我国社会保险基金筹资模式评析

1、财税金融131994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 131994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 【摘要】目前社会保险基金筹资模式主要有三种 模式的对比中入手，首先阐述了三种筹资模式及其特点 保险基金筹资模式给出可预见性的预测。我国社会保险基金筹资模式评析张锦中国二十冶钢结构制造总厂，现收现付制，基金积累制，和部分积累制，这三种模式各有优点和缺点。

2、本文从这三种筹资,其次对部分积累制在我国实施的现状进行评析，并得出一些可操作性的建议，最后对社会关键词】现收现付制 基金积累制 部分积累制131994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 131994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 社会保险基金顺利筹集是社会保障制度正常运行的前提和基础，而在社会保险基金的筹集过程中，应始终贯彻“收支平衡（包括横向平 衡

3、和纵向平衡）”的基本原则对社会保障基金筹集模式进行分类。目前 世界主要有三种筹资方式：现收现付制，完全积累制和部分积累制。一、社会保障基金筹资模式概述1现收现付制。现收现付制是一种以近期横向平衡为指导原则的基金 筹集方式,依规定收益方式实施由社会保障机构按所需支付的保险金额进 行社会筹资。一般由雇主和雇员按工资总额的一定比例交纳社会保险税或 社会保险费，这种筹资模式要求先做出当年或近几年内某项社会保障措施 所需支付的费用预算，然后按一定比例分摊到参加社会保险的单位和个人, 当年提取当年支付。这种模式一般以支定收，不留积累。该制度的主要优点是，第一，依靠需求变动及时调整征税比例或缴 费额度，保持

4、收支平衡；第二，政策取向相对公平，强调社会保障制度的 再分配功能；第三，现收现付制无需过多的个人资料，操作简便，管理成 本相对比较低;第四，可以有效避免通货膨胀造成的货币贬值风险及在 长期发展过程中可能出现的经济或政治风险 。不足在于，这种制度受人口年龄结构影响较大，每年筹集的资金和 支付的保险费会随着人口老龄化和有资格享受保险金的人数不断增长 而相应增加，因此，其抗人口老龄化的能力较弱。从目前来看，虽然人们对现收现付制颇有争议，但它在各国仍占主 导地位。截止目前，在全世界已经建立社会养老保险制度的 165个国 家和地区中有146个国家采用了这种模式。2. 完全积累制。完全积累制的社会保障基金

5、筹集模式是以远期纵 向平衡为原则的筹资方式。其实质是个体一生中的代内再分配制度。 一般要求劳动者从参加工作开始，按工资总额的一定比例由雇主和雇 员或只有其中一方定期交纳保险费，记入个人账户，作为长期储存积累 及保值增值的基金，所有权归个人，到规定条件领取时，一次性领取或 按月领取。该模式的主要特点：第一，由个人缴纳其社会保险费，且资金记入 个人账户，未来收益与投保期间的缴费高度正相关，激励功能明显；第 二，透明度高，基金提取的比例相对稳定；第三，制度建立初期，缴费率 较高，筹资见效快，长期内费率相对稳定，具有较强的抗老龄化能力，即 受人口年龄结构影响比较小；第四，积累的预筹资金可以进入资本市场

6、 进行运营，以便保值增值。同时，该模式存在不足，一是无再分配功能， 财富不能发生转移，不利于缓解贫富差距，远离了社会保障制度的初 衷。二是实行个人账户制度，要获取大量的私人信息，管理成本较高。 三是个人账户上基金的积累是一个长达几十年的过程，隐藏着一定的风险，尤其是保值增值功能不确定。目前，世界上采取完全积累制的国家只有少数几个，以智利和新加 坡为代表的基金制的巨大成功，以及人口老龄化的巨大压力和福利国 家的普遍危机，人们对基金制的认识不断加深，而且有越来越多的人倾 向于这种模式。3. 部分积累制。部分积累制是对现收现付制与完全积累制的整 合，这是一种兼容近期横向平衡原则和远期纵向平衡原则的筹

7、资模式。 保障费用一部分采取现收现付方式，满足当前需要，另一部分采取积累 方式以满足未来支付需要的增长，这种筹资模式是对原有两种模式的 综合和创新。这种筹资模式的特点是，初期的缴费率较低,以后将逐渐稳定，具有 较大的灵活性，既避免了基金制的较大风险，又缓解了现收现付制存在的 缺乏储备和负担不均的问题，目前这种筹集模式在世界上比较盛行。其优势表现在，首先兼顾了现收现付制社会保障制度的再分配功 能，又体现了完全积累制的自我保障的特点，激发了个人在社会保障中 的积极性，统筹的资金用于保障全民的基本生活需要，个人账户上的资 金积累用于个人未来的需要，既体现了公平，又兼顾了效率。其次部分 积累制在管理上

