辽宁大学财政学高分笔记

1、点偿地占有一部分，满足其各方面需要，财政由此产生。（公共需要）1财政分配以存在为前提资金，财政一般不参与分配折旧可以参与分配，但已不参与分配V可以成为财政收入、但量很小。M成为财政收入主要来源主在形式如：流转税所得税1.公共需要安全秩序公民权力发展有了2，才有了财政在财政分配中居主动、支配地位C收支安排，决定于意志。3职能决定了财政分配范围2.形式内容：典型“半”公共需要公共需要PmPW/Ag1扩大再生产g2文教科卫大型公共设施GWW/G/g-Fg3开支22主 体（）客 体（剩余价值）财政分配目的财政要素分析点33点第二章财政的职能第一节财政职能的内涵及其演变传统财政对财政职能界定当前对财政职

2、能的界定筹集1分配资金1.配置职能供应比例2调节2.收入分配职能分配反映3监督管理3.稳定职能监督44点第二节市场与财政公共界定市场失与灵活动有效区1含义对任何个人产生突出利益每个人消费该造成他人消费减少。（有效区）失灵市场失败私人1. 不能有效提供公共品2. 外部负效应3.1. 决策2. 低效率nj X =jåi = 1= L0,XLJ( j)4.5.分配公共波动与失衡X X =kj ( j= kiL+1,+)Lkk2公共特征（1） 不可分割性（2） 非排它性（3） 非竞争性（4）非性55点配置职能第二节配置职能的含义配置职能的内容1含义对人力、物力、财力合理调配，效益。1.调节在

3、地区间配置财政补贴、投资、税收获得最大的效益、2市场配置与财政配置相结合的必要性（1）市场需求分散性、多变性造成信息扭曲2.调节在门之间配置增量调节通过预算调节（2）配置结构需要较长时间完成存量调节财政、税收、政策（3）价格波动会形成浪费3.调节在部门与非部门之间的配置（4）市场自身不提供公共品和劳务。部门（大）（小）非4.调节部门（大）（小）部门的内部配置，满足公共需要66点第三节收入分配职能收入分配职能含义企业个人1含义调节分配关系 实现地方3财政分配对其他各层次分配产生重大影响：（1）大多数比例 20-30%财政分配收入（2）对的影响超出一般的影响力，起示范、推动作用。772过程：C+V

4、+M折 旧企业纯收入利润工资企业基金税收职工奖励基金集体福利基金企业后备基金新产品试制基金生产发展基金个人收入个人所得税、国债点1调节企业的利润水平，创造平等竞争的环境流转税减少、剔除价格影响（1）税收调节税调节级差收入企业所得税调节利润水平（2）税负调节合理确定2. 调节居民个人收入水平（1） 征收个 人所得税（2） 转移支付制度、企业收入比例（3）征收税、遗产税、赠与税3低收入者取得收入的条件与能力（1） 再就业教育、培训失业（2） 解决一部分人基本生活问题88点第四节稳定职能1含义（1） 充分就业有能力、愿意、寻找工作，但100%（2） 物价水平稳定（3%-5%）可以忍受水平1.调节：总

5、供给总需求（1）总供给总需求 减少增加税收（3）国际收支平衡经常项目平衡（2）总供给总需求 增加减少税收交替使用赤字预算与结余预算政策项目稳定关系二者相辅相承：发展基本要求2增长与增长是2.稳定包含有一定程度增长，但不能大起大落通过财政自动稳定器实现累进所得税稳定转移支付制度3处理好稳定与长期增长关系扩张（1）短期调节总需求繁荣紧缩调节产业结构创造需求（2）长期调节供给99稳定的含义稳定职能内容点第五节公平与效率福利准则效率准则公平准则（1）效率效益=最高效益（2）意味着的充分利用、配置（1）横向公平纵向公平（3）调动劳动者的积极性曲线（2）公平程度基尼系数I收入百分比YOY绝对平等线OPY绝

