浙江大学远程教育中级财务会计作业答案

1、中级财务会计第一次作业第二章一、练习题1.某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：(1)企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。(2)企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。(3)银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。(4)银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。(5)银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。答：项目金额项目金额银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245力口：银行已收入

2、账、10900力口：企业已收入账、8000企业尚未入账款项115银行尚未入账款项13200银行代收应收票据1714企业送存银行支票175045减：银行已付出账、175045减：企业已付出账、企业尚未出账款项银行尚未付出账款项银行代扣手续费企业开出支票银行扣减多计利息调节后余额调节后余额2.某企业2007年5月发生如下经济业务：(1) 5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。(2) 5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。(3) 5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额5

3、1000,材料已入库。(4) 5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元,增值税进项税额1700元，材料已入库。(5) 5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。(6) 5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。答：(1)5月2日借:其他货币资金一一外埠存款400000(2)5月8日借:贷：银行存款其他货币资金一一银行汇3)5月19日借:贷：银行存款原材料30000015000(4)5月20日借:应交税费应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金一一外埠存款

4、原材料5100010000315000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：其他货币资金银行汇票117005）5月21日借：银行存款49000贷：其他货币资金外埠存款490006）5月22日借：银行存款3300贷：其他货币资金银行汇票33003某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。（2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。答：（1）借：交易性金融资产M公司股票成本20

5、000投资收益交易性金融资产投资收益480贷：其他货币资金存出投资款20480（ 2） 2007年12月31日借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000（ 3） 2008年1月25日借：其他货币资金存出投资款32000贷：交易性金融资产M公司股票成本20000交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000投资收益交易性金融资产投资收益8000借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000贷：投资收益交易性金融资产投资收益4000二、简答题1 我国的货币资金内部控制制度一般应包含哪些内容？答：一般应包括以下五项主要内容：（

6、1） 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2） 货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3） 3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4） 货币资金收入与货币资金支出分开处理（5） 内部稽核人员对货币资金实施住制度化的检查2 简述企业可以使用现金的范围。答：企业可以使用现金的范围如下：1）职工工资、津贴2）个人劳动报酬3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支

7、出第三章一、练习题1某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。要求：用两种方法处理该项业务。答：加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息80000X10%X90/360=2000票据到期值80000+2000=82000贴现天数=5（天）贴现息82000X8%X5/360=91.1贴现款8200091.1=81908.9应收利息80000X1

8、0%X2/12=1333.3（ 1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62006年1月15日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000借：应付账款800008200081908.9800001333.3575.682000应收利息2000贷：短期借款（ 2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：短期借款2006年1月15日借：短期借款81908.9贷：应收票据应收利息财务费用借：应收账款80000

9、应收利息2000贷：短期借款22005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。答：（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2005 年 5 月 18 日 借：银行存款财务费用贷：应收账款乙企业2005 年 5 月 19 日 借：主营业务收入应交税费应

10、交增值税（销项税额）贷： 银行存款（ 2）净价法2005 年 5 月 3 日 借：应收账款乙企业贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2005 年 5 月 18 日 借：银行存款贷：应收账款乙企业财务费用2005 年 5 月 19 日 借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款二、简答题1、试述总价法和净价法优缺点。6669057000969066023.1666.96669011266.62193813204.6265356.255666.2969066023.165356.2666.911266.62193813204.62答：（1）总价法，是在销售业务发生时，销售

11、收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值。总价法也是我国会计实务中常用的方法。实际发生的现金折扣应计入当期损益有两种方法：一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目，从产品销售收人中予以抵扣；另一种是将现金折扣视为加速资金周转的理财费用，在财务费用中列支。其优点是可以较好的反应销售全过程，其缺点是在购货方可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收账款和销售收入，虚增应收账款余额。（2）降价法，是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。这种方法是把购货方取得现金折扣视为正常现象，认为大多数购货方都会提前付款，把因购货方超过折扣期限付款而多收的款项，视为提供信贷获得的收入，于收到账款

