公司成本费用管理制度

1、本钱费用管理制度第一章 总那么第一条 为加强对XX以下简称“公司本钱费用的控制和管理, 提高经济效益，根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计准那么?等国家有关法律法规的规定，结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。 第二条 本制度适用于公司所属各部门。第三条 企业的本钱和费用管理工作是企业生产经营管理的核心，将贯穿于生产经营活动的全过程。其根本任务是：通过预测、方案、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低本钱潜力，努力降低产品本钱，提高产品市场竞争力。第二章 根底管理工作第四条 在企业管理层的领导下组织各职能部门，认真做好本钱和费用管理的根底工作。其主要内容

2、是：定额管理、原始记录、计量验收。第一局部 定额管理第五条 对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳开工时、设备利用、物资储藏、定额流动资金占用、费用开支等，都将制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行地进行补充和修订。第二局部 原始记录第七条 根据生产经营管理的实际情况，建立、健全以下各项原始记录：一材料物资方面的原始记录，主要是反映材料的收、发、领、退等物流过程的各项原始记录。主要包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、

3、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等，并作好工具借还登记簿和材料明细帐的记帐工作。二劳开工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。三设计及工艺改动方面的原始记录，主要是反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。四生产方面的原始记录，主要是反映产品从材料投入至验收入库过程的各项原始记录。主要包括：备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品通知单、产成品入库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。五设备使用方面的原始记

4、录，主要反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录。主要包括：固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。六动力消耗方面的原始记录，主要是反映各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。各职能管理部门应指定专职或兼职人员对各种原始记录进行管理，严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作，保证原始记录管理的标准化和标准化。第三局部 计量验收第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等

5、的收发和转移，必须进行计量、点数和质量验收。一对于购入材料物资的计量验收分以下两种方式：1提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、缺乏或破损等情况，及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后，由仓库保管人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，并经计检部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。二对于在产品、半成品在生产分厂

6、之间或生产分厂内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量计检验收合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。三对于委外加工的半成品，在拨出和完工入库时，应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。四对于生产部完工产成品，应由其填制产成品入库单，经计检验收合格签证后，送交仓储部门点收入库。 第三章 本钱管理第九条 本钱管理的主要内容包括本钱预测、本钱方案、本钱控制、本钱核算、本钱分析、本钱考核等项工作。本钱管理体系实行两级核算，三级管理，并在公司总经理的统一领导下，由财务副总负责，公司内

7、部各相关部门配合，财务部门组织实施。第一局部 本钱预测和目标本钱第十条 本钱预测将在生产预测和选择最正确经济效益方案的根底上进行，并以目标本钱控制产品设计、工艺技术和生产的消耗，实现产品的最低本钱。第十一条本钱预测的根本内容是，根据生产经营目标确定本钱预测对象，收集整理本钱数据和历史资料，分析可能影响本钱水平的各项因素，提出降低本钱的方案。第十二条 预测目标本钱的方法，根据产品销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的根底上，确定目标本钱，计算公式是：目标本钱=预计销售收入-预计应交税金-目标利润目标利润的预测，将根据企业预计销售利润率，结合期间费用水平计算确定。 第二局部 本钱方案和费用

8、预算第十三条 本钱方案是进行本钱管理的重要手段，是实施目标本钱管理、提高经济效益的主要措施，是进行本钱考核的主要依据。以企业生产经营方案为根底，以合理的技术定额为依据，参考历史本钱资料，在编制各专业方案的前提下，编制本钱方案。第十四条 编制本钱方案应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，防止随意估计，产生保守或冒进偏差。第十五条 本钱方案中本钱工程的内容、费用的分摊、产品本钱的计算，必须和方案期内实际本钱核算的方法口径一致，以便检查方案的执行情况。 第十六条 本钱方案和费用预算由以下内容组成：一全部产品本钱方案；二主要产品本钱方案；三生产费用及期间费用预算。第十七条 编制本钱方