6、对平等线实际曲线a 介于 OY与 OPY 之间基尼系数：A=0 基尼系数=0 收入（绝对平均） B=0 基尼系数=1 收入（绝对不平均）一般地，基尼系数介于 0.4-0.6 之间OP人口的百分比1010点公平与效率的关系1西方学者认为：公平与效率是不可兼得的公平效率，但不是截然不对立的，应兼项二者。具体说：2我们认为：二者存在“效率第一，兼顾公平”：效率提高，拉开差距，减少公平过于公平，也就无所谓效率（1）二者（2）二者统一： 鼓励提高效率，劳动成员获收入增长为提供物质条件（3）目前：我国生产率较低，提高效率十分重要因而“效率第一、兼顾公平”是有共合理性的。1111点1合理确定财政分配规模占有

7、市场盲目性均衡1.主体占有2提高财政专业使用效率（1）合理确定结构（2）建立责任机制，财政“越位”“缺位” “合理“错位”管理办法（3）健全财政效益指标体系2.强化调节个人3强化财政对宏观调控个人所得税遗产税赠与税（1）直接调控间接调控（2）灵活运用财政杠杆（税收、投资、补贴、国债）（3）调控应具有预见性（1）完善税制（2）加强征管（3）提高基础条件水平3完善保障体系财政应发挥作用完善统筹帐户与个人帐户适时开征保障税1212公平效率与财政分配效率原则在财政分配中的贯彻公平原则在财政分配中的贯彻点第三章财政总论第一节财政分类满家实现各项职能需要，按性质划分是财政活动的重要环节。相应地获得商品与劳

8、务单方向转移，未获得相应商品的与劳务影响配置及收入分配的影响转移二者对1对2对及微观组织影响不同1313财政含义分类是对财政资金有计划分配，转移硬约束软约束微观组织硬约束软约束分配影响配置比例间 接直 接大配置功能强转移直 接间 接大分配功能较强点1 基本建设2企业挖潜改造资金3科技三项费用建设文教1.补偿性消耗掉生产资料2.消费性4资金行政管理3.积累性共同消费5支援农村生产6城市维护费7文教卫生、科学及其它部门事业费基本建设资金物资储备国防债务89国防和福利救济10行政管理1414具体用途分类职能最终用途点第二节财政的规模及增长趋势关于财政增长的理论定律阶梯发展理论认为，群众对1政治增长1

9、.代表人物2职能扩大教育保障2.内容：（1）正常情况，财政随 GDP 增长而提高3导致财政增长（2）（3）时期：替代效应正常时期：检查效应规模正常正常时期1515点提供良好外部环境发展到“发达”阶段3.2两大核算体系：SNAMPS总额不变，由“硬件”“软件”。核算体系市场平衡表体系计划3发展到“中期”阶段，的继续投资，保持增长。MPS=SNA国外净要素收入非物质生产部门增加值固定资产折旧费4起飞之后，会继续增加投资。16161发展早期阶段：为促进增长，需大力投资，衡量财政规模的指标及增长绝对财政相对财政增长1.政治2.点第三节效益分析评价财政效益的方法微观直接有形1.“成效益”分析法1计算效益

10、范围不同比较不同的选择方案投资回收期宏观间接无形微观追求自力效益最大化重要指标： 内含净现值2.最低费用选择法率2衡量效益标准不同宏观效益，效益微观单一的货币在效果相同情况下取费用最低方法3效益表现形式不同3.公共劳务法宏观多样的货币非货币低价平价高价1717点第四章第一节投资性投资的一般分析投资的含义及其与增长的关系投资的含义投资与增长1SNA 体系收入=消费+投资1. 投资系数：每增加一元投资导致收入增长的倍数。我国体系收入=消费+积累（1）刺激生产资料增长2投资与积累有区别的：投资（2）刺激消费的生产增长投资动态注重市场分析效果新增重置投资积累静态没有分析决策之意不重视新增投资（3）优化

