德勤全面预算管理

1、全审计农务歸务洛卢娅復th咨訝淨2005年 1日Deloitte. 德勤议题跨国公司财务管理的最新趋势全面预算管理的领先实务0 2005国外经营环境的变化影响全球财务管理的发展趋势:mI5>U11益X99WiWZIWI:19S2年8月-2000年3月机构全权鼻托u1.C47fltt24W2W1%2000年S月-2003年12月机約不任2004年I月以耒萨班序H克箫利法K東的竇*主文(AnbilQmttng*ttfca业务Kit内外监管要求财务管理做好“管家”的角色内外监管要求财务管理做好“管家”的角色r监管机*切】rLI虧事会 内外部监管要求证券交易所r41资本市t臣他利住 士口

2、65;土不m天君O2O0S多元化的竞争环境要求财务管理做好“战略家"的角色财务管理面临的挑战不斷变化的经营和竞争环境对财务管理提出了更大的挑战.要求财务管理很好地协调并履行战 略家和管家的双重角色和职责与主JI的利益相关者（包括 资本市场、监管机构等逬 行合作.以确保他们持续的 倍任与倍心管理完整的有效财务与非财 务（如客户和运营等信息 的记录与报吿.符合特定利 益相关者的要求财务管理面临的挑战财务管理面临的挑战战略家发现井降低至大业务风盼执行政策与监爸规范智家财务管理面临的挑战财务管理面临的挑战为优化这玄角色和簾力的襄現及其甲算财铮仙爵跖有效地制定和执行适当m及相以一体化的、朗确的

3、AWT进行管理不斷朝瑕井财务肓效运用技术和工具进行信息记栄及传HI或为所肖内部及什部判直相关窖的賈"*"甘艾fit业务的识别与评估财铮管理管理框架皿资本优化规划分析与解释政策执行财务管理德勤财务管理管理框架"I财务管理管理框架取星实现平衡结构角色所需的关键组成郑分及其属性的全局性、跨领域及综 合性的考虑.其中包含八大核心桩力财务管理面临的挑战财务管理面临的挑战治理者化竺旦利昨学盘V.瑟能力即核心组织角色、流程、标准、 结构、技术与工具。风睑管理财务管理在公司权力结构中的重要角色治理权角色的明晰要求必须明确分权.以确保权力的核査与制衛财务管理兼管家与战略家的 双重角

4、色.其管理权与策事会的立法权及首席执行官的执行权相互作用财务管理需要平衡“管家”和“战略家”的职能财务管理身兼管家与战路家的双重角色可满足董事会的监察要求及首席执行官的战略实施的10沦理者绩效 管理者平関结构Whe 中规划召»« 风紡记录 利益相关者分拚«#战HUW# 乞理老 ffift* 曾理老 转亿老 优化耆 規划老;«KXMMM* 记Xi:.°:定井科H标 I牧巩H.孜效考橫企业集团的8项关键财务管理任务财务管理管理框架皿涵盖先进财务结构的全部要素绩效管理者规划者为业畫幾划流程8供就务 资渺评估业隽横卫的影峋井规划适 当的战路 将,务战路

5、转化为开发肓 运及目标和集路并BB.定馭.发战网、足猪立适当的幘败评倍饴构.对见龍深创 的分析进行挂吿.井枕不肴变化的业务 目鯨和生蠢环塢提俱相关建议AUVXM井榊1蚊恢燧柞分析担任机构財隽与菲财务利益相关希之间 的中间人.以诚实、透明的方式传达期 望、结果及问魁躅丿I羸帑器啓薦驢覽鵠"I足法农、secs®*的要瑕.领导者推註觌务近事规划及方向与总体 务型路的统一.護与井播引财务後 心II力的平并评依财势机构及 耳人员的绩效.治理者政筮85和績护政*与程序.、吨丿I霍第鮮见并向管吹"审计风岭|A实现利益相关者价值及执行战略计划 借星丿gne中识别、评估营坦风管理方

6、法一建立统一的共享中心近年来.国际上很多大型企业集团、尤其是跨国企业集团紛紛建立和完善各自的田家、地区乃至全球的财务共亭服务中心.以提高控制力、增加规范型、节约交易处理成本.总部 专車中心19交鼻处理中心用付味款怠花5 忌nt"攵也艸发琥打印 w收味款”后台” 0毎符幵财务共享中Q 匚伫汕曰报表建立全球统一的帐务报告体系账务共享中心除了支持基本的财务事务处理之外.还能够支持许多其它的财务和管理的领 城根堀我们以往为全球的客户实施类似項日的经骏所得到的总给，未米的財务节台通常 所涉及的活动有：共享服务中心的服务领域报价到现金 电话惟胡 电话借何 介同谈刿 开具发票应枚收软 现金收据 客

