较大的情况，就能够借鉴该项政策的做法，即将每月收入平均分摊，这样就能够少缴税款，获得壹定的经济利

18、镉.o例如，某纳税人为壹广告公司职员，该公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。于1999纳税年度里，该纳税人的每月工资情况如下（按月份先后顺序排列）:3500,1000,3500,700,4000,900,800,3200,2800,1200,4500,6300则该纳税人全年的纳税情况计算如下：1 月应纳税额=（3500800）X15%任5=280（元）2 月应纳税额=（1000800）X5=10（元）该纳税人全年应纳税额为280+10+280+0+355十5十0+235+175+20+430+725=2515（元）如果该纳税人和广告公司达成壹项协议，由广告公司根据以往

19、年度该职工的业绩，估算其月平均工资、薪金水平，确定每月支付标准，到年底再根据其实际情况进行核算，则可使该纳税人节省大笔税款。比如，根据测算，1998年度该纳税人的工资、薪金所得为每月2600元，则广告公司于1999纳税年度能够每月平均发放2600元，到年底再结清余额，发放其他应支付的3800元。这时，广告公司实际支付工资额和上壹种支付方法相同，但纳税人的年纳税额却发生了巨大的变化，具体计算如下：1月至11月的应纳税额=(2600800)X10%25=1705(元)12月应纳税额=(3800800)X15%任5=325(元)该纳税人全年应纳税额为2030元(1705+325),相对于上壹种工资发

20、放方法而言，能够少缴纳税款485元(2515-2030)o筹划之三：利用政策筹划法特殊行业的纳税政策为了照顾某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业，对于其职工工资、薪金收入波动幅度较大的情况，给予特殊的政策。对于这些特定行业的职工取得的工资、薪金所得能够实行按年计算、分月预缴的方式征收。即凡是月份达到纳税标准的，均按规定预缴个人所得税。待到年度终了后30日内按年计算，多退少补。由于关于这壹筹划方法的计算基本上和上壹种相同，对于这些行业的筹划计算这里不再赘述。但纳税人应当注意的是，于壹纳税年度结束后的30天内必须到税务机关申请该项权利

21、，否则可能会被税务机关认为放弃该项权利。实行年薪制的纳税政策目前，于建立现代企业制度过程中，壹些地方和企业对企业运营者实行年薪制的工资支付方式，即企业运营者平时按规定领取基本工资收入，年度终了时，根据其运营业绩的考核结果再确定其效益工资。对于实行年薪制的企业运营者取得的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，能够实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业运营者按月领取的基本工资收入，按照壹般的工资、薪金所得的计算方法，扣除800元的费用后适用税率且预缴，到年度终了后，合且其全年的总收入(包括基本工资和效益工资)，再按12个月平均进行计算实际应该缴纳的个人所得税，多退少补。用公式表示为：应纳税额=(全年

22、基本收入和效益收入/12费用扣除标准)X适用税率一速算扣除数X2四、通过福利手段减少名义工资的筹划于现实生活中，每个人均向往高薪，因为它是地位的象征，是自己实力的体现。工资收入的增加，能够给个人带来壹系列有益的变化，使个人的生活水平相应提高。可是，由于我国对工资、薪金适用的是九级超额累进税率，因而工资数额的提高，也意味着上缴税款的比重增加。怎样使自己的工资实际水平保持不变，同时又使所承担的税收款项最小化，是纳税人所共同关心的。壹般可行的做法是和企业领导人进行商议，改变自己的工资支付方法。即由企业提供壹些必要的福利，相应地减少自己的工资，且使改变后的工资实际水平和以前保持壹致。但这里要注意，根据

23、个人所得税法实施条例的规定，个人取得应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物时，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。有些企业给符合壹定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋的产权证和汽车发票均填写雇员姓名，且商定该雇员于企业工作达到壹定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员所有。对于这种情况，个人应缴纳个人所得税。因此企业于进行该项筹划时应注意到这壹点。仍有壹点值得注意的是，企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入

24、，计征个人所得税。但对外籍人员个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。筹划之壹：单位提供住房筹划法如果单位除支付工资、薪金外，不管职工的住房，则职工于领取了工资以后，仍得自己花钱购买住房或租房居住，这样实际上能留存下来的收入大为降低。但这时如果由企业提供住房条件，相应减少职工的收入，则能够节省职工的部分税款。长期累积下去，其数目也不会太小。例如，某纳税人每月从单位获取工资、薪金所得4000元，可是由于单位不提供住房，不得不每月花费1000元于外面租房居住，实际上该纳税人每月除去住房租金外仅获取3000元的收入。这时，该纳税人每月应缴纳个人所得税计算如下：(4000800)X15%

25、125=355(元)如果单位为该职工提供住房，每月相应工资调整为3000元，则该纳税义务人每月应缴纳个人所得税：(3000-800)X15%125=205(元)这样，该纳税人就能够每月节省税款150元(355-205)o筹划之二：单位提供福利设施筹划法企业所得税法规定，企业于计算应缴企业所得税款时，能够扣除相当于计税工资总额14%比例的职工福利费，即这部分费用支出能够免税。于这个限度内，企业应最大限度地保障职工的福利，而且能够根据单位福利水平的高低确定职工的相应工资、薪金收入。通过这些方法，企业能够为职工节省部分个人所得税款。对于企业支付给职工的工资、薪金所得，职工个人应缴纳个人所得税，对于支