11、投资结构2. 确定投资规模应坚持原则（1）投资规模要适度（2）投资结构要合理（结果）效果（3）注重投资效果与效益1818点不、低1投资目的不同基础产业的特征：非部门1.服务对象公共性再生产的外部条件（交通性、基础设施） 密集型产业2资金来源与使用规模不同税收来源2.明显的规模（钢铁、煤炭、自来水） 性外部正效应“外溢性”（道路等）3.服务效益的非部门市场筹集大型、长期项目使用非部门周期短，见效快项目立项、验收、审批3投资的管理形不同非部门直接管理1919投资的特点及财政投资范围的确定投资的特点投资范围基础产业农业点第二节基础产业投资基础工业提供生产资料，属上游工业2目前我国基础产业发展滞后以信

12、用筹金（1）城市基础设施欠帐多交通阻塞供水不足城市气化率低（2）能源长期供应不足，特别是电力、煤炭方面1.投融资 以形成固定资产为目的以投资融资方式投入企业（1）凭借信用，而不是其它方式筹措施资金。（2）有偿使用资金，要求回收本金。（3）资金来源多样化。基本特征：（3）交通能力（铁路）严重不足2投融资的内在特征。完全无偿拨款方式会加重财政负担完全市场化筹资会加大基础产业亏损3投融资主要机构开发长期国债、邮政储蓄、保险基金政策性长期性投资2020基础产业的重要地位基础产业发展的政策选择基础设施城市运行保证两大选择1基础产业基础产业发展与投融资点单价从价格政策上看，为鼓励基础工业部门的发展，应逐步

13、实行单一市场价，通过价格刺激其发展。而对基础设施来说，完全市场定价并不一定有利于效率提高。如图：（1）令 Pmc=边际成本，则产出为 OA 该部门将承受 PmcDEF 的亏损IHMC 边际成本EDAC 平均成（2）令边际（MR）=边际成本（MC）本此时价格为 Pm，产量为 OC，利润则为 GHIPm（3）平均成本定价，平均等于价格，此时，价格为 Pac，MRBOCA数量产量为 OB，厂商损益持平。产量比较：OA>OB>OC(边际成本（平均成本 利润最大定价）定价）化定价）<Pm价格比较Pmc<Pac(边际成本 （平均成本（利润最大定价）定价）化定价）按Pm定价，并未得到

14、充分利用可选择按边际成本定价，企业处亏损状态，但却提供很多基础（财政予以补贴或自身弥补）2121点提供生活资料提供生产资料发展其它产业1.“准公共品”性质农业农业固定资产投资农业科技、技术推广、财政1. 自力更生为主 内部积累支援为辅力所不及项目统筹兼项2.相结合重点使用财政拨款3. 相结合减免税 资金支援4. 相结合物资支援1农业是增长财政收入基础自然风险人力投资2弱质产业2.财政投入主要内容：市场风险供给自然条件影响大农林水利气象农林农林（1）基本建设投资3特殊性需求稳定性 4农业内部积累不能满足农业发展客观需要（2）挖潜改造资金（3）科技三项费用农林（4）事业费水利气象（5）支援农村生产

15、2222第三节农业投资农业发展应是我国一项长期国策财政农业的的范围确定及其内安排财政支农资金应坚持原则点第五章第一节消费行政、国防行政和国防的性质行政管理权力机关政管理机关外事机构陆、海、空机构行政：经费开行政 公共安司法 外交1.内容家安全1含义：国防：费用国防建设效用不可分割性消费非竞争性运行非排它性2.行政增减趋势分析2性质：纯公共品80-85 年88-89 年92-94 年（1）三个快速增长期行政费增长迅猛（2）增长机构增加、司法增大不安定因素3行政经费过快增长（1）转变职能，精简机构行政固定比例财政（3）严肃财经纪律2323点国防维持费用目的划分1内容：投资费用国防部陆、海、空军划分