7、户服务物涼运输 牛产计划&控制采购到付款战昭性供应合同管理固定资产应付账款购买賞4M眼务记录和报吿总殴烁合会计介井调整骨理报表项H会计员工眼务餅金人力资源管 理淮報&费用转動福利骨理差眾骨理培训控制和风险 管理 ffiW有价证券现金怦理风险骨理内审计税金/增值税房地产法律 SJ&调整法定报衣信息系统救据伽数据管理系统升级川 他护个人计算机 支持帮助中心/用 户支持 Q家中心电子商务内部咨询建立一个集中的资金管理组织业务模式司库竇盘管理応程卫星式的 全球模住长期资金计划地区家间的对地区血家间的资 *金货币集巾集中投資晉理*应牧应付曾理集中式模空个rtirtW及时地 伙取个

8、球资金讶 9<nfi配合力较低个别的技术和 关系通过地区司库' 资金管理中心协M9共事技术 18中型集中式議务E中心个空内实现资金 大化:定位中18购建立31程和制公司怪 為性代地区丿国家 曹理外汇潸晰全面及一致 的制度分飲括功won 对雜国家性有效的监控和鼓 励保证依照制度 执行管理的方法一建立适当的信息技术管控模式集权艮一优点统的技术架构和 应用JB构系统来成相对喜易 致的撤达到观模经济统的技术架构和应用架构系统集诫郴对容馬分子公司对n己的业务石求 和IT系统拥冇较大的自主权 分子公司对IT系统的加果拥“允分的成就甥.Lu以己的业务A塑鳩定IT系统实施的优 先级分子公司对IT

9、系统的成架拥 右充分的成就感缺点分子公司峽乏拥有介子公国妝对IT系统的发:i权 Z. IT系统和脳务质诫容易 受到待个分子公司存n 能力的限制成本佥 IT系统和眼务质试不卷分子公司之何缺乏合作技术架构和应用架构不统_系第集成柑对用难0 2005Q子我舍计畀菇4|公日.规划统一的全球财务应用平台，以支持集团的海外业务MJ| b）匕域性支扫#2a）1数据中心和1个 ERP的邪机Firesana) 1 ： JM/ X中AuthenticatiWeb TServerb)L 域性b）总部支 按Appncation Serversi?议题跨国公司财务管理的最新趋势 国际跨国公司的全面预算管理 中国企业全面

10、预算管理的实现集团整体管理的需要一集团整体管理模式业务单元总部注重F关镀漁程和支持派程中的 价值创地対财务和运管描标负资对檢心业务的IX或务单元总部和冷业务唯兀何政饿上的沟通z全负责企业政策制眾和备业务屮治援Z尤的协作整介1 / K处丹监悖打.股呆.金逆机构.法O 、iP机枸、it*及公众z何的“X 超立公司整体的财务及商IH初总部 进行监控企业集团的毎个纽成部分会交W作用.共同促成对所有权的范国和相用关系的界定共享服务共亨服务 - (6规蟆效銘或需耍转殊技术的UWI Vi I f为檢心*0HI侯妇川農务g IT人力资源等集团整体管理的需要一德勤的总部价值论根抑:德勤的经脸.集团总部的定位是集

11、团沙控模式的重点。徳勤将现代企业集团总部 在集团总体价值创适中所丿耐H任角色的归纳为以卜囚个方面：直接监控 子公司的经售I集中化的共享巖务I加强子公司间的 联系1宦立和执行集团的 总&略政策 士文化计划湾程财务监控系统畫金 -研发-人力赍海 法律刁公共关累-与股东的沟通亠培训 传输-两络化-燉住实务移植-机会评估 -负本分配制定研丸傲略 公司财务 兼并财务管理模式w«Mrv«v«1rnrn in rn ri-I »»»j |AMit IEHdOrjjn rvfennEWVl «««»rI

12、"J* I«H4II£V4UF KV4t4*M XI*实体父系第I丹"MMVQ| -人賈ctttM«K |O4¥ie*V I *<fl* 人 I22©200S 合计lfCK4i£2L艮活的严格的战略捽 制严格的财务 控制控制的滋;响力i.区域«w看対商业的如持和运&会计沾动财i总越ar任 ft力ijufo；他心椅反咬达到和健持内犒的幣把样过用杯淮为KMc-Jfp-捉01全方位的服外2快廿収*价位管J9,风营管理利4UR餡构优化是卓超的快心区戟0导备材思作用T0hUI»务.3.込骨会

