账务处理程序

1、第十七章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义单位在设计账务处理程序时应遵循的原则：1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应。2、账务处理程序要能正确，及时，完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。3、账务处理程序要在保质的前提下，简化手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高工作效率。二、账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序三种处理程序的主要区别：登记总账的依据和方法不同第二节 账务处理程序的具体内容一、记账凭证账务处理程序1、定义：对发生的经济业务，都要根据原始凭证或者汇总原始

2、凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账3、一般步骤：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证，付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。4、优点：简单明了，易于理解，总账可以较详细地反映经济业务的发生情况。5、缺点：登记总

3、账的工作量较大6、适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序1、定义：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。注意：为反映账户之间的对应关系，在编制汇总记账凭证时，汇总收款凭证须按照借方科目设置，相反，汇总付款凭证和汇总转账凭证须按照贷方科目设置。在此种记账程序中，一般情况下不能编制贷方有多个对应账户的转账凭证，即只能编制一借一贷或一贷多借的记账凭证，而不能相反。汇总记账凭证一般定

4、期汇总，按月编制。3、一般编制步骤：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证，付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（6）根据各种汇总记账凭证登记总分类账簿（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。4、优点：简化了登记总分类账的工作量，可以反映账户对应关系，便于查对和分析账目。5、缺点：汇总凭证的工作量较大6、 适用范围：

5、规模较大，业务量较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序1、定义：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一张账务处理程序。2、特点：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。3、一般步骤：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证，付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表（6）根据科目汇总表登记总分类账（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。4、优点：减少了工作量，起到了试算平衡的作用5、缺点：不能反映账户对应关系，不便于核对账目6、适