16、2国防的增减因素分析 我国国防 美国国防我国呈下降趋势=5%3世界各国国防（1）国防（2）国防特点：数额呈增长趋势中投资费比重不断提高（3）发展方向军民结合4对国防的确定军事打击规模拟定各种替代方案最低费用选择法“计划方案预算”方法2424点第六章第一节保障与财政补贴保障丧失劳动能力失去就业机会其它不幸事故收入规定保险税可列入成本1含义公民保障1.二者相关性计划财政预算2内容：（1）（老年、医疗、疾病、工伤）2财政直接城乡户救济（2）救济农村“五保户”救济灾民救济事业救济福利事业离休费、退休费盲、聋、哑、残（3）福利项目鳏、寡、孤、独2525保障制度及其内容保障与财政内在保险强制予以资助对应商

17、业保险自愿保费对等点（1）覆盖面过于狭窄1现收现付制：优点保费=当年不受通胀影响存在给付风险存在代际负担容易入不敷出1.存在问题： （2）（3）缺乏化程度不高化缺陷难以应付人口化2.方向2完全基金制：优点保费>当年 不存在给付风险存在通胀风险 初期缴费率较高不适合中国国情（结余）（1）建立覆盖全成员保障体系（2）提高化程度缺点（3）发挥财政在保障基金管理中作用（4）加强化建设3部分基金制：保费>当年（部分结余）避免频繁增加缴费率阶梯上升避免负担过重可行选择2626保险筹资模式我国保障制度存在问题及方向点第七章财政收入总论第一节财政收入的内涵与形式1 含义：1.含义：取得财政收入的具

18、体方式过程组织收入筹金资金货币表现的价值2.内容：(1)税收财政收入主要形式-90%利润上缴(所有者)承包上缴利润（承包企业）股息、红利收入最可靠收入形式（2）国有企业收入所有者取得收入（制企业）2反映了（3）债务收入与有关方面的分配关系企业以信用方式取得收入公债租赁收入（租赁企业）机关事业个人方式直接借款事业收入规费收入罚没收入管理收入收入(4)其它收入特别对主体（企业）发生重要影响2727财政收入的内涵财政收入的形式点财政收入F1含义=1.财政收入规模及数量的最高限与最低限 收入N（1）最高限：财政收入收入 规模增长增长量 V+M2影响的因素（2）最低限：财政收入数量上年财政收入数量2.我

19、国财政收入规模的合理界限合理界限确定方法（1）经验数据法30%经常性刚性生产速度加快技术进步20%）（1）影响降低成本，M 增大（2）要素分析法的因素（行政V 大，M 小建设性支出10%劳动力再生产费用V 增长幅度<劳动生产率增长幅度（主要是基本建设）生产资料所有制形式国有企业高非国有企业低计划体制高（2）影响的因素职能大高小低管理体制模式和分配政策市场体制低2828第二节财政收入规模分析影响财政收规模的因素财政收入规模的合理界限点资金不能参与分配折旧基金能，但不参与分配（1）直接来自农业收入农业税1. 全民所有制2. 集体所有制提供收入提供收入1补偿基金 C1.农业（2）间接来自农业收

20、入农业部门3.私营4.提供收入提供收入（剪刀差）创造收入转移到其它部门实现5.中外合资企业提供收入6.农业生产状况还影响下一年度财政收入工业 （1）对财政收入影响直接，比企业提供收入2. 劳动者个人收入 V量不大（1） 个人交纳税（2） 个人交纳规费收入2.（2）轻工业对财政收入影响具有特别重要意义增值活动（、分类、包装、）形式 （3）个人（4）3.国债商业活动两类出售高税率纯流通活动，不增值，只是价值实现因而参与分配购销差价邮电、通讯收入高业提供收入比较少获收入（如烟酒）（5）服务业、业交纳税收4交通业3M财政收入主要来源生产扩大，耗费能源只提供劳动，不提品影响 M的因素成本高，M 小价格影