12、时入账，作为其他收入或直接冲减财务费用。其优点是弥补了总价法的不足，更为合理。其缺点是期末结账时，对已经超过期限而尚未付款的应收账款还要调整，工作量大。所以会计实务中很少采用。第四章一、练习题1甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。答：（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业贷：库存商品收到代销清单时：借：应收账款乙企业贷：主营业务收入应交

13、税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品乙企业收到代销款时：借：银行存款贷：应收账款乙企业（ 2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业贷：代销商品款销售代销商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托代销商品甲企业收到增值税专用发票时：借：代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款甲企业支付货款：借：应付账款甲企业贷：银行存款40 000 元，增值税额增值税额140000140000175500150000255001400001400001755001755001500001500001813501550002

14、6350150000150000150000255001755001755001755002某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。（3）上述在途材料已经运达，并验收人库。（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。（5）收到上述结算凭证并支付货款260

15、00元及增值税4420元。（6）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。（7）根据合同规定，预付材料款50000元。（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元（9）自制材料完工验收人库，实际成本50000元。要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。答：（1）借：原材料40000应交税金-应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（2）借：在途材料20000应交税金-

16、应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）借：原材料20000贷：在途材料20000（4）月中可不作处理。月末，借：原材料25000贷：应付账款25000下月初用红字冲回。借：原材料（25000）贷：应付账款（25000）（5）借原材料26000应交税金-应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款30420（6）借：在途材料36000应交税金-应交增值税（进项税额）5950贷：应付票据41950（7）借：预付账款50000贷：银行存款50000（8）借：原材料80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款93600补付余款。借：预付账款43600贷：银行存款4

17、3600（9）借：原材料50000贷：生产成本500003某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下：（ 1） “原材料”账户月初借方余额30000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。（ 2） 4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。已验收人库。（ 3） 4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160000元，增值税额为27200元；运费1000元（运费的增值税额按7扣除）企

18、业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（ 4） 4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。（ 5） 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答：（1）4月4日收到材料。借：原材料80800贷：物资采购80000材料成本差异800（ 2） 4月21日从外地购人材料。增值税进项税额=27200+1000>7%=27270借：物资采购160

19、930应交税金-应交增值税（进项税额）27270贷：银行存款188200（ 3） 4月26日收到4月21日购入的材料。借：原材料159200材料成本差异1730贷：物资采购160930（ 4） 4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000X20X(-0.285185%)=-399.26借：生产成本140000贷：原材料140000借：生产成本（-399.26）贷：材料成本差异（-399.26）(5)月末结存材料的实际成本=(30

20、000+80800+159200-700020)-(770-399.26)=129629.264某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：（ 1 ） 2002 年末，库存商品的账面成本为（ 2 ） 2003 年末，库存商品的账面成本为（ 3 ） 2004 年末，库存商品的账面成本为（ 4 ） 2005 年末，库存商品的账面成本为答： 2002 年末：借：资产减值损失存货跌价损失贷：存货跌价准备2003 年末：借：资产减值损失存货跌价损失贷：存货跌价准备2004 年末：借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失2005 年末：借：存货跌价准备贷： 资产

21、减值损失存货跌价损失二、简答题50000 元，可变现净值为45000 元。75000 元，可变现净值为67000 元。100000 元，可变现净值为97000 元。120000 元，可变现净值为122000 元。500030005000200050003000500020001、在会计实务中，对于购货折扣有几种核算方法？各有何特点？答：购货折扣是指购买存货时供货方给予的现金折扣，对购货折扣的处理有总价法、净价法和备抵法3种方法，同样的存货，同样的价格，不同的处理方法会得出不同的存货成本。（1）、总价法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按总价计价，会计只反映享受了的折扣（以“购货折扣”反映）。

22、（2）、净价法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价，会计只反映了未享受的折扣（以“丧失的购货折扣”反映），丧失的折扣作为期间成本。（3）、备抵法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价，“应付账款”以总额计价，差额计入备抵账户“备抵购货折扣”。评价丧失的购货折扣并不会增加企业从存货中获得的经济利益，因些，在净价法和备抵法下，丧失的折扣不构成存货的成本，而作为财务和处理。从这个意义上讲，净价法和备抵法正确地反映了存货成本-销售价格减全部可获得的折扣，与此相一致，总价法应当将已享受的购货折扣从存货的成本，它包括了丧失的购货折扣。净价法和备抵法单独反映购货折扣

