煤炭成本费用核算办法VIP

1、煤炭成本费用核算办法（试行）目录第一章总则3第二章煤炭完全成本项目构成3第工草煤炭生产成本项目构成4第一节材料4第二节外购燃料动力6第三节职工薪酬6笫四节固定资产分类及折I日跋7第五节维简带第六节安全费用9第七节矿山环境恢复治理保证金11第八节特产发展资金11第九节可持续发展基金12第卜节修理费12第十一节资源费用12第I二节停工损失13第卜三节其他制造宽用15笫四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成第一节主营业务成本15笫二节主营业务机金及附加15笫三节销售费用15第四节管理费用17笫五章煤炭成本踞用核算科目的设置和使用2()笫一节成本费用核算科目名称和编号20第二节成木核算科目使用说明2

2、0笫六章煤炭成本费用的汇集和核算25笫一节要素费用的汇柒和分配25第二节分配辅助生产成木51第坦节分配制造班用52笫四节洗煤成本汇集53笫七章煤蜒产品成木的计算和报表53笫一节煤炭产品成本计算的原则和要求53第二节煤炭产品成本的计算方法54第三节煤炭成木费用报表设计60笫八章附则60第一聿总则一、木办法制定依据本办怙依据中华人民共和国会计法、20%年e企业会计用喇、2008年企业会计讲料、会计茎确工作范、内谛会计控制股范小.集碉会”菽算加幻等相关乖张法规，文件并金会公司的亚务特点和实际恬况制定.本办法如有与国家相关的会“制度.法律及焜定相抵做的.以国家的诔国及坡定为内.二、木办法的适用范用本办

3、法适用寿史就业有限公E3第二堂煤炭完全成木项目构成保炭生产企业栈算实行完全成本法，以反映企业生产、请告、管理、融彼等全部生产经营成本.煤炭完全成本包括踪合成本及怕售费用.管理费用，财务费用等三项费用.绿W成本包括生产成本及营业税金及附加.生产成本包括可控生产成本和小可控制造费用（即固定挞收费用）.可控生产成本包括五假生产成本与可挖制迨费用即一融制造费用）.直接生产成本指井下生产班级为煤炭生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料.五总燃料动力、直接职工蓄1等项th可抒制造普用即一般制造费用并井上生产施组、车同管理人员.矿妾会等发生的各项树费及支出，包括材料、燃料动力、职T薪制.修理费.停工损大、

4、其他制渔费用等项d；不可控制造费田（即固定提收费,用）包恬折旧费.维简费安全费用.矿山环埴快夏治理保讦金.粘产发展资金、可持续发屐基金，资源费用等15t1“艮体分类卷见卜表，1一.完仝成本二、撩合成聿W解1旧务费用fffflJH三.生产成本育业我金及附加四、RT控生产或本五,宜核生产成本可控判i&CMU接料材H镁职工FMEft据注动力第三卒燃炭生产成木项目的成工煤炭生产成本的基本构成.按照V企业会口奉贝J%,居炭开采W特点和保炭企业改革发展整求，和煤炭生产成本项目界定为材科、外物燃料动力、职丁薪嘲.折旧第雉筒费.交全费用、TU环境族爱治理保证金,转产发屣赞金.可持续发屐基金、修理普、府海费用.

5、停工损失和其他制造费用十三部分笫一节材料材料成本项日的构成.一、支护用品.指煤田,井卜.各种支护材料和用品，包把木材、单体液姝支柱.TI型顿梁，金拓支架，金鼎支柱、纹按顶梁，水泥支架.铺杆、金属网和荆片等.二.火T产品.指用于原煤生产并计入原法爆成本的火药、雷管和导火线等.三、大型材料.指原病生产使用并计入丽透燥成本的”就善、桐勃、弱华羯、电双、母送股用等五项“四6用工只指质选煤生产5用T具，包拈风铜、电风钻、矿灯、7.5KW及以下的电动机和水嵬，200A及以下的低布防工开关.I0KVA及以F的变汽器.局扃、睿贵在4吨以卜矿车（包丹平板车、坑木什车）、自救榭、琮介保护梏、瓦斯检定帽等-山于使用

6、年限短.数量多.流动性人、更换殡墙,不作冏定成产椽R.而作材料核算.五、配件.指煤炭生产各项设备修理中使用的冬种配件.六定丁材料指原煤生产使用并冲入原进保成本的转.瓦、砂.石.水泥等正筑材林.七、芳保用品.指用十原煤生产并计入原选煤成本的按劳保用品发放给职工的劳动保护用品.I八、油脂及乳化液.箔旗选煤生产使用的润潦油脂和乳化薇等，洗煤生产耗，用的各种海滑油斯和浮选用油等.九、自用煤.指用十原地保生产并计入原选煤成本的生产自用保.如井口蝌炉、生产浴室、井筒肾暖以及生产J房、办公室等用煤.十、朦料煤（沈煤g用科to.洗煤产品生产用耗用的并计入洗煤成本的人沈原料煤,包括出厂价格和运亲费.十一、洗煤用

