注册会计师会计会计分录大汇总VIP

1、1001现金错误!未定义书签。1、用于备用金.2、现销货款结清3、同意捐赠.4、现金清查.5、投资者投入1、现金缴存2、提取现金3、补助收入、退税4、投资者投入.5、结汇6、购汇错误!未定义书签错误!未定义书签错误!未定义书签错误!未定义书签错误!未定义书签1002银行存款错误I未定义书签。.错误!未定义书签.错误!未定义书签.错误!未定义书签.错误!未定义书签.错误!未定义书签.错误!未定义书签1009其他货币资金错误!未定义书签。1、取得错误!未定义书签。2、购买原材料错误!未定义书签。3、投资转出错误!未定义书签。1111应收单据错误I未定义书签。1、收到单据错误!未定义书签。2、带息商

2、业汇票计息错误!未定义书签。3、申请贴现错误!未定义书签。4、已贴现单据到期承兑人拒付错误!未定义书签。5、到期托收入帐错误!未定义书签。6、承兑人到期拒付或无望收回错误!未定义书签。7、转让、背书单据（购原料）错误!未定义书签。1131应收账款错误I未定义书签。1、发生错误!未定义书签。2、发生现金折扣错误!未定义书签。3、发生销售折让、退货错误!未定义书签。1、本钱法错误!未定义书签。2、权益法错误!未定义书签。4、计提坏账预备（备抵法）错误!未定义书签。5、发生坏帐并核销错误!未定义书签。1133其他应收款错误!未定义书签。6、确认的坏帐又收回错误!未定义书签。1151预付账款.错误!未

3、定义书签。1、收到错误!未定义书签。2、付款和不足部份补付错误!未定义书签。1211原材料（存货）错误I未定义书签。1、存货取得错误!未定义书签。2、存货日常事务错误!未定义书签3、打算本钱法错误!未定义书签。4、本钱计价：零售价法错误!未定义书签。5、本钱计价：毛利率法错误!未定义书签。6、盘存错误!未定义书签。1221包装物错误!未定义书签。1261委托代销商品错误!未定义书签。1271受托代销商品错误!未定义书签。1251委托加工物资错误!未定义书签。1281存货跌价预备（存货期末计价）错误!未定义书签。1101短时间投资错误!未定义书签。1、取得时错误!未定义书签。2、收到投资前宣告现

4、金股利错误!未定义书签。3、持有期间获取股利错误!未定义书签。4、部份出售错误!未定义书签。5、全数出售、处置错误!未定义书签，1102短时间投资跌价预备错误I未定义书签。1401长期股权投资错误!未定义书签。217101应交增值税错误!未定义书签。1402长期债权投资错误!未定义书签。错误!未定义书签。1、债券投资错误!未定义书签。1421长期投资减值预备错误!未定义书签。1431委托贷款错误!未定义书签。1501固定资产.1、取得错误!未定义书签。2、1502折旧错误!未定义书签。3、后续支出错误!未定义书签。4、处置错误!未定义书签。5、期末计价错误!未定义书签1801无形资产错误!未定

5、义书签。1取得错误!未定义书签。2摊销错误!未定义书签。3、1805无形资产减值预备错误!未定义书签。4出售错误!未定义书签。二、欠债类错误!未定义书签。2101短时间借款错误!未定义书签。2111应付单据错误!未定义书签。2121应付账款错误I未定义书签。1、发生现金折扣错误!未定义书签。2、债务宽免、无法支付的应付账款错误!未定义书签。2131代销商品款错误!未定义书签。2151应付工资错误I未定义书签。2153应付福利费错误!未定义书签。2161应付股利错误I未定义书签。1、昔时利润分派错误!未定义书签。2、股东会通过决议错误!未定义书签。3、实际支付错误!未定义书签。2171应交税金错

6、误I未定义书签。1、本月交纳本月增值税错误!未定义书签。2、本月交纳上月增值税错误!未定义书签。资产类1001现金一、用于备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：治理费用（等费用科目）贷：现金报销后补足余额二、现销货款结清借：现金贷：主营业务收入（或其他业务收入）应交税金-应交增值税（销项税）3、同意捐赠第一步：借：现金贷：行转资产价值-接收货币性资产价值第二步：缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税4、现金清查一经发觉第一全数记入“待处置.财产损溢-待处置流动资产损公”a、盈余借:待处置财产损