8、有一定的优势，具有较大的灵活性。再次该模式的资 金储备比较全面，不必完全筹足资金，避免了完全积累制面临的巨大风 险，缓解了现收现付制中缺乏储备以及代际间负担不均的问题，可以有效缓解老龄化危机。其劣势体现在，部分积累制实际操作难度大，既要对现收现付制短 期平衡作预算，也要对基金制的长期运作进行规划，尤其是对两种制度 两个组成部分的比例划分是一个难点，对部分积累制的制度设计本身 提出了更高的要求。二、我国社会保险基金筹集模式评析1. 我国社会保险基金筹集的现状。我国社会保险基金筹集方式实 施部分积累制，即现收现付制和完全积累制的综合。按照有关规定，我 国的社会保险基金是由地方税务部门或社会保险业务

9、经办机构采用社 会保险费的形式进行筹集的，这对不同的征收形式下筹集基金时以不 同的账户设置及管理提出了明确的要求。主要包括“收入户”和“财政 专户两个账户，前者由经办机构管理，后者由地方财政部门管理。实 行经办机构征收社会保险费的地区，经办机构开设“收入户”暂存单位 和个人的缴费收入及由此形成的利息收入等，并定期或定额转入“财政 专户”实行税务机关征收社会保险费的地区，不设收入户”缴费收入 直接存入财政专户”就筹资而言，“财政专户”的主要用途是接受税 务机关或社会保险经办机构征收的社会保险费收入和接受财政部门拨 付的财政补贴收入。目前，在我国的大部分地区，已经实施了社会统筹和个人账户相结 合的

10、社会保障模式，社会统筹实行现收现付制，用于支付已经退休的老 年人的退休金，但由于该部分人没有个人积累，所以社会统筹资金在弥 补这一部分缺口。随着人口老龄化越来越严重，这部分缺口也越来越 大，社会统筹资金收不抵支，侵占了个人账户的资金，使个人账户“空 账”运行。从而背上了沉重的负担。2. 我国社会保险基金筹集方式存在的问题。首先，由于制度规定以社会保险费的形式征收，拖欠,拒缴现象严重。据有关资料反映，全国参加养老保险统筹的企业，有30%左右的工资总额未记在应缴的基 数内。截止1999年底,企业累计欠缴的养老保险费383亿元,欠缴100 万元以上的右5000家，欠缴1000万元以上的有154家,最

11、多的欠缴1 亿元。这些违规行为导致养老保险费实际缴费率不断下降，1992年全国养老保险费收缴率96. 3% , 1993年降为93. 3% ,1994年降为92. 4% , 1998年降为90. 24%，征缴率偏低。企业虚报工资，造成工资的计征标 准偏低。参保对象为国有企业和少数民企，造成社会保险的覆盖面偏窄，难以筹集到足够的资金来分散风险。其次，融资渠道单一，单纯依靠社会统筹基金解决问题力量有限，缴费比率偏高，企业拖欠，拒缴现象更加严重，一部分收入有限的职工 （民工）或者转移工作地点的职工（民工）退保现象比较严重，社会保险131994-2010 China Academic Journal

12、Electronic Publishing House. All rights reserved. 131994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 财税金融141994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 141994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights r

13、eserved. 基金的筹资额与预期目标存在收缴缺口 ，直接威胁到制度的安全与稳 定。同时，人口老龄化使养老基金的支付逐年增加，也导致费率越来越 高，这样会直接导致两方面的后果：一方面费率上升引起逆选择现象 , 覆盖面更窄，收缴率更低，收支缺口更大，结果再一次提高费率，形成恶 性循环。另一方面，费率上升增加企业的用人成本，影响企业的经济活 力，降低企业的竞争力。最后，因征收程序有待完善，管理缺乏效率，基金收缴困难，征收效 率低。同时社会保险管理信息系统不完备、激励机制缺位等原因，会存 在主观上的漏收，少收现象。3. 应对措施。第一，采用社会保险税代替社会保险费的形式，并将 征缴职能由社会保险经

14、办机构转移至税务机关，现在我国大约有 3/2的地区已经在执行税务机关代征这一职能。这样，不仅减少征缴及管理成本，而且税务部门对企业有更多的信息优势，权威性强，提高工作 效率，减少基金在流通中的滞留时间。第二，对于历史债务，中央和地方政府应该采取切实可行的有效措 施来消化转制成本，从财政预算中拨出专项资金，逐步消化每年应该承 担的转制成本数额。偿付的手段有很多，可以用国民财富的增量来偿 债，也可以用存量来偿债，还可以二者并用。第三，提高社会保险经办机构的工作效率，加强工作责任。在采用 社会保险税征缴以后，社会保险经办机构主要是搞好筹资中的管理性 工作，包括合理审核企业的工资总额，及时传递正确的征