21、响不定5.服务部门发展较为迅速，收入增长很快提高 M 量根本途径降低成本2929第三节财政收入结构分析财政收入的价值财政收入的部门构财政收入的所有制点第八章税收原理第一节什么是税收税收的概念1含义为实现职能无偿取得财政收入的一种形式政治权力法律政治权力（1）征税1.强制性生产资料占有（2）违者受到法律2进一步理解：历史范畴随 范畴表明（1）征税不付出任何代价产生而产生关系征纳关系2.无偿性（2）是对具体纳税人而言分配范畴无偿分配分配关系（1）通过法律形式预先规定数额3固定性比例对象(2) 固定性是相对的，只是在一定时期内不变只有同时具备“三性”的才税收3030点第二节流转课税所得课税课税行为课

22、税课税直接税不易转嫁1按课税对象分类2按税负能否转嫁分类间接税容易转嫁价内税税金作为商品价格组成部分3按税收与价格的关系分类价外税税金作为商品价格以外附加从价税价格依据4按税收的计量标准分类从量税数量、重量、体积税地方税地方共享税5按税收的管理权限分类3131点第三节税收负担与税负转嫁税收负担水平税收1宏观税率反映税收与总量之间关系小口径GNP 或 GDP地方税收国际上广为使用口径中口径GNP 或 GDP财政收入大口径GNP 或 GDP>横向：发达影响宏观税率的主要因素分析：（1）生产力发展水平纵向：是不断上升趋势职能职能（2）职能大小宏观税率不断提高计划体制高（3）政治制度和运行机制体

23、制低2“曲线”最佳税率B曲线形象说明了税率与税收之间关系，给人以启示（1） 高税率高税收（2） 同择多的税收，可以有两种税率（3） 从理论上存在一种最佳税率，如图 A点CEAAFDO税收3232点税负转嫁1含义通过流通过程税收部分或全部转给他人负担纳税人负税人2. 税负转嫁的方式： （1）前转：生产厂商批发商零售商（2） 后转：生产厂商批发商零售商（3） 混转：生产厂商批发商零售商（4） 消转：税收被新增利润消化掉3. 税负转嫁的条件：（1） 基本条件商品价格浮动（2） 约束条件商品供求弹性（以需求弹性为例四种典型情况）DSEPP2DS3.供给完全无弹性P2PSS征税后P =PES DQ112

24、税收由生产者承担DOQ2Q1OQ2PSS4.需求完全无弹性SS征税 SSSSDP1 =P2P PSS12税负完全由消费者承担OQ2 Q1QOQ2 =Q13333HF点（3）课税范围宽窄与征税对象的不同对税负转嫁程度影响宽窄商品税所得税（易转嫁） （不易转嫁）（易转嫁） （不易转嫁）如：白酒啤酒矿泉水自来水（4）生产者谋求利润目标与税负转嫁的关系转嫁所得>商品销量损失（实施转嫁）转嫁所得<商品销量损失（不实施或少实施）3434点1税收中性含义（前提是明确两个概念）市场自身形成表现1市场缺陷两类“谬误”（1）帕累托最优配置2调控是十分必要的。税收是调控的重要配置方向“损失>”（2

25、）税收超额负担其有直接有效性运行方向对生产消费行为有不良影3税收的调控作用总供给总需求税率征税代价仅以为限税收中性（1）调节避免对市场正常运行的干扰2税收中性的相对性（1） 税收中性具有相对性，因为不存在对市场效率没有任何影响的税收。（2） 中性税收的确定：税收作用倾向于或注重于减少税收对市场效率的影响（直接税）税率结构愈简单，差别愈小，中性程度愈高。（2）调节产业结构减免加征企业居民（3）调节各种收入防止贫富悬殊3535第四节税收中性税收中性的含义税收中性不排斥税收调控点1. 二者偏差：基点不同2. 二者切合点：（1）二者切点：（重要程度、层次有区别）税收中性功能是主要的基本的市场机制自身功