13、计包挤所“的总瞅M收.皿付成本会il但址不包播决城支持和商业分析（净现（ft分析）集团整体管理的需要一企业集团不同的管控模式色勁将国肚企业维团的竹控类型根据计创利控制榨度的鳥低UI纳为战略计切炸 战略控 制住和财务控制熨三种模式.这也为中国企业集团的竹拎模式设计提供了冇益的参考目前财务集中控 制已成为国际上的 一种通行模式，世 界500强企业中.实现财务集中控制 的企业己达80%22©200S 合计lfCK4i£2L全面预算管理的成果必须满足利益相关者的要求利益相关者的婴求使用者（管理层）为管理决最捉供支持量化知期的业务计划.体現业务 驰动因素竝的険貝数据，及 何的逻和依性

14、編列看执行看动的編MB时调槪MAW关联竹（便 一个数据的洞整对H他数据的影 响自动体现）自动生成报告仃效及易r便用的便口系统 期矗体现救IKZMJ的逻轲竹 实时反映实資与預算的靈异.并 进祈龙异分析0200s管理的方法一预期目标蠶豐髀韻管理咨询经验和集团的经营管理实斥要全面预算管理将需要目标主要体现-预算管理更有效全员參与全iwftn保证数据计w的及时性.实现描标给果的町迫溯性人力加 mn分析的职能预算周期更缩短XA提岛狈口编制周期-预算数据更准确采用介适.合埋的預HI方法利用系统数据存储设计.保证妹础故据的唯-正确采用系统业务计你規则实现预貝方冬中的数据逻输.保证数据的止确性预算责任更明确訓

15、J确圧义/个用八的角色b权Bb TX以全月以允分保证明聽记录待用户在預算上f反复中的相应动作状念与说明记录-预算流程更清晞*设计实施合理消晰的険貝管理流取二管理范嗚更全面前述项II范用内的所“炖位能够通过此系统进制一纵向孑許卯紺门能够通过此系统进行柿关审批一橫向二系统集成更完善全面预算框架2SO2O0S 我计硼14|总0200502005企业全面预算管理的最佳实践框架层面与企业策略的高度一致把企业预算紧老结合于企业的全面填效管理0200502005自下而上整合 的预算流程统一高效的预 算系统井与 其他运营系统 实时衔接清定定义预算 内外人员的角 色职贵并促成 充分交流设冇专门的组 织监控及评估

16、 预算执行情况实施层面02005最佳实践一预算与企业策略高度的一致性最佳实践一预算与企业策略高度的一致性最佳实践一预算与企业策略高度的一致性最佳实践一预算与企业策略高度的一致性规划.计划.预算与考核间的关系P规划与目标使命mm年度目标最佳实践一预算与企业策略高度的一致性最佳实践一预算与企业策略高度的一致性预算方案经营计划预算方案经营计划经營分析计划与預算风险控制 分析与报告 绩效考核最佳实践一预算与企业策略高度的一致性最佳实践一预算与企业策略高度的一致性28战略效果预算管理靈点最佳实践一把企业预算紧密结合于企业的全面绩效管理iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM

17、： | W W Ae » 倚 f <7 艮iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮O2O0S德勤综合绩效管理体系（IPM ）恨州倡勢川j环ii顶xcLdne示（I严m丿屮小j汗疋朋昇工门主疋妆1牛承,m安坏，作力战略I什小落实的从体友现及业绩评价分析的点础结合经营计划.制定 个人发展计划评估个人业绩表现制定薪耿澈働政策并 兑现iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮敷抵合并.财务报表績制-财粉析.运善iH

18、WMf分析评估业鑛目标与战（OE的契合度分析业鑛差异及JR因将故略规划转换为年度运曹计划 （目标和策咯）确定各经营主体预算目标优化算，并结合经营计划 制定经琶/算形成全面预算阶段性复核及预算修订出运n改am*讲1定行动计划丿通过全面绩效管理的指标体系将战略和预算进行衔接ff! fff 111 fff Iff81原有的指标体 系标准各异的被动的分布式的基历史的巫点在确认编制方案逻辑框架fK7；1$/：鼻| * VftteOU：Q. VLMdPA以幻1IMU XX3T IM 111 p姐织人员JJ33客户和市场改进的指标体 系标准统的匸动的协同的企业级的向向未來的匝点在怜理fK“Fr 佈 mamN

