审计学-第四章选择题.docx

1、审计学第I!1!章选择题1. 下列各项中，违反“权利和义务”认定的是()o单选题*固定资产的折旧期限不恰当A. 未将已质押的存货披露(正确答案)将未曾发生的销售入账B. 将已发生的销售业务不登记入账答案解析：已质押的存货在没有清偿债务之前，其相关法律权属不属于被审计单位。2. 下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是()o单选题*将未发生的费用登记入账A. 未将作为抵押的汽车披露未计提坏账准备正确答案)B. 将未发生的销售业务入账答案解析：计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。3. 注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的

2、是()o单选题*尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告(正确答案)A. 尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险B. 尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告答案解析：权利与义务的认定是指在某个特定日子，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务

3、。28. 将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是0o单选题*计价与分摊A. 完整性准确性B. 分类和可理解性，正确答案）答案解析：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。29. 下列关于重要性表述，正确的是（）。单选题*将影响决策的可视为重要性A. 超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与披露数量微小的其性质也不重要B. 重要性的判断离不开特定环境（正确答案）答案解析：重要性的判断离不开特定环境。30. W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2%。计算了资产负债表的重要性水平，按净利

4、润500万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为0o单选题*0元A. 2万元（正确答案）5万元B. 10万元答案解析：重要性水平的判断基础主要是有资产总额，净资产，营业收入，费用总额，毛利，净利润等汇总财务指标。31. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为0o单选题*300万元A. 200万元150万元B. 100万元（正确答案）答案解析：根据谨慎性原则进行判断。32. 下列存货基于“计价和分摊”的具体审计目标有（）0*充分披露质押存货A. 期末所有存货均已

5、登记入账当期计提的存货跌价准备正确（正确答案）B. 存货的入账成本正确（正确答案）期末所有存货存在答案解析：计价与分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。33. 在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考虑的因素有（）o*被审计单位及其环境（正确答案）A. 审计目标和特定报告要求（正确答案）了解财务报表各项目的性质及相互联系正确答案）B. 研究报表项目的金额及波动情况（正确答案）注册会计师的从业年数答案解析：在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报

6、表项目的金额及波动情况。34. 首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有（）。*与前任注册会计师沟通（正确答案）A. 与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况（正确答案）针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序（正确答案）B. 针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员（正确答案）会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序（正确答案）答案解析：对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑下列事项：（1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等；（2）与管理层讨论的

7、有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的;（3）针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序；（4）针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员；（5）根据事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。35. 在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注“完整性”认定的项目有（）。*应付账款:正确答案）A. 营业费用正确答案）营业收入B. 管理费用:正确答案）存货答案解析：与列报相关的完整性认定：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。36. 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应

8、该考虑的具体情况包括（）。*错报对遵守法律法规要求的影响程度;正确答案）A. 错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度正确答案）错报掩盖收益或其他趋势变化的程度（正确答案）B. 错报对增加管理层报酬的影响程度（正确答案）错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度（正确答案）答案解析：注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括：错报对遵守法律法规要求的影响程度；错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；错报掩盖收益或其他趋势变化的程度；错报对增加管理层报酬的影响程度；错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度；错报

9、对财务报表中列报的分部信息的影响程度等。37. 下列属于“完整性”认定的有（）o*当期的全部销售交易均已登记入账（正确答案）A. 资产负债表所列示的存货均存在资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果（正确答案）B. 应收账款的坏账准备计提充分期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备答案解析：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。如：如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。38. 注册会计师在对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平职业判断应当考虑的因素有0o*A. 会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披

10、露的预期正确答案）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露（正确答案）B. 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩（正确答案）财务报表项目的固有不确定C. 财务报表项目的错报原因答案解析：在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑的主要因素有：各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性;各类交易、账户余额、列报的重要性水平和财务报表层次重要性水平的关系。39. 注册会计师与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书的有（）。*A. 被审计单位误解审计目标和范围（正确答案）被审计单位业务的

11、性质或规模发生变化（正确答案）B. 被审计单位高级管理人员、董事会发生变动确答案）被审计单位拟限制注册会计师监盘C. 被审计单位不愿出具管理声明书答案解析：如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动;被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;法律法规的规定;管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。40. 我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）o*合法性（正确答案）A. 合理性公允性（正确答案）B. 完整性可靠性答案解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执

12、行审计工作，对财务报表的合法性、公允发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。41.审计重要性从其特征分类，可以分为（）。*A. 数量方面的重要性，正确答案）计划阶段的重要性B. 实施阶段的重要性完成阶段的重要性C. 性质方面的重要性（正确答案）答案解析：审计重要性从其特征分类，可以分为数量方面和性质方面。42. 下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货，具体审计目标有（）0*当期计提的存货跌价准备正确（正确答案）A. 存货的入账成