9、案的程序一聚集资料：收集整理各项根底资料和历史资料，掌握方案期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低本钱的具体措施。二试算平衡：以企业主要产品本钱资料为根底，考虑本期影响本钱升降的各项因素，测算本钱降低额和降低率，进行试算平衡。三编制方案：依据综合平衡后确定的本钱指标，根据各相关部门提供的资料，结合生产经营方案，预测编制产品本钱方案。四审定方案：本钱方案编制完成，报请经理办公会及总会计师审签后执行。第三局部 本钱控制第十八条 本钱控制是企业在实施生产经营方案过程中，为降低生产经营各环节的消耗所采取的各种措施。本钱控制实行“统一管理，分级实施的原那么。结合内部经济责

10、任制考核，将本钱方案和目标本钱的各项指标细化，层层分解，实行本钱分级归口管理，并对实际的生产消耗进行严格考核。财务部门是企业本钱控制中心，负责全公司本钱方案的编制，分解下达各责任部门本钱控制指标，并对其执行情况进行监督、检查、考核。定期不定期对其进行执行情况进行分析，并向有关领导汇报。各部门是本钱控制的责任部门，负责制定本部门本钱控制的措施并组织落实。按月分析本部门本钱方案执行情况，并向财务部及公司领导汇报。第十九条 本钱控制是产品全过程、全员、全方位的控制，主要包括设计、采购、生产、销售和售后效劳等过程。一设计本钱控制，从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，完善产品工艺

11、，降低设计本钱。二材料采购本钱的控制，按照材料采购管理要求，比质比价。同时，加强计量验收工作。三精心组织，合理安排生产。提高劳动生产率和设备利用率，减少生产资金占用，降低生产本钱。严格按照生产作业方案、材料消耗定额，领用材料。同时，注重限额发料，严格超限额领用和补料的审批制度，杜绝材料浪费。严格按照工艺技术要求组织生产，提高产品质量，降低废品损失。发现问题及时报告有关部门处理，并追究有关责任人员的责任。严格控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品、修理费用、水电费、办公费的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综

12、合利用等几方面提高设备利用率。严格对人工本钱的控制，定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，提高全员劳动生产率，保证工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。四外包、外协加工费的控制，严格执行货比三家，实行择优定点的原那么。五能源消耗的控制。所有能源消耗实行定额管理和考核。减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗的降低。六按月对本钱方案执行情况进行检查、分析，发现问题及时反响、及时处理，并提出改进措施及方法，并严格按内部经济责任制进行考核。第四局部 本钱费用分析第二十条 检查本钱方案执行情况，查找影响目标本钱升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低本钱的措施，在正确核算

13、本钱的根底上，开展本钱分析工作，到达不断降低本钱的目的。第二十一条 建立本钱分析制度，按月定期进行本钱分析，对一些影响本钱较大或对完本钱钱方案可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。第二十二条 本钱分析工作，在财务副总领导下，以财务部门为主，组织全公司职能管理部门和生产部共同进行。第二十三条 本钱分析将针对本钱方案和目标本钱与实际数的差异进行分析，内容包括：一本钱方案完成情况的总括分析，如生产费用方案完成情况、全部产品本钱方案的完成情况等。二按本钱工程进行分析，原材料等工程要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况等因素影响。对产品本钱的升降变化，要深入查明原

14、因，进行本钱责任分析，主要包括以下内容：1、产销量变化对本钱升降的影响；2、直接材料的单位用量、单价变化对本钱升降的影响；3、燃料动力的单位用量、单价变化对本钱升降的影响；4、 直接人工、间接人工、定岗定员定额变化对本钱升降的影响。第二十四条 期间费用的分析，将结合归口管理部门进行重点分析。第二十五条 企业的本钱费用分析可采用本期实际数与方案数比照，与上年同期数比照，与同行业先进水平比照等方法进行。本钱分析资料要有数据和文字说明，到达重点突出，原因清楚，措施具体。第五局部 本钱费用考核第二十六条 本钱费用考核的原那么是本钱费用方案完成情况与经济责任制挂钩，对本钱控制成绩显著的部门要加以表扬和奖

