商品流通企业纳税稽查指南

1、商品流通企业纳税稽查指南商品流通企业纳税稽查指南淮安市淮安区地方税务局稽查局商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 营营 业业 税税商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 营营 业业 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 营营 业业 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局常常 见见 的的 涉涉 税税 问问 题题淮安市淮安区地方税务局稽查局租租 金金 收收 入入 审审 查查 方方 法法淮安市淮安区地方税务局稽查局租租 金金 收收 入入 审审 查查 方方 法法淮安市淮安区地方税务局稽查局 实实 例例关

2、注收入真实性与准确性检查关注收入真实性与准确性检查淮安市淮安区地方税务局稽查局不计或少计户外广告，进场费等应税劳务收入审查不计或少计户外广告，进场费等应税劳务收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局不计或少计户外广告，进场费等应税劳务收入审查不计或少计户外广告，进场费等应税劳务收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局转让不动产、无形资产审查方法转让不动产、无形资产审查方法淮安市淮安区地方税务局稽查局转让不动产、无形资产审查方法转让不动产、无形资产审查方法淮安市淮安区地方税务局稽查局 企企 业业 所所 得得 税税 商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 企企 业

3、业 所所 得得 税税 审审 查查 一、收入总额的检查一、收入总额的检查二、企业扣除项目的检查二、企业扣除项目的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局企企 业业 所所 得得 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 一、收入总额的检查一、收入总额的检查 企企 业业 所所 得得 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）（一） 主营业务收入审查主营业务收入审查 （二）（二） 其它业务收入审查其它业务收入审查 （三）（三） 营业外收入审查营业外收入审查 （四）（四） 投资收益审查投资收益审查1 一、收入总额的检查一、收入总额的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主营业务收入审查（一）、主

4、营业务收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主营业务收入审查（一）、主营业务收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 手工做假账手工做假账 隐匿收入审查隐匿收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 手工做假账手工做假账 隐匿收入审查隐匿收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 删改系统数据删改系统数据 减少应税收入审查减少应税收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 另设单机收款另设单机收款 隐瞒收入审查隐瞒收入审查淮安市淮安

5、区地方税务局稽查局 另设专柜，单独记账，不申报收入审查另设专柜，单独记账，不申报收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局“机机”外销售大宗货物外销售大宗货物 不计销售收入审不计销售收入审查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 发行的卡、券等收入审查发行的卡、券等收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 售后服务，返利扣点审查售后服务，返利扣点审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 售后服务，返利扣点审查售后服务，返利扣点审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区

6、地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）、主（一）、主 营营 业业 务务 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（二）其它业务收入审查（二）其它业务收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （二）其它业务收入审查（二）其它业务收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（三）营业外收入审查（三）营业外收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）（三） 营营 业业 外外 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（三）（三） 营

7、业外收入审查营业外收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）（三） 营营 业业 外外 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）（三） 营营 业业 外外 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）（三） 营营 业业 外外 收收 入入 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（三）（三） 营业外收入审查营业外收入审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（四）投资收益审查（四）投资收益审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （四）（四） 投投 资资 收收 益益 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （四）（四） 投投 资资 收收 益益 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （

8、四）（四） 投投 资资 收收 益益 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 二、企业扣除项目的检查二、企业扣除项目的检查 企企 业业 所所 得得 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 实际检查过程中要紧密结合企业会计报表中异常实际检查过程中要紧密结合企业会计报表中异常的数据变化，把握成本费用的三个关键点：的数据变化，把握成本费用的三个关键点： 第一，成本费用包含的范围、金额是否准确，成第一，成本费用包含的范围、金额是否准确，成本费用的划分原则应用是否得当；本费用的划分原则应用是否得当； 第二，分析各成本费用占主营业收入百分比和成第二，分析各成本费用占主营业收入百分比和成本费用结构是否合

9、理，对不合理的要查明原因；本费用结构是否合理，对不合理的要查明原因； 第三，分析成本费用各个项目增减变动的情况，第三，分析成本费用各个项目增减变动的情况，判断主营业务成本的真实合法性，排查税前扣除项判断主营业务成本的真实合法性，排查税前扣除项目存在的疑点，确定检查主营业务成本的突破点。目存在的疑点，确定检查主营业务成本的突破点。 淮安市淮安区地方税务局稽查局 二、企业扣除项目的检查二、企业扣除项目的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 二、企业扣除项目的检查二、企业扣除项目的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）主（一）主 营营 业业 务务 成成 本本 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）

10、主（一）主 营营 业业 务务 成成 本本 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）主（一）主 营营 业业 务务 成成 本本 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）主（一）主 营营 业业 务务 成成 本本 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（一）主（一）主 营营 业业 务务 成成 本本 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）主营业务成本审查（一）主营业务成本审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）主营业务成本审查（一）主营业务成本审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （二）其他支出的检查（二）其他支出的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检