19、 入 HCT7 II爪仃他iir.I.IMIM班0ZJU.利.3|仆ry加皿画】M>.*C他駅fAJfcfUQ V 乍pe 、<，'訂V9a nr m e mi uI o m rm >/ r* miUtWTMz E fUH直1 Q出$十XT1 *111 UHL1rnWWiM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮本次新增I：iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮最佳实践的全面预算一银行业示例通过指

20、标体系将战略和预算进行衔接1某国外银行业务的指标体系1组织人员业务发展财务客户市场员工满意度 薪酬竞争力 企业环境与文化 评价员工离职率相关利益者满意 度（政府）外界业务认可度 资本回报率（客户） 单个客户业务増 长率新产品贡献率R0I资产增长率 权益资产比率 营业费/资产比率 可分配收入客户满意度 银行风险管理情 况（风险成本） 生产力指标（产品 业务贡献率）目标值应包含在預算目标下达及集制内.而结果应包含在預算1&控及分析内8,O2O0S余计勞需蛰国际著名企业的计划目标与实际业绩差异对比国际著名企业能够将其计划I I标与实际业绩的基异控制在5%之内.GEIBMCisoo Merck

21、 Miaowf! DisneySource: F<it Coll Larnrgi Ekflotes0 2005我合计勞踣预算管理组织机构预算模型确定预算预算预算预算评估框架编列执行及报告预算管理规范信息系统的支持全面预算解决方案包含4个元素：预算管理规范.组织结 构、预算模型及预算系统工具預算管理规范预算模型工作计划 编制流程执行与滾动滇算流程调整修订漩程绩效考核流程 预尿分析预舜农格及填报说明4歹全面預算管理体系 包含的四个元素预测方法/模乜 预样编制格式模樂 差片分析棋塑 预算考核指标橈熨组织结构预算系统工具贪任中心的定义 责任中心的KPI 额算KPI与耕体系的 协调配合部门间的协调

22、预权塡报 预算审核 预异执行监控 预样分析 预林凋幣统-為效的预斤系统，并与其他 运行系统实时衔接沽楚定义滇算内外人员的角色职 贪并促成允分交流87©2005企业预算管理实施层面的最佳实践白下而上鼓合的預算流程统井整介的"卜而上的计划流程使用业务动因作为HI算基础统一旗算格式及假设条件预林包括损益表和资产负債表.并准备现金流預并 考渥现实績况.将來的业务需求及业务甲元的不同特征侧7执行评佔项I給果比较和预舁的差异.包括数；it单价.效率等差片分析峑异原因结介外部和内部标杆将评估結果和绩效考核挂钩同时考核财务和非财务折标预17执行借况和郴关服位的统效巧核林钩需预口修调幣流程.

23、规定存哪气待殊请况町以调整预口 允许审计/监控人员介入执行©200S!子*合计詹踣曷£日.系统能产4总结分析报;并能从齐个层而进行总结（如，产D.项H业务巾元）统一高效的预算系统，并与其他运苕系统实时術接U备任整个企业范閑内使用的统的firn系统半台运用电子邮件等形式进厅日林息交流-数据打其他关址系统（采购.资产传理，财务系统）对 连接系统允许进彳最分析系统的报表格式统一糸统产成报告非常方便系统反懺时间迅捷系统易F更新和维护系统在支出超过预H时施门动报腎蹄专门的黠定和监控冇专门纽织（如项n預舜委员会） 林导整个预并过程，使预并1/企业策略相一致设立n«R进行八体a

24、w工作预只编列H算部门和其他部门换以判断Ulil 的预毎额度预知执行便舁评佔及报存预口执行m位必须对 w：rt实性负贪內预算笙控小组对便算执疔进行实时监控预口执行单位负贪揺写木单位郴关的m 总结预栋监控小组捉交综合件的旗毎总 结评估报告0 2005全面预算管理的最佳实务一参考值I一般情况最佳实践1预算周期I预算频度和方式年度预算 季度调整基于58个季度的滚动预算预算时间I战略规划83天48天年度计划108天80天预测14天6天预算反复次数32分析详细程度I用于计划行动的分析时间占总 时间的比例20%44%预算行次230少于100项1. HaOMtl Back ! Nunt* 20022- 3M