13、本正确（正确答案）期末所有存货存在B. 期末所有存货均已登记入账被质押的存货均以附注形式披露答案解析：计价或分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。43. 总体审计策略中包括内容有（）。*审计范围正确答案）A. 审计方向（：正确答案）审计资源配置正确答案）B. 风险评估程序进一步审计程序答案解析：总体审计策略应能恰当的反映注册会计师考虑审计范围，报告目标和审计方向的结果。答案解析：尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现以下两种情况：（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的

14、重要性水平）。如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。（2）尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施通加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。4. 下列属于具体审计计划的内容是（）。单选题*审计范围A. 报告目标审计方向B. 风险评估程序正确答案

15、）答案解析：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。5. 下列关于审计重要性阐述，错误的是（）o单选题*审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报（正确答案）A. 审计重要性是从会计报表使用者角度界定的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑B. 对重要性的评估需要运用职业判断答案解析：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性概念中的错报包含漏报;重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察;重要性包括对数量和性质两个方面的考虑;重要性的判断离不开特定的环境;对重要性的评估需要运用职业

16、判断。6. 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本，样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估，据此推断误差为（）。单选题*A. 100万元300万元（正确答案）B. 400万元500万元答案解析：总体错报二2000x（100/500）二400（万元），推断误差=400-100=300（万元）将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是0o单选题*A. 计价与分摊分类与可理解性（正确答案）B. 权利和义务存在或发生答案解析：分类与可理解性是指财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚，是与列报相关的认定。7. 逐一审查被审计

17、单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是（）。单选题*发生A. 完整性准确性（正确答案）B. 计价与分摊答案解析：准确性认定是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当的记录。8. 相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是0o单选题*A. 发生及权利和义务完整性B. 分类和可理解性正确答案）准确性和计价答案解析：与列报相关的认定中，分类和可理解性是最独特的，是最需要考虑的。9. 下列不属于会计报表认定的是0o单选题*存在或发生A. 分类与可理解性完整性B. 公允性（正确答案）答案解析：与列报相关的审计目标

18、：发生及权利和义务；完整性；分类和可理解性；准确性和计价。10. 如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明，则下列会计报表认定有错误的是（）。单选题*A. 存在或发生截止B. 计价与分摊分类与可理解性（正确答案）答案解析：质押，首先跟“权利与义务”有关，选项没有。然后因为没有在报表中披露，说明没有确认为企业的存货，存货被低估，选项也没有“完整性"。因为低估所以相应的存货项目里面就没有这一笔存货，所以违背分类和可理解性（分类是跟会计科目报表项目记入是否正确）。11. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。单选题*A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错

19、报的金额，又要考虑错报的性质如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的B. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整（正确答案）重要性的确定离不开职业判断答案解析：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。12. 下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（）o单选题*把寄销商品作为自有商品记录在会计账上A. 将已发生的销售业务不登记入

20、账将出售固定资产的收益作为营业收入记录（正确答案）B. 将接近资产负债表日的交易记录于下年度答案解析：分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清o下列不属于执行初步业务活动达到的目的是（）o单选题*A. 是否具备执行业务所需的独立性和能力不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项B. 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解设计审计方案（正确答案）答案解析：注册会计师开展初步活动有助于确保在计划工作时达到的要求有：确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师宝石该项业务意愿的情况；确保与被审计

21、单位不存在对业务业务约定条款的误解。13. 注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是（）。单选题*A. 存在完整性B. 权利与义务计价和分摊（正确答案）答案解析：分析存货账龄与存货记录的金额有关，最有可能证实的是计价和分摊认定。14. 被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是（）o单选题*截止A. 计价和分摊（正确答案）真实性B. 完整性答案解析：计价与分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。15. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万元，利润表的重要性水平

22、为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为0o单选题*300万元（正确答案）A. 400万元500万元B. 800万元答案解析：在编制审计计划时，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，也就是说，注册会计师应当选取最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。16. 下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）。单选题*A. 重要性水平越高，审计风险越高重要性性质越严重，审计风险越高B. 重要性水平越高，审计风险越低（正确答案）审计风险不受重要性水平的影响答案解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重要性与

23、审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。17. 注册会计师应汇总错报不包括（）o单选题*已调整错报（正确答案）A. 推断误差涉及主观决策的错报B. 对事实的错报答案解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。18. 确定重要性的审计阶段为（）。单选题*接受业务委托A. 计划审计工作（正确答案）实施风险评估程序B. 实施进一步审计程序答案解析：计划阶段确定重要性水平。19. 下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（）o单选题*将

24、出售固定资产的收益作为营业收入记录（正确答案）A. 将已发生的销售业务不登记入账把寄销商品作为自有商品记录在会计账上B. 将接近资产负债表日的交易记录于下年度答案解析：分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。20. 下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是()0单选题*注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础正确答案)A. 在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性可容忍错报对审计证据数量有直接的影响B. 可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报答案解析：各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容