7、溢-待处置流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款应付X单位或个人b、欠吵借：治理费用（无法查明）其他应收款-应收现金欠缺款（个人承担责任）贷：待处置财产损溢-待处置流动资五、投资者投入借：现金贷：实收资本（或股本）r公司1002银行存款、现金缴存借：银行存款贷：现金二、提取现金借：现金贷：银行存款3、补助收入、退税借:银行存款贷：补助收入4、投资者投入借：银行存款贷：股本（实收资本）假设产生资本溢价产生差价记入.资本濡价”五、结汇借：银行存款-人民币财务费用-汇兑损益借损贷益贷：银行存款-外币六、购汇借：银行存款-外币财务贽用一汇兑损益借损贷益贷：银行存款-人民币1009其他货币资金

8、一、取得借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款二、购买原材料借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细科目）3、投资转出借：短时间投资贷：其他货币资金-存出投资款1111应收单据）收到单据借：应收单据贷：应收账款（等）二、带息商业汇票计息借：应收单据贷：财务费用（样在中期末和年末计息）3、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期应计提单据利息）贷：应收单据（帐面数）贴现视同贷款（属附追索权的债权转让、融资）4、已贴现单据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借:应收账款-X公司贷：银行存款短时间借

9、款帐户资金不足部份五、到期托收入帐借：银行存款贷：应收单据六、承兑人到期拒付或无望收回借：应收账款现在可计提坏账预备贷：应收单据7、转让、背书单据（购原料）借： 原材料物资采购、在途物资等应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收单据1131应收账款发生借：应收账款-X公司总价法入帐，扣除商业折扣额贷：主营业务收入应交税金一成交增值税（销项税）二、发生现金折扣借：银行存款入帐总价-现金折扣（分含税与不含税折扣）财务费用贷：应收账款-X公司3、发生销售折让、退货借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）贷：应收账款需购货方税务部门开具退货证明，到销货方税务局备案方可开具红字发票4、计提坏账预备（

10、备抵法）余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法（不是个别计价法）借:治理费用-坏帐预备贷：坏账预备注：如计提早有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数：如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（如为负数冲减治理费用）。五、发生坏帐并核销借：坏账预备贷：应收账款1133其他应收款六、确认的坏帐又收回借：应收账款同时：借：银行存款贷：应收账款贷：坏账侦备会计与税法坏帐预备计提基数的区别:A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是不是购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收单据”科目余额，仅限于购销活动形成的1151侦付账款、收到借：预付账款贷：银行存款二、付款和不

11、足部份补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款行存款彳、足部份补付注：如有确凿证听说明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等缘故已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账预备。1211原材料（存货）、存货取得Ax夕卜购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料固定资产、无形资产等应交税金-应交增值税（销项税）银行存款支付的补价和相关税费（2）收到补价借：

12、原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-成交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公平价*帐面价-补价/公平价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）补价收益=补价-补价/公平价*帐而价-补价/公平价*应交税金和教育费附加借：原材料E、同意捐赠应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-

13、同意非现金资产预备银行存款相关税费月底：借：待转资产价值-同意非现金资产预备贷：资本公积-同意非现金资产预备应交税金-所得税处置：借：资本公积-同意非现金资产预备贷：资本公积-其他资本公积二、存货日常事务限在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款借：原材料B、估价入帐贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借：生产本钱制造费用治理费用贷：原材料（等）D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借:应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、打算本钱法A、入库借：原材料贷：物资采

14、购打算本钱B、付款、发票抵达借：物资采购实际本钱应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款C、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料本钱不同贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料本钱不同打算本钱=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*打算价实际本钱=包括合理损耗的购货金额（即发票价）材料本钱不同率=（月初结存不同-本期不同）/（月初打算本钱+本期打算本钱）D、分摊本月材料本钱不同生产本钱+或一借：制造费用贷:材料本钱不同+2文一4、本钱计价：零售价法本钱率=（期初存货本钱+本期存货本钱）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的本钱=本期存货的售价（销售收入）*本钱率例：某商品公司

15、采纳零售价法，期初存货本钱20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售本钱是多少？本钱率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%销售本钱=100000*80%=80000元五、本钱计价：毛利率法销售本钱=销售收入一毛利销售收入*（1-毛利率）=销售本钱毛利率=（销售收入-销售本钱）/销售收入例：某商业公司采纳毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货本钱1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%,求5月末本钱。5月销售本钱=4550*（1-24%）=3458万元5月末本钱=