25、m fBMMvcrt<2©2005余舍计作业预算法的利益及涵义0 2004險畀制4|於*.作业预算法是基于作业成本法的先进预算方法，以支持基 于管理会计的全面预算管理在作业成本法的基础上实现作业成本预算法，如：完成了作业成本法后.从每项业务流程的总成本及其成本驱动因素的总数虽. 可以计算业务流程的单位成本从以上计算获得的业务流程的单位成本.以R对未来成本驱动因素的预估数呈, 可以预计业务流程的预算成本计算获得的业务流程的单位成本是基于历史成本.如果需要对未来的业务 流程进行成本控制，这单位成本应该按照可行的成本控制的目标先作调整进行作业成本预算法可以：进行深层次的差异分析.对单

26、位成本和成本驱动因素数呈进行差异分析：可以帮助真正发掘产生差异的原因.从而找出有效的解决方法来控制成本价格差异产生于单位成本的上升或下降效率差异产生于成本驱动因素数呈的上升或下降从管理会计角度.使预算和实际数据有可比性.从而可以评估预算的执行情况作业预算法一电信行业示例作业成本法的分摊成果（基于管理会计）48©2005*1*我合计滴4|2日.成本W动因K駡塔元JR二故障处倉根比毎个植障it幵的内客确定所修理的相关的M络元 *.按那次故母处理所花负的时何汁算出每个郴夫的网 络兀倉所涉及的4个故4处良的总対的出检曲毎个川 关的用络兀倉的故Hftff时m的比分對“iR的川tlMfli交换

27、MMtt 入Q««»作业获得故师號理-的总成本（如：人比币10. 000/C）及总拽除处理时树（如：1,000人小时） -I W 故的帀5I毎人小时人民币10元对故篙处J3T的触位成仁怕诚本控创（如10«< Vi卜人hl J人泾币的g侧占耒来的故黑剜ST的总故处理时创（如i,ooo人小时）頂计米耒的故肾fttPT的总成本（如：人民市9.000兀） “故障处理.的成木施外-'I9.000；C何小时*91. 000 小时）任汶玻隊的刚劄t护人員按14位的人I血 故障处理所花费的时测需炉进厅加权平均”O2C0S 險计勞Will总4.全面预算的考虑

28、-编制方式口预算组件可以包括：损益表预算资产负债表预算资本项目预算人力资源预算资金预算非财务性业务预算.例如.客户数呈、市场份额预算编制方式（按照需要预算项目的特征选择合适的方式）：自上而下自下而上-混合编制基准：零基成本基础%调整全面预算的考虑一滚动预算的利益与考虑利益动态的环境，可允许最新的信息更新预算更加准确，有利于管理层决策-有利于企业短期目标的实现考虑-需要投入时间与人力资源需要信息技术的支持，否则编制所需的资源与时间不能符合成本效益全面预算的考虑一滚动预算的定义与原则定义-选取一定的滚动预算时间间隔点（如，月、季度）在到时间点前重新进行或修正预算.保证每月或季度.管理层有最新的预

29、算可参照滚动预算调整的原则短周期预算项目、变动性大项目可以月度滚动，例如资金、业务、项目-稳定性比较高的预算项目可以季度滚动.例如费用、计划内资本性支出 遇上特别情况（例如，宏观经济环境、行业务/策略调整）则需要总体的 检讨滚动预算的覆盖面与投入的时间及资源需要符合成本效益.需要投入的时 间与资源相对年度预算是比较少最佳实践的年度预算可以视为一次大型的滚动预算调整.所需时间已经能 与滚动预算相约（即企业已经能敏捷地对市场及运营环境作出反应，随时 按需要调整预算预测）48©2005*1*我合计滴4|2日.全面预算管理流程全面预算的考虑一滚动预算最佳实践示例一家跨国控股公司的资金滚动预算

30、月度调整按丿按于年总额共36个月全面预算管理流程全面预算管理流程年度預测=已信算期间实际数+该年余下期何最新預尿預算KPI預算准确性=(年度預测-加初通过审批年度预护)/晟初通过审批年度预兑4®全面预算组织預算管理委员会44,<纽织体秤卩騎”皴廉按心地位 nm 决後机构口娄员会的主要职去足组织仃关人境对体曲琲融J眛市戏、研究' 协调;(滋事项对緞痕人炉刖出决饿执行I机构i1 J 一 I '|汀常常理事务并对各部门捉伏的耐m圧行必、协谜与练 仆屮衡，是谗养竹岁的扫UL构J1;任中心或邛门QQ预订执d/mr，-11) 辉勺炸mum川诜 |Z3 am用的打m、ii 1