7、水洗煤1用科H指洗煤生产所耗用的沈煤用水十二、其他材料.包括低值易耗砧、包装物等材料.第二节外购燃料动力燃料动力成本项m的制成一.电力.煤炭生产过世中耗用的电力支出.二.燃料.煤炭生产过程中耗用的燃料油和燃料煤等燃牌费用.第三节职工薪册取T新阱成本项目的构成取T,色掂与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全瞅.效限和临时职T.本办法的以T薪用!足报煤炭企业为装稼限T提供的班务而给不明工的各种形式的报掰.现T.莉册成本攻H艮体包括以HS分2一.联TT资、奖金.津贴和补贴，包括T皮、抬带性奖金.各种T资在津贴和补贴以及非工作时间工资等.L、叫T福利会.MTT翔利费是企郎田干消进IWT物质翻利,支付饼

8、取T.及冗配偶、子女或其他相养人髀决生、名、病，死等方面的用彝所支付的费用，如职工生活困难补助费,遗属生活困滞补助IT度葬费、畏东路费、T饰外地就医路费、独生子女保住费.KRTWT负伤住院治疗期间饮食补助费、陪护费等.三.社会保险费“职T医疗保险费、养老保险费.失业保险费.T伤保电费和生育保险费等社会保除费.四,住房公积金“是指企比按照她定向住厉公积金管理机构缴存的住房公积金.五.T会经费和职工敕育经费用十开展丁会活动和职工后续旗业较盲及联业培训支出.六、非货币性福利-息指企业以自己的产品或其他有形嶙产发放给班工作为榻利U七.其他薪制成本.第四节固定资产分类及折III费一.煤炭T业企业固定资产

9、分类（-）房屋？分为生产用房屋和行生产性用房屋？（-）均向衽筑物;嘉人史筑物沈选会筑物、运输来筑物、供木龙筑航发电史筑物、密业建筑物志杂项宪筑物等：H矿井独筑物;主井井储及装备、前井井筒、风并井筒、井通道，用井底水利京底，用井车场货道，中央变电所及正道.中央泉囱及通道、主井内a场、主井外车场、并卜调度室、主异轴如燃室、主井煤仓等：（四）动力设备，电力设名、火力设备.内燃设名、汽力设各：五传导设备：传鼎、%（六）生产设备:一一机胡，提造机械，井水机械，迫风机械，优选设各.冷冻机械、估探机械,拈井机械、机械制作设备、木T比材及土建设备、火T设备.客T设备、印刷机械、方灯机根及冗他矶阈（b标只设备：

10、支架、采运设帘、电册设符及其他标设得：（八）运输设备：铁党话轴设备.汽车运谕设备及贝他运舱设备:（九）T艮仅播及生产管理用尺包括试验仪.浏亘神械、地庙测绘仪潺.通讯设令和管理用具（+）办公设名，也括办公家只、电子设番等二.相发丁业企业需要计提折旧的冏定费产（-）国屋.毡笊狗.不论作用或未使用的均应”,提折I凡在用动力设备.传导设备、生产设备、绿采设备,运输设备.工具仪曙及生产管利用尽和我他设备；（三）李0件停用和大修理停用的设备，以及保环苗用和租出设备：（四）啦瓷相入和以於管和志方式种出的固定贫产.三.烽发T业企业不提收折旧跑固定费产以经营和货方式相入的固定成产；（-）已捉足折旧缝线使用的固定

11、货产Fc=）破产、关总井的特定资产：Clfll）已在成本中一次性列支血形成的同定,产：Ci）单独入麻的土地：六犷井井储、巷道及有关地面（包括井塔人轮）、地卜包牯井底车场确室）设施.第五节维简拢球矿维彷费，土要用于帆、生产正常接续的开拓至深、技术改造若以确保V井持续醺定和安全生产，挽拓效率U一、算简费使用范困一犷井US圮开垢延深工程：包括H、井（网大）开柘延深T程所发生物材料费.人工费等.（二）矿井旧人）披术改出包揭i井技术改班过程中的材料费、人工费等.（三）媒矿国定馁产更新、改造和冏定蜜产$星曲母：收括M井固定资产更新、改造过.世中发生的材料费、人工费笠，以求购置矿井冏定资产时发生的含税买价I