26、能是主要的、基本的，税收政策选择在功能的发展市场机制基本税收的调控功能是次要的、辅助性的首先保证市场机制完成基本功能，税收变量调节功能居第二位的。（2）二者合点：（着眼于分工区别）税收中性注重发挥“看不见的手”的作用税收调控充分运用“看得见的手”的作用3二者有效协调讲调控不偏废中性，提高“两个比重不以牺牲中性为代价。讲中性不忽视调控、放弃调控（1）加深对税收中性与税收调控的理论认识简化流转税完善所得税（2）不断实践税收中性与税收调控的有效协调消费税体现非中性（3）不断完善税收中性与税收调控的关系如继续统一内企业所得税3636点第五节国际税收国际重复征税国际税收的概 1国际重复征税1国际税收及其

27、产生条件含义两个同一时期同一所得（1）含义之间税收分配关系征收相同类型的税收相关概念税收管辖权（2）产生条件与国际发展水平直接相关所得征税方面行使管理权力范围与税制发展密切相关以所得税为主现代直接税的出现税收的关系基础属地原则属人原则地域管辖权居民（公民）2国际税收与收入来源管辖权管辖权2国际重复征税产生的（1）：税收（1）不同税收管辖权重叠国际税收居民管辖权公民管辖权规则和惯例地域管辖权（2）区别：（2）同种税收管辖权重叠居民管辖权居民管辖权地域管辖权地域管辖权3国际重复征税消极影响（1）加重纳税人负担（2）不利于国际有效利用（3）违背税收公平合理原则3737税收政治权力（强制）征纳关系税种

28、国际税收非政治权力（非强制）协调关系没有税种两个以上权力分别行使点国际重复征税的减除协调税收管辖权的途径各国采取减除国际重复征税的主要方法1限定各国唯一行使居民（公民）税收管辖权1免税法放弃行使居民（公民）税收管辖权（会损害利益）免于征税所得价值2限定各国唯一行使地域税收管辖权一般2扣除法（会损害发达利益）3=（应税国外所得-外各国同时行使两种以上的税收管辖权，款）×本率3低税法在发生时，承认一种税收管辖权的优先地位=居（得到各国的普遍接受）外收入×较低税率4抵免法=国外所得×本率-国外税收饶让：=国外所得×本率-包括减免额在内的3838点第九章税收制度

29、第一节税收制度概述税收制度的组成我制的历史演进1含义：两种理解：税制发展经历主要历史阶段：（1）按一定政策原则组成的税收体系税种组成与结构11950 年统一税政，建立新税制21953 年修订税制（2）各种税收法令和征收管理办法的总称31958 年工商税制，统一农业税第（1）种适合对税收理论的探讨第（2）种适合对税41973 年进一步工商税制，试行工商税（片面简化税制）第一节第二节51979 年至 1993 年税制，税制包含本章30 多个税种2第一种理解61994 年税制：单一税制由一个税类或少数几个税种组成复合税制由多个税类的多个税种组成单一主体复合税制双主体复合税制税收制度世界各国普遍实行多

30、主体复合税制3939收管理的研究点流转税所得税税行为税税404094 年前94 年后税土地占用税耕地占用税税盐税土地使用税耕地占用税土地94 年前94 年后税城市维护建设税屠宰税印花税筵席税固定资产投资方向调节税城市维护建设税屠宰税印花税筵席税94 年前94 年后税城市房地产税契税车船使用税 车船使用牌照税遗产税税契税 车船税遗产税94 年前94 年后国营企业所得税内 集体企业所得税营企业所得税内 城乡工商业户所得税个人收入调节税外 个人所得税外 中外合资企业所得税外国企业所得税共同 农业税企业所得税个人所得税外商投资及外国企业所得税农业税94 年前94 年后外工商税税内营业税共同 关 税盐