31、.1敏k的组纹结构为:味础术若高效.纬济、权山分X 则來建立的是预坏的龙任出札 是企业主耍相关活动的发生单位.这 理内部m位被文捋定的职孑氏责任人被虹 一的权力.以便対该贞任中心的川关活动进行们St全面预算管理流程最佳实务操作特征总08拟定发展目标和 关健考植掏标的 目标值财会部门按照总行指提供量斷的预测效和 实际发生效给發与預 算編制的单位做考标编制預算填写指引关键考核折标(KPI)是与 幣个企业的凰略有克按关 系.而且使整个企业冇共 沢的折你所何妙打侦貝城制的爪位 蠢层赣导(例如.成本中 心.利润中心.区城E诗 等M IT按获时拟定发展 LI标和关鹽占践描林的目 杯值的任务缶息通过应用软件

32、的支持在首次的实施2后各种kpi分榊岀来的施口内容祇木都仃预12好的填写枳板.集成规則和按权限_W此.财会部门财会部门町以轻易庄企 业数据库内卜我需燃的 W新的预河数和实甌发到fili貝編制的软件 平台.给參与制 的廉位做参考只需要把一此需耍新增/修改/ 删除的翁数.科冃.虑本/利润 中XflEJKtt±1UEfft h% 线上的坝耳«NI面不需耍从 新编制茨格儀埃沿儿 的部分全面预算管理流程最佳实务操作特征> ttMAH.參与預许編制的人閃呵以 填写负贾的内容及阅啖雪耍的參冷资 料.但是不能修改杲供聲占的资料按照权限.妙与mna制的人员可以 白定义叫便于计貝预貝数.

33、但是对 r所冇中位共用的公式則由谀公式的 怡尼驶此咆位中央监控（如赞用分斥 百分比）.一般用户不t&m.以确 保所冇单位捉交的相关预口是I】能统按照偵先定义的汇总关系 自动汇总财会暮门坷以生成不同版 本对总版本的魚灯进行 棋拟分析汇总及模拟分析ZR1.如 MS的修改切以和川件 线审批流程管艸把需蛰及 修改历史即踪财公他门呵以按曲领导的枳 根耍求健供權II不P9#ft 的俛昇版本il:皱导比牧决饿 审批人员可以随时件询审批 和修改历史.以确认预rr的 娟制尼经过正规的丈桟审件 利没仃经过不介規的调整利用网技术支行广域4线w批流程管 理及修改历史跟踪S3全面预算管理流程最佳实务操作特征预算

34、执行艺過辽的预克的毀世卜载到£RP及业务娱统效待姝咬IT'M批 m的伽监控左合适技术平台支持下的量隹竟程范例财久部门町以轻場通过预貝软件包 场金业数摒库的集成.把窗豪隘控 的«!»&!«卜我刘负贪!Ki控的系统 （例如.ERP及/或业务-管理费 用.資本性支出、按业务营业SL 产品项n分配）P庄交另足面.负彷监控的系统做金 线监控例如.EKP系统可以当某 笔采购/发亲会导致超岀指定监拧 绯度（可能是宅尸一个绯度）偵设 的预口金帧.系统将捉出M报或冰 结交拐竖求采namMf批说收 ERP頁统执行侦灯Z9k监控址度（叫能是个堆反）像汝的偸几金

35、!系统将捉出W报 要求采取待蛛审批渝程待诛审批潦丹一股按照所超预0的类别 和金额.Mil该类别预灯的单位做特 殊W批 JI体川扯的人M将按趨过的金 除人小.立按山何适比权孤级别的符理 人员审批（并非多人层层审批）>审批拆由审批人的代茨/提出申请者 以外的第三力人员任系统I:调幣迥加预 W.容许通行全面预算管理流程最佳实务操作特征全面预算管理流程最佳实务操作特征0 2005!>我合计畀躍曷£日.全面预算管理流程最佳实务操作特征預算评估及报告实H；数据定期上我到企业数拒用做总体的 険口対比实并的分析及監控-利用网技术及权隔控制.不同层次的管艸人 员在全国冷地行询所负贾的预拆的

36、执行怙况 优秀的系统Tf? tt«q以支持fi嫌灯於报 图表、电邙警报、自定冥多位分析Q不影 响基础数据伯况卜） FI足义报衣等协助备 盟拎单位及管円人员分析及监控的功能 4预4项II的01贞片位利用预设农格输 入址新的徴测数.方的深度.L怡与年度硕貝人致相同.碍箜检讨的 龍貝项目町以按持征而定r系统任支持編制滾动預算的同时对以 保谢禺右通过W批的年盛便算,年中各 椚导殊険#申批引起的调整用J够占及 分析比牧系统可以按照齐忡预先的没定把不同期 恢 尺性的数据（例如实际数、預加 WiiWtt）组处提取救据门动彤成 勺度険潔仁滾动獲只全面预算管理的系统解决方案56-业务累统全面预算系统最