23、，从而可提示企业购货效率，为管理当局提供重要的信息。净价法的不同：应付账款未能充分反映负债的最高价值，所幸的是，调整后保证了资产负债中负债的正确性。尽管净价法优于总价法，但总价法因操作简便南昌得到广泛运用。2、简述存货成本包括的内容。答：存货成本包括内容如下：1）外购存货以其采购成本入账，包括购货价格，相关税费，以及运输费、装卸费、保险费等其他可直接归属于存货采购成本的费用。,根据企业会计准则的相包括消耗的材料成（如企业为特定客债券面值100000元,2）自制存货（含产成品、在产品、半成品、委托加工物资等）关规定，自制存货应以存货达到目前场所和状态所发生的全部支出入帐，本，自制过程中发生的加工

24、成本以及其他能直接认定为该存货价值的成本户设计产品而发生的专项设计费用，以及就计入存货的借款费用等第五章一、练习题1.甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，票面利率6%,期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。答：计息日期票囿利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资一溢折价=100000X6盼2二期初价值又8*2二一二期初价值十06/01/019188

25、906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资一债券面彳11000

26、00贷：持有至到期投资一溢折价(或利息调整)8111银行存款918892. A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%,债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。答：分别确认票面利息和溢价摊销额（1） 2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资一债券面值(1000X80)80000持有至到期投资一溢折价(或利息调整)4400贷：银行存款(1050X80+400)84400到期价值=80000X(1+12

27、%<5)=128000(元)实际利率=二,512800。-1=0.08686(2)各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日期票囿利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资一溢折价=80000X12%二期初价值X实际利率二一二期初价值+06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229-629128000合计4800043600440

28、0一*表明是含小数点尾数的调整。(3)、2011年1月1日到期收回本息:借：银行存款128000贷：持有至到期投资投资成本1280003甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元。（2）乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元；2007年实现净利润500000元。（3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元；2008年实现净利润400000元。（4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元

29、。要求：编制甲公司收到股利时的会计分录。答：（1）2006年05月应收股利：100000X10%=10000（元）借：应收股利10000贷：长期股权投资投资成本10000（2） 2007年05月应收股利：35000X10%=35000（元）累计应U妇股利=（10000+35000）X10%=45000（元）累计应享有收益的份额=400000X10%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利35000长期股权投资投资成本5000贷：投资收益40

30、000（3） 2008年05月应收股利：400000X10%=40000（元）累计应U股利=（100000+350000+400000）X10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）X10%=90000（元）本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利40000长期股权投资投资成本5000贷：投资收益45000（4） 2009年05月应收股利：750000X10%=75000（元）累计应U妇股利=（100000+350000+400000+750000）X10%=160000（元）累计应享有白

31、收益份额=（400000+500000+600000）X10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利75000贷：长期股权投资投资成本10000投资收益650004甲公司2006年1月1日，以银行存款5000000元购入乙公司30%的股份作为长期股权投资，采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产帐面价值为14000000元，公允价值为15000000元，差额全部为固定资产的价值差额（假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下：

32、（1）2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。（2）2006年乙公司实现净利润2000000元。（5） 3）2006年乙公司资本公积增加300000元。要求：编制甲公司相关的会计分录。答：（1）取得投资借：长期股权投资投资成本5000000贷：银行存款5000000（2）20006年05月借：应收股利1000000X30%300000贷：长期股权投资损益调整300000（3）实现利润确认投资收益：（2000000-1000000-20）X30%=585000（元）借：长期股权投资损益调整585000贷：投资收益585000（4）资本公积增加:借：长期股权投资一所有者权益其他变动3

33、00000X30%90000贷：资本公积其他资本公积90000二、简答题1持有至到期投资产生溢折价的原因是什么？答：企业购入的准备持有至到期的债券，有些是按债券面值购入的，有些是高于债券面值的价格购入的，即溢价购入；有些是按低于债券面值购入的，即折价购入。债券的溢价、折价，主要是由于金融市场率与债券票面利率不一致造成的。2在不同情况下如何确认长期股长投资的初始投资成本？答：企业长期股长投资，可以分产两大类：一类是企业合并取得的，另一类是非企业合并取得的。1）同一控制下的企业合并，合并双方的合并行为不完全是自愿进行和完成的，这种企业合并不属于交易行为，而是参与合并各方资产的负债的重新组合，因此，