12、运亲贷，保险费曳装费等J（因）矿区生产补充电蜒.（五）综合利用“一噎”步理支出.（六）大里煤矿一次拆迁艮厅50户以上的费用和中小媒丁来动箱网的换迁期偿.（七）矿井新技不的推广，（八）小M。,井澳造联华出含r租的设i费、申请审批费.以及改造过程中的材料费.蒯丁费等.第六节安全费用安全费用是油企业从成本中褥取，季门用于企业安全生产投入的资金.安全费用由煤炭企业根据安全生产实际石复，科学合理地确定提取标准,按月提取,白行安排使用，5项用于安全里产.安全费用的施用如下，一.守井主安冽风设备的史瑚改咕支出.包楷主风硒及冗配兖设崎的更新改造，局的出风机以及通风系统优化和改造丁程支出.二,完苦和改地矿区瓦斯

13、监测系统与拙故系洸支出.包括初建、改造瓦斯监测监挣系线的设备和设施,如煤层凡垢六力浏定仪.煤层6L斯突出网浏仪、采爆机瓦斯断电挣制仪.瓦斯传彩券.凡斯报警幡等.以及新日、改造瓦斯抽放系统的设冬和设施，如抽放反斯牯机.瓦斯抽放友、抽放瓦斯东房及抽放管道宣拄系统等瓦斯抽放系统的支出.三、完善吁造丁井综合防泠保与总斯突出支出，四完善和改施矿井防灭火支粕.新史、改电串井防灭火系统所需的工程和设名.新里.改造矿井防灭火束管监测系统所案的设备与设施.五.完善和改地矿井防治水支戕.包括：完善和改造帛井井水系统的主安T程、主婪设备.管道及电缆，注泵站所需的主要设备及配套设曲峰联截流T程：防治水钻探设备：百、井

14、水文地质补助工程：丁井生产水平隰离T程：矿井吭饮水T程：丑、井其它防治大T出.六、完苦和改动矿井机电设备的安全防护设备设独支出，包括独立完苦时用T作而通信粒初发置，机组电步.盘区段化.保电估,电机等嫁会保护装置、瓦电团锄2m等支出.七.完善和改造炉井供配电系跣的安全防扪设备设施支出.包括丁井供配电系统的安全防护管各设li的购置或起造成本，维护和保养女出，以及完善和改造串井屯拴女生管理系统支出等.八、完苫和也送矿井运渝系统的安全防护设备设施支出.包括主、用井挖开系统安全汾护设备设施？井卜水、r,采区达输系统安全防护设备设地和其它运谕系统安全防护设备设施所需的必要支出.I九.完苦和改造犷井煤合防尘

15、系统支出.新任、改造、雉护和保养矿井除合防尘系统所需的工程和设施所需的必要资用.十、其他与煤矿安全生产五校相关的支出如，从业人员安全培训,教育支出：为从业人员叫各劳动防护用品支出：帕I关全邛收产生的补偿费用I煤矿职工砂加病费用I煤矿安全救护、安全红I察和敕护通讯支出，事敌应急救援转材、设备.如斥缩氧日救播，自救崇气密检杳仪.用地自戴装置系及、氧冲城案等的投入及矫护保养和中故应急救援演练等支出：煤曰安全整顿经费以及用十里人安全生产课速鼾究的支出，以及其他与安全生产直接相关的支出.第七节矿山环境恢夏治理保证金矿山境惕史治理保证金是指煤炭开来企业按烧定提收，保LE用十本企业审区生态环境和水资源保护、

16、地质夹害防治污染治理和环境快纪整治的“项资金.矿山环地恢亚治理保证金援收和化用管理应为遵循“企业所有、4款%用.，,户储存、政府血管”的原则.环山环近恢复治理保1L金的使用范围，一、丁区生态环境和水资源保护U二.4区啜水，鹿与、废渣等七染源治理、度弃物综R利用”三、穴矿引发的崩塌,清板、湿石流,地而塌陷、地裂等地质灾宙的项防、治理及受灾村庄搬迁.四,矿区自然，生态和电质环境的恢复.包希国土整治、土地复星和彳山绿化.五.与矿区生态保护.治马!和帙复与按相关的其他支出.第八节转产发展资金煤矿转产发展贯金是指企“从成本中提取,企业所行、政府监竹、卜户储存，卜门用十息发企业蠹、职T再贰业、职业技能培训