16、2400-1500-3458=442万元六、盘存发生盈亏借：待处置财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处置财产损溢（盘盈）A、盘盈借：待处置财产损溢贷：营业外收入B、盘亏借:治理费用因计量、日常治理致使的损失其他应收款-X个人应收X保险公司赔款其他应收款-X个人营业外支出自然灾害等不可抗因素贷：待处置财产损溢A、发出1221包装物借：营业贽用（、出借二、随同商品出售不单独计价）其他业务支出贷：包装物B、确认收入借：其他应收款（、出租二、随同商品出售单独计价）贷：其他业务收入注意：包装物仅指容胎，不包括包装材料（如：铁丝、绳索等，在原材料核算）：自用的作为固定资产或低值易耗品核算。1261

17、委托代销商品委托方:A、发出借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款C、收到款项贷:主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）借：银行存款D.结转本钱贷：应收账款借：主营业务本钱E、支付代销费用贷：委托代销商品借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）1271受托代销商品A、收到借：委托代销商品贷：委托代销款B、对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D、结转本钱借：主营业务本钱贷：委托代销商品1251委托加工物资委托方：A、发

18、出时借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税、增值税借：委托加工物资（直接出售）应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价钱=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）增值税=加工费*税率D、转回借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资1281存货跌价侦备（存货期末计价）按本钱与可变现净值孰低法A、计提跌价预备借：治理费用-计提的存货低价预备贷：存活跌价预备B、市价上升未到计提早存货帐面价值，部份冲回借：存活跌价预备贷：治理费用-计提的存货低价预备C、市价上升高于原帐而价值，全数冲回，不得超过

19、原帐面价值借：存活跌价预备贷：治理费用-计提的存货低价预备因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价预备=上期末该类存货所计提的存货跌价侦备/上期末该类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额1101短时间投资一、取得时借：短时间投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款二、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、持有期间获取股利借：银行存款贷：短时间投资4、部份出售借：银行存款短时间投资跌价预备（出售部份分摊额，也可期末路调整）贷：短时间投资投资收益（借或贷）五、全数出售、处置借：银行存款短时间投资跌价预备贷：短时间投资投资收益（借或贷）

20、1102短时间投资跌价侦备帐面价值与市价孰低法借：投资收益-计提短时间投资跌价预备贷：短时间投资跌价预备1401长期股权投资-、本钱法A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b. （1）支付补价（2）收到补价B、日常事务（1）追加投资借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款借：

21、长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益借：长期股权投资-X公司贷：银行存款（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（3）投资年度的利涧和现金股利的处置借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应不仃的投资收益=投资昔时被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（昔时投资持有月份/全年月份12）我国公司样是昔时利涧或现金股利下年分派，由此致使冲减本钱的核算。【应冲减初始投资本钱的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部份冲减投资本钱（4）投资

22、以后的利润或现金股利的处置a、冲回以前会计期间冲减的投资本钱借：应收股利长期股权投资-X公司贷：投资收益-股利收入b、继续冲减投资本钱借：应收股利贷：长期股权投资-X公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资本钱的金额】=（投资后至今年末被投资单位积存分派的利涧或现金股利-投资后至上年末止被投资单位积存实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资本钱应确认的投资收益=投资公司昔时取得的利涧或现金股利-应冲减初始投资本钱的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股分，预备长期持有。投资本钱110000o（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利1000

23、0：取得时：借：长期股权投资-B公司110000贷：银行存款110000分派股利时：借：应收股利10000贷：长期股权投资-B公司10000假设:（2）B公司2003年实现净利涧400000,2001年5月8日宣告分派300000现金股利冲减投资本钱额=(100000+300000)-400000*10%-10000=70000借：应收股利30000长期股权投资-X公司10000贷：投资收益-鼓舞收入40000假设：(3)B公司2003年实现净利涧400000,2004年5月8日宣告分派450000现金股利冲减投资本钱额=(100000+450000)-400000*10%-10000=500

24、0借：应收股利45000贷：长期股权投资-X公司5000投资收益-鼓舞收入40000假设：(4)引用例(3),B公司2004年实现净利润100000,2005年4月8日宣告分派30000现金股利冲减投资本钱额=(100000+450000+30000)-(400000+100000)*10%-(10000+5000)=-7000借：应收股利30000长期股权投资-X公司7000贷：投资收益-股利收入37000现在长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000假设：(5)引用例(3),B公司2004年实现净利润200000,2005年4月8日宣告分派3000