34、合并方可以按照被全并方的帐面价值进行初始投资成本的初始计量。2）非同一控制下的企业合并，指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并各方自愿进行的交易行为，作为一种公平交易，应当以公允价值为基础进行计量。非企业合并取得的长期股长投资，其初始投资成本的确定与非同一控制下企业合并取得的长期股长投资成本的确定方法基本相同。3长期股长投资核算的成本法包括哪些内容？答：长期股长投资核算的成本法，采用成本法核算的长期股长投资，应按照初始投资成本进行计价，一般不予变更，只有在追加或收回投资时才调整长期股长投资的成本。4长期股长投资核算

35、的长益法包括哪些内容？答：长期股长投资核算的长益法，是指长期股长投资的帐面价值要随着被投资企业的所有者长益变动而相应变动，大体上反映在被投资企业所有者长益中占有的份额。第六章一、练习题1甲企业2006年8月1日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付价款2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值100万元。2013年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，以银行存款支付清理费用20万元。要求：(1)计算各年应计提的折旧额。(2)编制机器设备购入及清理的会计分录。答：年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/0720002+8=25%5

36、00500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475一125165035012/08-13/07350一125177522513/08-14/07225一1251900100*表明475X25%=119<（475-100）+3=1252006年应计折旧额=500X5+12=208（万元）2007年应计折旧额=500X7+12+375X5+12=292+156=448（万元）2

37、008年应计折旧额=375X7+12+281X5+12=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=281X7+12+211X5+12=164+88=252（万元）2010年应计折旧额=211X7+12+158X5+12=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158X7+12+125X5+12=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125X7+12+125X5+12=125（万元）2013年应计折旧额=125X7+12+125X2+12=94（万元）2014年应计折旧额=125X7+12=73（万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+21

38、1+158+125+125+125X2+12）=1796（万元）20417962000改扩建前该生产线的原价为1200万元,(1)借：固定资产清理(20001796)累计折旧贷：固定资产(2)支付清理费：借：固定资产清理20贷：银行存款20(3)收到价款：借：银行存款300贷：固定资产清理300(4)结转净损失：净损失：(204+20-300)=76(万元)借：固定资产清理76贷：营业外收入762.乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改建,已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资(含增值税)234万元，领用企业生产用原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值

39、税5.1万元，分配工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，该生产线于2006年10月31日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。要求：(1)编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录。(2)计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。答：(1)改建时：借：在建工程：950累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产1200(2)领用工程物资时：借：在建工程234贷：工程物资234(3)领用材料时：借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费一应交增值税(进项税额转出)5.1(4)分

40、配应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬80(5)支付辅助费用时：借：在建工程10.9生：生产成本一辅助生产成本10.9(6)完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310(万元)借：固定资产1310贷：在建工程1310年份应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=12605+1542042007/11/01-08/10/3112604+153367562007年应计折旧额=420X10+12+336X2+12=406（万元）二、简答题1 .什么是固定资产的有形损耗？什么是无形损耗？答：固定资产损耗分为有

41、形损耗和无形损耗二种，有形损耗是指固定资产在使用过程中由于使用和自然力的影响在使用价值和价值上的损耗；无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值上的损耗。2 .固定资产折旧的直线法和加速折旧法各有哪些特点？答：1)直线法计提折旧，固定资产的转移价值平均摊配于其使用的各个会计期或完成的工作量，优点是使用方法易于理解。但是，这种方会没有考虑固定资产使用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性。因为随着固定资产使用的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费支出，即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费用相同，但各个会计期间或单位工作量负担的固定资产使