31、税（统一）营业税消费税关 税点第二节（税收制度第二种含义）税收制度的要素征税对象征税依据纳税客体1. 纳税人税的2. 相关概念定的直接负有纳税义务和个人。（法人和自然人）1课税对象是确定税种主要标志。扣缴义务人（只是代扣代缴）2相关概念纳税人负税人（负税人（能够转嫁）不能转嫁）明确征税范围具体归类税目课税对象具体化列举法概括法计税依据课税对象征收标准（计算实际依据）课税对象课税对象税源来源4141纳税人（谁？）课税对象（什么？）点税额1含义（）是税收政策税收制度中心环节课 税 对（1）比例税率不分课税对象数额大小只规定一个比例的税率2种类（2）累进税率随课税对象增加而递增的一种税率全额累进税率

32、按一个税率征税（课税对象全部数额按照相适应等级）超额累进税率按多个税率征税，分别计算税额然后相加（课税对象按数额分成不同等级，每个等级对应相应税率）特点：在名义税率相同情况下全额累进税率负担重超额累进税率负担轻在所得额级距临界点附近，全额累进税率会出现不合理现象甲 2000 元所得，按全额累进税率计征2000 元×20%=400 元，若按超额累进税率计征：1000 元×10%=100 元1000 元×20%=200 元若甲 1000 元，乙 1001 元，都按全额累进税率计征 1000×10%=100 元，1001×20%=200.2 元计算上

33、，全额累进税率简便，超额累进税率复杂，但可通过速算扣除数加以解决。（3）定额税率按课税对象直接规定一个固定税额。4242应税所得税率速算扣除数1000 元以下10%010013500 元20%100税率（多少？）点（惩罚）1含义课税对象们选定的1.含义缴纳期限2.期限有多种的1.加重纳税人负担 附加加成1.含义对纳税人违反税法行为 的处罚措施。2.具体违章形式应该交纳一次课征制多次课征制环节2环节附正税以外加征一部分税收1、2、3、5、10、15一、季度、半年加成对特定纳税人的一种加税措施偷漏违章欠抗2减轻纳税人负担减税免税起征点免征项违法3.处理方法加收带 罚金强行扣款刑事责任4343纳税环

34、节 （什么时候）纳税期限（纳税间隔） 附加、加成减免(鼓励限制)违 章 处点第三节流转课含征1含义以商品或劳务的流转额商品流转额非商品流转额1.含义以增值额为课税对象的税种，价值上，指 V+M 部分。2特征：（1）课征普遍（只要有经营行为，或产生增值应交税。）2.特点及优点：（1）可以避免重复征税和税负不平问题，有利于专业化协作化。（2）税额与价格关系密切（3）实行比例税率（4）计征简便同销售额及数量有关）（2）适应结构的各种变化，生产和流通任何变化都不影响税额（3）有利于上下游企业相互监督（税收）（4）便于出口退税3.类型： 生产型收入型消费型折旧+V+MV+M（V+M）当期购入固定资产价款

35、4.税制内容：（1）纳税人 一般纳税人小规模纳税人 零售 100 万以下批发 180 万以下范围：生产、批发、零售、进口商品、修理4444点（2）税率（三档）基本税率17%低税率13%（粮食、自来水、煤气、零税率负担为零、饲料等）（3）计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额销售额×税率（注明税额）完税凭证注明税额）不含税如含税销售收入需折算成销售额（购进免税农原材料按 10%折扣率计算税额）销售额含税销售收入/1+税率4545点1含义以（少数）消费品的销售收入为课税对象的税种，发挥调节作用，体现非中性。2消费税主要内容：1 抑制危害品消费（烟、酒、鞭）奢侈品消费（贵在首饰、珠宝、玉