11、查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市

12、淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （三）期间费用税务检查（三）期间费用税务检查淮安市淮安区地方税务局稽查局（四）应付职工薪酬（人工费）审查（四）应付职工薪酬（人工费）审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（四）应付职工薪酬（人工费）审查（四）应付职工薪酬（人工费）审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 ( (五五) ) 库库 存存 商商 品品 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 ( (五五) ) 库库 存存 商商 品品 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 ( (五五) ) 库库 存存 商商 品品 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局

13、 ( (五五) ) 库库 存存 商商 品品 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （六）长期待摊费用审查（六）长期待摊费用审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（七）固定资产税务处理的检查（七）固定资产税务处理的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局（七）固定资产税务处理的检查（七）固定资产税务处理的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （七）固定资产税务处理的检查（七）固定资产税务处理的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （八）无形资产税务处理的检查（八）无形资产税务处理的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （八）无形资产税务处理的检查（八）无形资产税务处理的检查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （九）营业外支出

14、审查（九）营业外支出审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （九）营业外支出审查（九）营业外支出审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （十）主营业务税金及附加（十）主营业务税金及附加淮安市淮安区地方税务局稽查局 （十）主营业务税金及附加（十）主营业务税金及附加淮安市淮安区地方税务局稽查局 （十一）资产损失审查（十一）资产损失审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 在对某商贸公司在对某商贸公司20112011年度纳税情况检查时发现，通过年度纳税情况检查时发现，通过审查审查“管理费用管理费用”明细账借方发生额，发现分别于明细账借方发生额，发现分别于7 7月、月、1111月现金结算月现金结算“咨询费咨询费”，两笔合

15、计，两笔合计590000590000元，原始凭证同为元，原始凭证同为上海某财务咨询公司开具的税务发票，票号上海某财务咨询公司开具的税务发票，票号：、索要咨询合索要咨询合同却没有，经询问财务人员咨询内容，得知该公司是用于财同却没有，经询问财务人员咨询内容，得知该公司是用于财务软件系统升级，为厘清两个疑点，一个是几十万元的结算务软件系统升级，为厘清两个疑点，一个是几十万元的结算为何不通过转账而是直接通过现金结算？另一个是如此高昂为何不通过转账而是直接通过现金结算？另一个是如此高昂的财务咨询费为何不履行签约手续？稽查人员函证上海稽查的财务咨询费为何不履行签约手续？稽查人员函证上海稽查部门，回函是同样

16、的票号，但付款方分别是是厦门某乔羽服部门，回函是同样的票号，但付款方分别是是厦门某乔羽服饰公司，象屿集团有限公司，项目名称分别是登报费、法院饰公司，象屿集团有限公司，项目名称分别是登报费、法院公告费，金额分别是公告费，金额分别是180180元、元、430430元。元。 实实 例例-关注现金结算的大额费用支出关注现金结算的大额费用支出淮安市淮安区地方税务局稽查局 个人所得税审查个人所得税审查商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 个人所得税审查个人所得税审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 个个 人人 所所 得得 税税 审审 查查（二）劳务报酬的审查（二）劳

17、务报酬的审查（三）利息、股息、红利的审查（三）利息、股息、红利的审查（四）偶然所得、其他所得的审查（四）偶然所得、其他所得的审查（一）工资薪金所得的审查（一）工资薪金所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）工资薪金所得的审查（一）工资薪金所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）工资薪金所得的审查（一）工资薪金所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）工资薪金所得的审查（一）工资薪金所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （一）工资薪金所得的审查（一）工资薪金所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（二）劳务报酬的审查（二）劳务报酬的审查个个 人人 所所 得得 税税 审审 查查淮安

18、市淮安区地方税务局稽查局 （二）劳务报酬的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局（三）利息、股息、红利的审查（三）利息、股息、红利的审查 个个 人人 所所 得得 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局（三）利息、股息、红利的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （四）偶然所得、其他所得的审查（四）偶然所得、其他所得的审查 个个 人人 所所 得得 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （四）其他所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （四）其他所得的审查淮安市淮安区地方税务局稽查局 （四）其他所得的审查财税财税201150201150号规定，区分征税不征税情形，号规定，区分征税不征税情形，在

19、销售商品同时赠送现金，积分券，礼品，实在销售商品同时赠送现金，积分券，礼品，实质是一种折让、折扣行为，无须扣税，但是在质是一种折让、折扣行为，无须扣税，但是在业务宣传、广告、年会、座谈会、庆典以及其业务宣传、广告、年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品或对累他活动中向本单位以外的个人赠送礼品或对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得应按会，个人的获奖所得应按20%20%全额代扣个税。全额代扣个税。税法分析：税法分析：淮安市淮安区地方税务局稽查局 印印 花花 税税 审审 查查商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉

20、及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 印印 花花 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 印印 花花 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 房房 产产 税税 审审 查查商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 房房 产产 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 房房 产产 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 房房 产产 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 土土 地地 使使 用用 税税 审审 查查商品流通企业涉及的地方税费商品流通企业涉及的地方税费淮安市淮安区地方税务局稽查局 土土 地地 使使 用用 税税 审审 查查淮安市淮安区地方税务局稽查局 车车 船船 税税 审审 查查