42、用成本(折旧费与维修费之和)将会不同。2）加速折旧法计提折旧，克服了直线法的不足。因为这种方法前期计提的折旧费较多而维修费较少，后期计提的折旧费较少而维修费较多，从而保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性。此外，由于这种方法前期计提的折旧较多，能够合固定资产投资在前期较多地收回，在税法允许将各种方法计提的折旧费作为税前费用扣除的前提下，还能够减少前期的所得税额，符合谨慎性原则。但是，在固定资产各期工作量不均衡的情况下，这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产使用成本不够均衡。此外由于这种方法不适合采用分类折旧方式，在固定资产数量较多的情况下，计提折旧的工和量较大。中级财务会计第二次作

43、业第七章一、练习题12006年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。要求：编制相关的会计分录。答：1、（ 1） 2006年1月1日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200（ 2） 2006年摊销摊销额的计算年摊销额=200+10=2

44、0（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（ 3） 2007、2008年摊销计算年摊销额=（20020）+6=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30（ 4） 2008年12月31日计提减值准备计提减值额=200（20+30X2）-100=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（ 5） 2009年摊销计算年摊销额=100+4=25（万元）借：管理费用25贷：累计摊销25（ 6） 2009/12/31出售时：摊余成本计算摊余成本=200（20+30X2）-20-25=75（万元）净损益计算净损益=80754=1（万元）会计分录：借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销1

45、05贷：应交税费（80X5%4无形资产200营业外收入12乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。要求：编制相关的会计分录。答：研制过程：借：研发支出费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：借：管理费用300贷：研发支出费用化支出300开发过程：借：研发支出资本化支出710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：借：无形资产专利权7

46、10贷：研发支出资本化支出710二、简答题1无形资产有哪些特征？答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。同时具有以下特征：1）无实体性2）长期性3）不确定性4）可辩认性2如何确定自行开发无形资产的成本？答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的原材料、职工薪酬等支出，应予以资本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。企业开发阶段发生的资本化支出，在确认无形资产时，应根据发生的全部开发支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目。3无形资产出租与出售的核算有哪些区别？答：1 ）无形

47、资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无形资产的所有权，企业出租无形资产取得的收入，应作为其他业务收入处理。企业取得无形资产出租收入以后，还需缴纳营业税、城市维护建设税和教育附加等。这些税费应由取得的收入来补偿。结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。另外企业在出租过程中，还可能支付律师费、咨询费等费用。这些费用，也应由取得的收入来补偿。支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。2 ）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡给他人。即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。企业出售无形资产

48、时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后的差额，确认为当期损益。第八章一、练习题1甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月份发生下列经济业务。（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已验收入库，增值税扣除率为13%。（3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。（4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500

49、000元，双方协议价格为600000元。（5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。（8）用银行存款交纳本月增值税80000元。（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1） 借：原材料200930应交税费应交增值税（进项税额）34070贷：银行存款235000（2） 借：

50、原材料8700应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款10000（3） 借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额转出）3400（4） 借：长期股权投资投资成本702000贷：其他业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）102000借：其他业务成本500000贷：原材料500000（5） 借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本360000贷：库存商品360000（6） 借：在建工程48500贷：库存商品40000应交税费应交增值税（销项税额）8500（7） 借：待处理财产损溢3

51、0000贷：原材料30000借：管理费用30000贷：待处理财产损溢30000（8） 借：应交税费应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款80000（9）本月应交增值税=（102000680008500）（3407013003400）=146530（元）则：本月应交未交增值税66530（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）66530贷：应交税费未交增值税665302甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为10%。材料按照实际成本进行核算，2007年6月发生了下列经济业务：（1）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为1700

52、00元，支付加工费10000元，增值税为1700元；受托方代扣代缴消费税。委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1） 借：委托加工材料170000贷：原材料170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）+（110%）=200000（元）应代扣代缴消费税=200000X10%=20000（元）借：委托加工材料30000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款31700借：原材料200000贷：委托加工材料200000（2） 借：银行存款257400贷：其他业务收入220000应交税费应交增值税（销项税额）37400借：其他业务成本200000贷：委托加工材料200000二、简答题1 职工薪酬包括哪些内容？答：职工薪酬包括：（ 1）职工工资、奖金、律贴和补贴（ 2）职工福利费（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费和职工教育经费（6）非货币福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出2一般纳税人的哪些业务应视同销售？答：一般纳税人视同销售行为主要包括：1