15、励，对因主观原因造成严重本钱失控的责任部门和责任人要给予处分。第二十七条 本钱费用考核的方式，按季考核，累计计算，奖罚兑现。第二十八条 公司本钱管理的监督与奖罚，应由财务副总在总经理的领导下具体负责，并组织内部审计和监督检查。第二十九条 公司总经理、财务副总负责对公司的本钱管理进行以下监督： 一、审查本钱费用方案；二、定期召开本钱费用分析会议，解决存在的问题；三、监督执行本钱费用开支范围和本钱费用核算的规定；四、审核本钱费用报表，签署上报；五、根据公司实际情况的变化，及时组织修订本钱管理方法。第四章 本钱核算规程第一局部 确认原那么第三十条 本钱、期间费用确实认原那么 1、公司在经营过程中所发

16、生的各项支出应以实际发生数计入本钱、费用。2、公司应合理划分期间费用和本钱的界限。期间费用是指不能直接归属于某一特定产品本钱，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用。本钱是指为生产产品、提供劳务而消耗的费用，它与一定种类和数量的产品、劳务相联系，是可计入存货价值的本钱。与本钱相比期间费用有如下几个特点:1在一定范围内，期间费用的上下与产品产量的多少不成正比例变动，期间费用的上下与期间的长短有关;本钱那么与一定的产品的产量成正比例变动。产量越大，本钱越高，反之本钱越低。2期间费用发生后，就转入当期费用。而计入本钱的费用最终要由完工产品本钱负担，只有当产品销售、劳务提供之后，其实现的销售本

17、钱才能从当期销售收入中抵减。反之，那么计入产品本钱的费用就会递延到下期。3期间费用不是直接为产品生产而发生的，因而，不应计入产品的生产本钱中，而是在发生时即冲减当期的销售收入，直接计入当期损益。而为生产产品而发生的本钱，那么应计入产品的制造本钱当中，最终形成产品的本钱。3、权责发生制。但凡当期已经发生或应负担的费用，不管款项是否支付，都应作为当期的费用；但凡不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应作为当期的费用。4、一贯性。本钱费用核算中的各种处理方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应经公司董事会批准，并上报集团公司备案，将变更的原因及其对财务状况的影响，在当期的财务会计报告附注中详

18、细说明和披露。5、公司的以下支出，不得列入本钱、费用：符合资本化条件的购置和建造固定资产支出、购置和开发无形资产支出和建造其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。第二局部 核算方法及对象第三十一条 产品本钱核算根据制造业产品加工的特点，产品本钱的计算方法采用品种法进行核算。辅助生产之间互供产品劳务，进行一次交互分配。辅助生产本钱按实际工时、定额工时或产品数量等进行分配计入生产本钱。生产过程中各项制造费用，通过“制造费用科目归集，并按一定比例分配计入有关本钱核

19、算对象和本钱工程。比例分配法所采用的费用分配标准一般有：实用工时、定额工时、工资本钱、原材料本钱、产品重量等，应根据不同的生产工艺特点选用。第三十二条 确定本钱计算对象，必须贯彻与产品生产类型和管理的要求相适应的原那么。一单件生产类型的产品，以每一项工作指令或定单为本钱计算对象；二多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为本钱计算对象。 第三局部 本钱核算组织 第三十三条 财务部门设置本钱核算管理岗位，主要设公司本钱核算和分厂本钱核算两个核算级次。企业的本钱管理工作，在总会计师统一组织领导下，由财务部门具体负责组织实施。第四局部 本钱费用核算内容和程序第三十四条 企业生产经营中发生的所有费

20、用，分为制造本钱和期间费用，制造本钱计入生产本钱，期间费用不计入本钱，计入当期损益。一制造本钱。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。1直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务本钱的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造本钱。2间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产分厂为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品本钱的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造本钱。二期间费用

21、。是指企业管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。 第三十五条 企业计入产品本钱的生产费用按经济用途划分如下工程一直接材料指构成产品实体的原料及主要材料、外购件、外协费、包装物、专用工装等。对于有助于产品形成的辅助材料如油漆、模具等，凡能直接计入产品本钱的，也可列入本工程。二直接人工直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金等。三燃料动力-直接计入产品本钱的燃料和动力。 四制造费用为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品本钱的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。五废品损失-指生产过程中发生的废品损失。第三十六条 期间费用的核算内容一管理费用管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：公司费用、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失、存货的盘亏、毁损和报废减盘盈、其他。二财务费用企业为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金