中级职称中级会计实务知识点.doc

1、中级职称中级会计实务知识点(一)：负债工程的填列负债工程报表列示金额期末金额应付职工薪酬20年教材修订反映企业为获得职工提供的效劳或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。主要包括短期薪酬、离任后福利、辞退福利和其他长期职工福利应交税费本工程应根据应交税费科目的期末贷方余额填列；如应交税费科目期末为借方余额，应以-号填列【提示】印花税和耕地占用税不通过本工程反映应付利息包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的债券分期付息，到期还本应支付的利息等，应根据应付利息科目的期末余额填列【提示】针对到期一次还本付息的长期借款和企业债券支付的利息，分别记入长期借款应计利息和应付债券应计利息

2、科目应付股利根据应付股利科目的期末余额填列；【提示】股东大会通过的现金股利分配方案应确认应付股利；董事会提出的股利分配方案仅需要披露；股票股利不做处理一年内到期的非流动负债反映企业非流动负债于资产负债表日后一年内到期局部的金额，如将于一年内归还的长期借款，根据有关科目的期末余额分析p 填列长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年的各项借款，应根据长期借款科目的期末贷方余额填列，同时减去将于一年内到期的长期借款应付债券反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息，应根据应付债券科目的期末贷方余额填列，同时减去将于一年内到期的应付债券(二)：非流动资产工程的填列资产工程报表

3、列示金额期末金额长期股权投资长期股权投资账面余额-长期股权投资减值准备持有至到期投资根据持有至到期投资账面余额持有至到期投资明细科目本钱+应计利息+或-利息调整-持有至到期投资减值准备=持有至到期投资期末摊余本钱=持有至到期投资期末账面价值可供出售金融资产可供出售金融资产账面余额直接填列本钱+应计利息+或-利息调整+或-公允价值变动-减值准备=可供出售金融资产期末公允价值=可供出售金融资产期末账面价值固定资产固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备在建工程在建工程账面余额-在建工程减值准备工程物资账面余额-减值准备无形资产1使用寿命确定：账面余额-累计摊销-无形资产减值准备2使用寿命不确定

4、：账面余额-无形资产减值准备开发支出研发支出资本化支出明细科目期末余额投资性房地产1本钱形式：账面余额-投资性房地产累计折旧摊销-投资性房地产减值准备2公允价值形式：账面余额长期待摊费用本工程应根据长期待摊费用科目的期末余额减去将于年内含一年摊销的数额后的金额分析p 填列长期待摊费用中在一年内含一年摊销的局部，在资产负债表一年内到期的非流动资产工程填列(三)：流动资产工程的填列资产工程报表列示金额期末金额库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目期末余额的合计数填列根据总账科目的余额填列【提示】无减值问题应收票据账面余额-坏账准备余额应收账款明细账借方+预收账款明细账借方-坏账准备余额预付账款明细账借方+应付账款明细账借方-坏账准备余额负债类预付账款明细账贷方+应付账款明细账贷方负债类应收账款明细账贷方+预收账款明细账贷方材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资、发出商品、消费本钱等科目的期末余额合计数，减去存货跌价准备等科目期末余额后的净额填列；材料采用方案本钱核算，以及库存商品采用方案本钱核算或售价核算的企业，还应加或减材料本钱差异借方余额加、贷方余额减、商品进销差价借方余额加、贷方余额减后的金额填列【提示】工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产工程