36、妆品）2（1）征税范围： 减少高能耗品（小汽车、摩托车）珍惜不可再生能源（、柴油）具有财政意义消费品（汽车轮胎、护肤护发品）（2）税目11 个税目，纳税人为生产、委托比例税率（如甲级烟，45%）税率定额税率（如啤酒，220%元/吨）、进口税目列举消费品的和个人（3）计税依据：实行价纳税，以含有消费税税金的消费品价格为计税依据。4646消费税点1含义以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种。2基本内容1.含义对进出本国国境的货物和物品征收的一种税。（1）征税范围交通业2.内容（1）征税范围：货物业物品邮电通讯业3%体育业所有人、收件人金融保险业服务业转让无形资产销售不动产纳税人5%普通税率（

37、2）税率进口税率业5%-20%和个人税率纳税人为经营上述税目的出口税率（2）税率：三档税率 （3）计算方法：注重掌握行业特点4747营业税关税点第四节所 得 课含企业所得税1含义是以所得（2特点：）为课税对象的税类。1.含义对企业生产经营所得和其它所得征收的一种税。2.内容：（1）课税对象企业生产经营所得，其它所得（收入总额准于扣除项目）（1）税源普遍经营活动普遍课征有弹性有所得交没有所得不交（2） 税负不易转嫁直接税（3） 税负较为公平（国际上通行累进税率）（4）计税方法复杂，征管难度大收入总额=生产经营收入、转让收入、利息收入、租赁收入、股息收入、其他收入。准予扣除项目=成本、费用、损失纳

38、税人实行（2）税率33%核算的企业或者组织4848点1. 含义中国向其境内的外商投资企业和从其境内取得应税所得的外国企业征收的一种所得税。2. 内容（1）课税对象：外商投资企业外国企业生产经营所得其它所得中外合资（共担风险、共负盈亏） 中外合作（各担风险、各负盈亏）企业在中国境内设立机构、场所进行生产经营在中国境内未设立机构，但来于我国所得纳税人：外商投资企业外 国 企 业（2）税率：30%+附加 3%=33%“预提所得税”比例为 20%4949外商投资和外国企业所得税点1. 含义对个人所得征收后一种税2. 内容（1）纳税人 中国公民外籍居住居住不，境内外收入均纳税，只就中国境内收入纳税（2）

39、课税对象及税率1 工资奖金所得：（每月收入-800 元）×适用效率-速算扣除数2 生产经营所得：（每月收入-成本费用）×适用效率-速算扣除数3 承包经营、承租经营所得。（每次取得承包经营收入、承租经营收入-每月 800 元）×适用税率-速算扣除数4 劳务：每次收入 4000 元，应纳税额=（收入-800 元）×20%税率4000 元，应纳税额=收入×（1-20%）×20%税率对一次收入在 20000-50000 元，对加征 5%对一次收入超过 50000 元，对加征 10%5 稿酬：每次收入4000 元，应纳税额=（收入-800 元）

40、×20%税率×（1-30%）4000 元，应纳税额=收入×（1-20%）×20%税率 ×（1-30%）特许权使用费所得、租凭所得：每次收入4000 元，应纳税额=（收入-800 元）×20%税率4000 元，应纳税额=收入×（1-20%）×20%税率股息、利息、红利所得，每次收入×20%偶然所得。5050个人所得税点农（牧）业税1含义对一切从事农业生产，有农业（1）课税对象：（特殊）烟叶、园艺含义对牧区、半牧区从事畜牧业生产的和个人征收的一种税2特点：（1）以总（2）地方有为课税对象性，灵活性水畜牧、林木、食用菌的和个人征收一种税。（3） 季节性秋后征收（4） 税负稳定增产不增税贵重食品（2）税率：8%-31%3内容：（1）课程对象：粮食作物，薯类作物部分人：农作物营农场，纳（2）税税农业劳动