37、佳实务操作特征利用网技术，以中央管理，分布使用，支持广域、多用 户、大量数据、多维组合的全面预算-强调集成开放要求容易与财务管理系统、业务系统、数据仓库等的紧密集成，进 行数据交换，支持一条龙的预算编制、监控与分析财务累貌业务蔡统预n拎制信息预算系统多元报我及分 '析界面敬据仓库实麻信息人力资源系统外部信总察统51O2C0S 勞嘯4|总4.全面预算系统最佳实务操作特征优良技术平台的特征-利用网技术，以中央管理，分布使用.支持广域、多用户的预算编制 （事前）及预算监控（事中-通过ERP.事后-通过管理报表、信息 分析工具）的参与-编制流程管理-同时支持中央定义公式及用户自定义公式-按预先

38、设定及/或自定义.自动汇总，支持多维显示汇总结果-权限控制支持线上预算编制及审批流程.版本.数据、表格的读写权 管理.自定义的使用权限版本控制支持多版本，版本间拷贝、多版本选项汇总议题跨国公司财务管理的最新趋势 国际跨国公司的全面预算管理 中国企业全面预算管理的实现S90 2004 财务管理的功能在于协助企业创造股东价值股东价值收入增长盈利增长经营效率增加现有收入（现有客户）创适舫收入（新客户旃资源分配给 离价值的产品/ 客户戾离资产回报率关系（增加新产 品能务销住I增加客户拄网时M ««!«户 流央車）捷高现衣的客户 关系X加现有 产品Ml低客户成左供新产品M进

39、入Ifi的I?户訂寓户"中的的砂耀低床存/定妙 爸理成本阿低星越设鏡/ 中央H隽设維成本进入新的市场 4地理上）中国企业经营环境随着改革深化而不断变化K改革转型 低改革开放中BI企业 海外上市19金改制 点推进阖际运菖 全面竟争中证券 市场蹇立关帳下调中国加入WTO国有企AS9遥步擅进井取得阶段性歲国有企改苓 进一步没化.童点发展中央 大翌企中M企业进入 国际资本市场从计划经济甸 市场经济转変国有企业改芬 国家对企业 放权让利国有企业探索 醴立現代企业 制度企受从中純内 部运行转为接 受外部监管企足 国什山If机构曲進产权制废 改革.改養公 可内部治理结 构中国企业将接 受来自国际企

40、 业的挟战要求增僅国际 竞争力中国企 井实施-走岀 去”的国际化 战略将金BJ爹与国 际.国内市场 竞争B11070 年10001M2#2002 年2005 年O2O0S傲合计凭策。日.目前国有大型企业转型面临的机遇与挑战62国有大型企业转型对财务管理的影响和要求结合企业转型.建立适当的财务治理结构和职能宪兽财务记录与报吿职能加冬财务分析与成本管理加强政策执行.建立井宪菖为部控制机制iF完吾综合财务和支持系统.准进信息化建设支持业务发展.将业务战略转化为运营计划与預算 加张决策支持与績效考核.引导财务目标的实现赍本市塔通过多融资渠道组合.优化资本结构 -与各利益相关者的沟通与需求管理公司透明度

41、形象与信息披爲际化国有大型企业财务管理面临的问题财务管理功能定位尚未建立与法人治理结构匹配的财务管球 体系快乏内部控制和风岭管理規范没有建立可行的监督与釣来机制没有M立凤好的财务机构管控穆式竽 一些公B）仅仅将R?务借理定位为会计功能 餐中于记的工作.映乏 分析耳决髓支持施力财务部门更多作为服房先生的后仪 人员而不与者主要关注内部和嘗户朮或财务冃标的漬障度不够籌财务管理体系国有大型企业财务管理财务管理人才佰息化程度參差不齐还有在大的手工 处理账隽系统较为分散.不易篥中赧吿与控管静杰的账务系统0乏灵活性财务系絞没有和相关运营系统連接获乏 业务分析和决策支持能力竽财务管理信息化 理人员K质有待扯髙

42、财筲色理人贾歐乏必J!的业势如识 的人才从乏拿W国障运营和风酚控制的人才 没有廛直良好的人才漱助和成制髯国有大型企业财务管理的转型方向财务管理面临的问題财务管理 功能定位在传统令计职能莽北上J）D»W务管理的内部控WffJT. ffiW »«»«理、分析和决策支持竽职能-朗D财务目标.墓于公司的业务发廉和客户ff«IS升财畫管理 的职能和价值财务管理体系 it文与法人眉理机构匹配的授权、分权、平的财隽管理体系 完H瞅务竝理.WW考檳.賁金管理、内釘控规范和孟闵.違立有效的稳核、报吿和盅控体系挤厦资*市场沟6海什运昔的財筲管幵体系财务管