25、0现金股利冲减投资本钱额=(100000+450000+30000)-(400000+200000)*10%-(10000+5000)=-35000-35000高于累计冲减投资本钱部份，最多冲减=10000+5000=15000借：应收股利30000长期股权投资-X公司15000贷：投资收益-股利收入45000现在长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000(原投资帐面价值)注：至此以前冲减部份全数确以为收益二、权益法A、取得（1）借：长期股权投资-X公司（投资本钱）占被投资公司应享有份额（股权投资差额）贷：银行存款（2）初始投资本钱低于应享有被投资公

26、司份额借：长期股权投资-X公司（投资本钱）占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资预备投资差额部份银行存款B、被投资公司实现净损益（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：借：长期股权投资-X公司（投资本钱）（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）加权持股比例=原持股比例*昔时持有月份/12+追加持股比例*昔时持有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司

27、帐务处置（举例：固定资产）1 借：固定资产贷：待转资产价值-同意捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付的相关税费2 借：待转资产价值-同意捐赠非货币性资产贷：资本公积-同意非现金资产预备3处置借：资本公积T授权投资预备贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司I借：长期股权投资-X公司（股权投资侦备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资预备（6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资预备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资预备（7）被投资公司同意其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上

28、）（10）投资差额摊销（期限：，合同约定投资期限，按此期限；二、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计过失更正（例：发觉某办公用设备未提折旧）分录中123代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧2）调减应交所得税借:应交税金-应交所得税=1*所得税率贷：以前年度损益调整23）减少未分派利润借:利润分派-未分派利润贷：以前年度损益调整3=2-14）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调全年度计提比例*3-法定公益金贷：利润分派-未分派利润4调整后减少未分派利涧（净利涧）=3-4b、投资

29、公司1）损益调整借：以前年度损益调整=上3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）假设与被投资公司所得税率相同所得税不作变更3）冲减未分派利润借：利润分派-未分派利润5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利涧分派-未分派利润6调整未分派利润（净利润）=5-63、权益法转本钱法（资本公积预备不作处置）A、出售、处置部份股权（致使采纳本钱法）借:银行存款贷：长期股权投资-X公司（投资本钱）（损益调整）投资收益（借或贷B、转为本钱法借：长期股权投资-x公司本钱法投资本钱贷：长期股权投资-x公司（投资本钱）权益法下帐面余额（损益调整）权益法下帐面余额C、宣

30、告分派前期现金股利冲减转为本钱法下投资本钱借:应收股利贷：长期股权投资r公司4、本钱法转权益法以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资本钱）为基础确认投资差额A、取得长期股权投资（本钱法）借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-x公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间=（本钱法初始投资本钱-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变更数*所占份额2本钱法改权益法的累计阻碍数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长期股

31、权投资-x公司（投资本钱）（股权投资差额）调整前确认的投资差额-确认摊销部份（损益调整）=2贷：长期股权投资-x公司调整时帐面数利润分派-未分派利润=2-1（累计阻碍数）D、追加投资借：长期股权投资-x公司实际投资本钱贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相关税费（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可取得40000元；a、 借：长期股权投资-X公司522000贷：银行存款522000b、 借:应收股利40000贷：长期股权投资-x公司40000长期股权投资帐面余额=522

32、000-40000=482000（2）2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25%股权，另支付9000元相关税费。持股比例达35%,改用权益法核算。B公司2002年1月1II所有者权益合计4500000元，2002年实现净利涧100000,2003年实现净利润400000。A与B所得税率均为33%,股权投资差额10年摊销。A、追溯调整2002年投资时产生的投资差额=552000-150000*10%=720002002年应摊销投资差额=72000*10*1=72002002年应确认的投资收益=400000*10%=40000本钱法改权益法累计阻碍数=40000-7200=328

33、00借：长期股权投资-b公司（投资本钱）410000=（522000-10000-7200）（股权投资差额）64800=（72000-7200）（损益调整）40000=（400000*10%）贷：长期股权投资-b公司482 000利润分派-未分派利润32800B、道出，：借：长期股权投资-b公司（投资本钱）1809000=（1800000-9000）贷：银行存款1809000C、因改用权益法，2003年分派2002年利涧应转入投资本钱（详见书）借：长期股权投资-b企业（投资本钱）40000（损益调整）40000=1809000-（4500000-100000+400000）*=684000借：