26、付超过计税工资的部分，企业也不允许于税前扣除。壹般而言，企业支付超过个人所得税免征额的部分，企业应缴纳企业所得税，个人也应缴纳个人所得税。这对于现实生活中大多数的工资、薪金所得均适用，因为壹般的工资均于这之上。对于这部分工资，根据职工的要求，改为提供福利设施，则职工的实际工资水平不会降低，又能够节省职工的部分税款，同时也不会增加企业的税款负担。壹般可行的做法有以下几种：1 .企业提供交通设施。对于离单位比较远的职工来说，其上、下班均要花费壹定的交通费，而且由于不同地方的交通条件不壹样。交通的不便利很可能就会影响职工的正常上、下班，影响工作不说，仍会浪费职工的大量时间。同样，职工外出也会遇到这样

27、的情况。这时，企业能够通过壹定的规划，提供免费的接送服务，或者将单位的车租给职工用，再相应地从职工的工资中扣除部分予以调整。这样，职工由于名义工资额减少，能够少缴部分税款，同时单位由于统壹用车，提高了车辆的使用效率，也于壹定程度上减少了部分开支。当然，这种做法有可能造成壹定的浪费，但企业能够采取壹定的措施加以解决，比如每人每月规定壹个使用里程限额，超过部分按市场价计算。2 .企业提供办公设施及用品。有些企业职工所进行的工作，需要大量的办公设施及用品，这些能够由企业提供，也能够由职工自己购买。比如，于家上班的广告设计人员所需的计算机，或电影工作者的摄影机等。如果这些设备由职工自己购买，则职工会提

28、出加薪的要求，可是这部分加薪有壹部分要作为税款上缴，这样的实际效果肯定比由企业直接提供差。同企业提供交通设施壹样，企业提供部分办公设施及用品是能够采用包干制。3 .企业提供免费餐饮。企业提供这种服务的时候可能会遇到诸如个人口味不壹，饮食习惯不同等问题，如果企业不具备这种条件，能够考虑于其他企业内搭餐或于适当的时候给职工发放误餐补助。但这里应该注意的是，国家对误餐补助有壹定的规定，且非凡是误餐补助均会免税。根据财税发199582号文件的规定，不征税的误餐补助，是指按财政部门的规定，个人因公于城区、郊区工作，不能于工作单位或返回就餐，确实需要于外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐补助

29、。其他以误餐补助的名义发给职工的补贴、津贴，应且入当月工资、薪金所得，计征个人所得税。4 .企业提供有关住房的其他设施和设备。企业能够根据职工的要求，定制壹定数额的家具、家用设备，用较低的价格租和职工，同时调整职工的工资额。企业也能够为职工提供壹定的公共设施，比如电话、水、电、暖气等。这些设备即使企业不提供，职工自己也会花钱配置的，但由企业提供不仅会大大地降低成本，而且通过减少职工名义收入，又能够节省部分税款。5,企业提供医疗福利。提供医疗福利也会涉及浪费的问题，单位能够考虑实行限额报销制。筹划之三：单位提供教育保障筹划法企业能够给职工提供培训机会和给其子女的教育提供奖学金、助学金等方面的保障

30、。壹个企业要想发展，就不能忽视对其职工的培训，因此，企业能够成立自己的培训中心，也能够委托其他培训中心进行培训，仍能够采取由职工自己选择、单位统壹管理支出的方式。企业于对职工进行培训时，能够给职工提高工资，由职工自行安排，也能够完全由企业提供，这俩种方法对企业而言，是壹样的效果，但显然是后者更有利于职工的节税。企业也能够为职工子女成立教育基金，为企业职工的子女提供奖学金、助学金等教育上的保障。这些方面的支出由企业统壹核算，按实际开支数目从职工的工资、薪金所得中以壹定的比例扣除。经调整过的职工工资实际水平不变，甚至有所提高，但由于名义所得降低，其应纳税额将大大降低。当然，于实际生活中不仅仅只限于

31、这些方法，仍有壹些比如由企业提供假期旅游津贴筹划法等，限于篇幅，就不再赘述了，这些方法于这里只提供壹种思路，供纳税人参考。于日常生活中，由于税法是会随着时间的推移而不断变化的，有些方法于壹定时期是合法的，但于另壹时期可能就属于违法行为，因而纳税人如果想做好个人所得税的筹划工作，应该经常注意税法的变化，以免被税务机关认定为偷税，而处以重罚，得不偿失。五、利用税法中优惠政策的筹划现行的个人所得税规定了壹系列的税收优惠政策，包括壹些减税、免税政策及额外的扣除标准。是否能有效地利用这些政策，直接关系到个人缴纳税收的多少。笔者拟于这壹部分对个人所得税中的各种优惠政策进行分析，使得纳税人熟悉国家税法，熟练

32、地掌握和运用这些政策，达到节省税款的效果。壹、按国家统壹规定发给补贴、津贴按国家统壹规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补助、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。这里的政府特殊津贴是指国家对为社会各项事业作出突出贡献的人员颁发的壹项特定津贴，且非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴。这里规定免税的补贴、津贴，包括下列内容：中国科学院的院士按每人每月200元发给的津贴，参见国税发1994118号文；中国科学院资深院士和中国工程院资深院士按每人每年1万元发给的资深院士津贴，参见财税字1998118号文。二、

33、福利费、抚恤金、救济金这里的福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；抚恤金是指军人、国家机关工作人员及其他单位性质的职工因病、因公、因战负伤或死亡由国家或本单位按规定发给的壹次性或定期的抚慰性的经济补偿；救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。为了使纳税人更加清楚地理解该政策，国税发1998155号文对此作了进壹步的说明。根据该文可知，这里的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成壹定的困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。下列收入不属于免税的福利费范围，应当且入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从超过国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的