15、缴单，尽快核 账,尽快促使基金进入财政专户，减少流通时间所导致的利息损失和流 程滞留风险。第四，采用一定的激励机制和约束机制，提高筹资过程中经办人员 的工作积极性与责任心，杜绝具体经办人员的道德风险行为。第五，加强管理信息系统建设,保证信息畅通，及时准确的传递企业员 工的真实信息和经营状况，以较完备的信息约束企业的道德风险行为。三、社会保险基金筹资方式发展的未来趋势 萨缪尔逊认为，一个适当的专门的公共养老金计划可以保证经济 的 黄金率”增长：前提是，假定社会保障真的会挤出个人储蓄 ，那么再（下接18页）单位缴费基数是否真实、合法、合规，是否存在隐瞒职工收 入，少缴、漏缴等问题。二是基金管理环节

16、的审计，审查内部控制制度 是否健全，财务管理、会计核算等环节有无切实可行的控制措施，是否严格实行收支两条线”管理，是否按规定开设基金财政专户和支出专 户，以及审计基金结余保值增值渠道的真实性、 合法性、合规性；审查有 无扩大开支范围，挤占挪用、贪污私分基金等问题，基金年度决算是否 真实、全面、准确；审查基金运行管理控制是否健全，是否存在薄弱环节。三是基金支出环节的审计，审查基金的支付范围、标准是否符合国 家的规定，各级财政部门是否按照社保部门上报的计划及时足额将资 金划拨到位，社会保障部门是否及时进行社会化发放，有无少发放或有 意拖欠现象。四是基金使用效益的审计，重点应审查社会保障覆盖面， 判

17、断是否存在着应保未保以及“断保”等问题,测算分析支撑能力通过 比较收支，判断已经筹集的资金是否能够满足社会保障的需要，投资决 策是否进行了可行性研究，有无决策不科学、不民主、不合理或决策失 误造成无效投资及损失浪费等行为。4. 加强社保基金联网审计。针对社保业务数据电子化、信息化的发展和审计手段技术的进步，社保基金联网审计势在必行。社保基金 联网审计就是利用计算机网络技术，采用一定传输接收方式将财政、税 务、社保部门等被审计单位及其他数据关联方的计算机网络与审计机 关相连接，通过审计业务操作平台及配套的审计应用软件系统对采集 的共享资源进行数据转换，开展异地远程实时的联网核查、分析、排疑、 预

18、警，更高效地为审计目标服务，为社保基金的安全高效运转服务。同 时社保基金联网审计也实现了以下转变 ：一是从单一的事后审计向事 中、事后审计相结合转变；二是从单一的现场审计向现场和远程审计相 结合转变；三是从单一的静态审计向静态和动态审计相结合转变；四是从单一的财务审计向财务和业务审计相结合转变 。没有公共养老金计划的情况下，如果私人养老基金的积累过度，则可以 导入一个现收现付制的计划来达到“黄金率”增长。同样,如果经济的 稳态增长是资本积累不足导致的，那么所导入的公共养老金计划就要 有一个适当的资本积累。国际劳工组织认为，从对整个经济运行的影响来看，建立在严格保 险精算基础上的完全积累方式并不

19、具有优势，因此以完全积累方式取 代现收现付制不具有现实必要性。目前主流的观点认为，现收现付制 与完全积累制在功能上是互补的，二者的有机结合是社会保障筹资模 式应有的选择，许多国家的实践也采纳了这种方案，无疑这将成为未来 社会保障筹资模式的主要形式。现收现付制存在的必要性并不仅仅在于它具有基金制所不具备的收 入再分配的功能，还在于它在经济产生了过度资本积累的时候能够发挥 一种稀释资本的作用。所以，无论是从收入再分配的角度来看，还是从经 济度增长的角度来看，现收现付制与完全积累制在功能上都是互补的。 这意味着，社会保障改革的要点在于如何搭配现收现付制与完全积累制 这两种制度的安排，而如何搭配又是以

20、一个经济在其所处的特定增长阶 段上和人口增长趋势之下的效率与公平的权衡为标准的。参考文献：1林治芬：中央与地方养老保险责任划分模式设计.财贸经济2006年第10期.2李珍，孙永勇，张昭华：中国社会养老保险基金管理体制选 择以国际比较为基础人民出版社.2005, 8.3徐瑞娥：开征社会保障税有关问题综述经济参考研究,2004年第7期.4穆怀中：社会保障国际比较.中国劳动社会保障出版社.2001, 12.5和春雷：社会保障制度的国际比较.法律出版社.2000, 10.6江春泽，李南雄:中国养老保险省级统筹以后的矛盾分析与对 策研究改革000年第1期.7 天津市城镇企业职工基本养老金计发办法实施意见.2007, 1.5全面提高社保基金审计人员的素质。要使社保基金审计工作顺利 有效进行，审计人员必须提高自身的综合素质。首先，会计信息系统的迅 速发展，使审计环境发生了巨大变化，传统的审计技术方法已不能满足信 息化高