34、长期股权投资-b公司（股权投资差额）684000贷：（投资本钱）684000新的投资本钱=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份额=（4500000-400000+400000）*=1575000F、擦销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销75600=（64800/9-684000/10）贷：（股权投资差额）756000H、2003年投资收益借：长期股权投资-b公司（损益调整）140000=100000*35%贷：投资收益-股权投资收益1400001402长期债权投资一、债券投资A、取得借：长期债权投资-债券投资（面值）溢价）（应计利息）投资前确认的利息

35、（债券费用）相关费用较大投资收益-长期债券费用摊销相关费用较小贷：银行存款长期债权投资-债券投资（折价）b、次还本付息：年度终r计提利息、摊销溢折价借：长期债权投资-债券投资（应计利息）长期债权投资-债券投资（折价）贷：投资收益-长期债券费用摊销长期债权投资-债券投资（溢价）（债券费用）C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）应收利息贷：长期债权投资-债券投资（溢价）（债券费用）投资收益-长期债券费用摊销（2）收到付息借：银行存款贷：应收利息（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）应收利息=面值*票而利率利息收入（投资收益）=（面值+未摊销溢折

36、价）*实际利率本期溢折价捶销=应收利息-利息收入未捶销溢折价=溢折价总额-本期摊销数借：应收利息贷：应收利息长期债权投资-x债券投资（折价）贷：投资收益-长期债券投资收益长期债权投资-X债券投资（溢价）D、可转换公司债券（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入（3）转换时（本例本钱法）借：长期股权投资r公司（假设为短时间持有，借：短时间投资）贷：长期债权投资-X可转换公司债券（面值）（溢价）.未摊销部份（应计利息）E、各投资项目的处置借:银行存款投资收益-xx投资损失xx投资减

37、值预备贷：xx投资（全数处置全数转出，部份出售部份转出）帐面数贷：投资收益-xx投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积-接收非现金资产预备贷：资本公积-其他资本公积F、投资减值预备按本钱与市价孰低法借:投资收益-xx投资跌价侦备贷：xx投资跌价侦备1421长期投资减值侦备帐面价值与市价孰低法借：投资收益-长期投资减值预备贷：长期投资减值预备1431委托贷款一、计提利息借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入二、到期利息未收回，全数冲回，做1相反分录3、年关计提减值预备借：投资收益-委托贷款减值贷：委托贷款-减值预备1501固定资产、取得价值组成（达到预定可利用状态前发

38、生的符合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂贽+包装费安装本钱+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员匚资+专业人员效劳费+其他间接费用（契税、车辆购买税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产C、自行建造贷：在建工程达到预定可利用状态时结转（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款(2)领用I：程物资借：在建工程贷：工程物资(3)领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品帐面本钱应交税金-成交增值税（销项

39、税）(4)领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）(5)工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）（6）联合试车发生费用（8）辅助生产车间提供的劳务（7）完工交付（8）改扩建（9）改扩建变价收入贷：工程物资借：待摊费用年内摊销贷：银行存款支付的费用原材料利用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资应支付的工资借：在建工程贷：生产本钱-辅助生产本钱借：固定资产贷：在建工程借：在建工程贷：银行存款（等）借:营业外收入贷：在建工程（10）参照估量可收回净额与改扩建+（本来钱-累计折旧）熟低确认新的投资本钱借：固定资产营业外支出

40、时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D、债务重组（1）收到补价借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款.支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益=补价/（换出资产）公平价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公平价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、同意捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-同意捐赠非货币性资产（2

41、）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-同意非现金资产预备F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款G、盘盈通过“待处置财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估量的损耗2）估量以后现金流量（1不可利用情形下）（1）借：固定资产贷：待处置财产损溢（2）借：待处置财产损溢贷：营业外收入H、制包工程（1）付款或补付工程款借:在建工程-x工程贷：银行存款（2）完工交付借：固定资产贷：在建工程I、租入（暂略）J、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产需安装的先入在建工程贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款

42、贷：银行存款（3）期满，资产产权转入企业借:固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略二、1502折旧借：制造费用（治理费用等）贷：累计折旧A、年限平均法（略）B、工作量法（略）C、双倍余额递减法第一年=固定资产价值*2/利用年限第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/利用年限依此类推倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后年D、年数总和法总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+2+1n为可利用年限分子：第年=n；第二年=n-l依此类推倒数第二年=2：最后年=1举例：（1）可利用年限为8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36（2）可利用年限为5年分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/153、