43、理伯息化邊步推进財务管理的（H息化.提升思务井雋低戒本'吒一、髙效的（S合财务管理系统 向用户.重视増值和分析（8息以支持誉理决策财务管理人才建立何好的組纽体系和用人柳制.«51»*平人才的加入 加理人员的圮调建立有效的考磁澈動和提升枫制针对资*市场和国际化的W求.鞘用.培养賣点方向的人才国有大型企业财务管理角色转变的未来趋势结合系统和流程的信息化以及公司转型.中国企业财务主管需要转变传统管家的角色.衽 提高财务管理效率的同爭.更加注重结合运彗的分析和决策支持擢吿2M系统信息化散隽/事铮处理20»结合业务运营角度报吿20%决策支持角色转变的内客和茯益加慕决

44、第支持 提高分析能力统一流程和报告更快速反应送朗度灵活性系统整合优化使用借息技术 更加高效陽低成本規范授权等尊通过信息化和转型降低成本并提升价值60国有大型企业财务管理角色转变的实现要求经营环境和技术改进使得财务管理的盍心从传统的财务/账务处理逐渐转移到帮助并引导价值 的实现.井对财务管理角色转变提出了人员实现要求变化驱动1ME.加剧分改变产品过传统财务心张务/事务处理 重复性 行政性财务度雄 历史性 规则性控IM财务风睑、人员实现鼻求、团队理、持後学习任翁含A工作絵換电子裔务内 «H/5RR转移心史有价值的流程股东价值业塩理解资源分配业绩衝量预测决策支持整合风陰管理e?技术实现中国

45、企业财务管理角色的转变是一个循序渐进的过程企业的发展周期e«0 2004勞匍4|总*.企业的成长周期与管理重点生命周期发展目标和战略管理模式和重点所需核心能力初创期仅有商业构想.努力 推出能满足特定市场 需求的产品和服务.争取生存组织规模小.结构简单.管 理权力高度集中，没有规范 的管理流私因人设爭商业眼光 研发能力 推销能力成长期有明确的市场目标和 策略，积极參与竞 争.建立管理规范追 求更大发展组织迅速扩大.职能部门陡 增.但是分工不明.调整频 繁逐渐複范的管理制度和 预算，大最吸引人才，重视 激励机制市场营销 组织协调 财务管理成熟期市场份额稳步扩大. 建立以盈利为目标的 经营

46、战略.强调财务 监控组织基本稳定.分工细化. 管理渐成裁范化、制度化. 复视预算、成本管理和业绩 管理.重视人员培训技术领先 杜会联系 专业管理转型期亟需确定新的发展方 向.进行必5?的重组 和购并组织増加.责权重新划分. 管理体系需全面提升.需要 控制费用和成本.加强预算 控制技术更新 预算控制 变革管理TO©2005我舍计企业应根据各种预算方法的优劣势选择适合的预算方法自上而下自下而上TI特点优戍弱点骨理层决ikftn结果管理层在JM定狈貝隨和i分公司 及*部门交流.但预貝制定朗不 公征求海门总见修改各部门.分/子公诃按照各自的业 务I氏编制預算.汇总成总預算 .报制M总公司总公

47、司根斜备履绎汇报单位預计 的净利汹尊财务m.评估兀预 口足否介珅.并分配做口帧度狈貝編制需要较加 财編制诫木较低散据來滅较准确» F按受 淤发员匸主人翁榊神孑.“讥部门对实: _行怙况比牧了解.预览比较爪确不利于员工七气开发.和按受预 貝结果减少底层协I村企业决第和未米 走向的莎响力.将企业的决体权 完全集中在饮导层手中各子/分公司、部门沢总预绎可能 和企业总体发展计划有出入険貝所需时间较长0 2005 总4.企业应根据各种预算方法的优劣势选择适合的预算方法成本荃础預算%调養?2特点优点假设以前年度的支出 对預算年度的业务不 产生哟当年預算 基八彳年需求进行-揚于控制树按和骨理 成本利于资源分配V；啞人柿的文F做制 和整理工作在艸解业务动因的前捉E 务话动及网络便用而进行预算产品/眼务預算按照其业 务活动及网络使用的比例 分用总预