17、和社会保等的4项版金.粘产发假责金的使用范国：一.发展循环依济的科研和设备支出二.发版第三产业的投资支出.三.破产企业的联工安矍支出.四、煤砂转岗欠业工人转产就业支出.五.白谋职业、自主创业较向失业人员的创业补助支出.六.IWT技能培训支出.七.一侯上丁的助威,受让文曲.八.五移异地桁关文出九.发展,源延伸产业支出.十.其他社会保障支出.十一、K他五次与核武发展相关的支出.第九节可持续发展基金可持续发展基差开征目的是日疗康发开来媒合补偿和生态环境恢空补俵机制，以及煤炭企业转产，煤炭城市特型发展的长效机制.地税机关笈财政部门的委托负支茎金征收管理T.作.第十节修理黄固良贫产的史斯改造支出，满足冏

18、定赘产确认条件的,应按扣除替换部分邮面价值的支*计入冏定资产成本；不满足固定赞产确认条件的固定贲产榛理费等.应乐用费用化”的方式进行小分处理，在煤炭成本中列支.第十一节资源费用资源费用包恬媒炭企业为取得犷业权（包括采？杈和揆/权）门发生的价款和使用疫，以及。产资源补卷瘠等.艮体包括，一、探矿权使用费.国家将矿产资源探租权出U绐株早权人.按规定向探F权人收收的使用费：二、采矿权使用费“国家将产资源采犷权出让给票丁仅入，按裁定向成矿权人收收的使用费；三.探矿权价就“国冢带其出资助宜形成的探讨权出U令探矿权人，按期定向探了权人收收的价数.及企W在丁权巾毛丈探矿权支村的价款.四、采F根价款“国家将其出

19、资助直形成的乐学权出U喉采矿权人，按现定向采犷权人收收的价款.及企业在叶北权市场的头案矿权支付的价款，五、煤炭资源助探戌.为获收爆发资涉和杳明煤发资源及其用岩地质构造所发生的费用.第十二节停T损失停T损失是指企找生产车剑或生产班组III干政策性停T.停电.待料、机鼎设备发生故障或进行大修理，发生白然灾害以及计划停产向停止生产所造成的损失.停工损失主要包括停T期呵发生的KHT耕掰成本、村料、电费、折旧费.怪理费等支出“主篓车阿连续停工1个月以匕或胫个企蚀逐续停产10人以匕停工期间发生的成本费用il入,停T损失科H核算，假于上述时间的，发生的成本费用宜按计入当月生产成本.笫十三节其他制造力用一、办

20、公费.指生产车门耗用的文R、印刷.办公用品及报刊杂志等办公费用.二,邮电通讯费指生产车间发生的瓶递费.电话费通讯战等支出.三、取暖费.指生产车间冬率以眼所发生的费用.四、材料技低值易耗品.指生产车间所耗用的材料及低值易耗品（包括自昭煤.五、水钳.指生产车间负扣的外购水费.六,租钱费.指生产车向租用外部单位固定资产和T盎具的租金.七、财产保险费“指生产车回应负扪的财产物责保险费.八.试验检验费”指利材料和产品进行分析化殓，检检所直然发生的费用9主要推喽关外部进行试般时所支付的费用.九、运蛤费.指生产车刑因组织生产、发运备区备件等发生的运输澳肋十、龙鞭费.指生产车向因公外出的各稗空旅费.十一.劳动

21、保护费.指生产车间为防袅降温.防冻保阻.防矽主（毒）等按双定标准交付的保健费用,如不构成固定资产的安全:装宣、卫生设备、通M设备、T作驰、工作鞋、T作用、丁.作手李等劳动喋护用品，以及按用规定发放的保处备旦、清凉饮料等费用.十二、如中餐,指给井卜耿T提伐的工作慢.十三.冬季取暧计站u指生产车同冬季以暧支付给取丁的取暖补贴Q十四.迨林育林费.揩按诃口成本的原选媒实斥产it和吨煤规定林旗，从原选煤成本中提取的造林育林商十五、设订图触费.揩生产车间安托外单位设计图纸所支村的费用U十六.业务招待W.指生产车间妆照填定支何的招苻费用，十七.车辆费用.招生产车间车辆的油费、保险费.车辆缰假分、租车费、过桥

22、过繇粉、停车券等支出.十八、恃易定筑啧.摘在生产范闹内现地供生产函的嘛时性的简易建筑发生的士:出,十九、其他费用,，第四申主营址务成木、税金附加及期间费用构成第一节主营业务成本本科目用米旗目企IHff传原煤、特煤等产品的成本.第二节主营业务现金及附加本利H是针对流转税设立的会计核算科H,核并企H常经营活动应负扣的税金及吃加“菅业税金及附加陶设置以卜明细科目，一、营业税.二、消费税.三、城市维护走设税.四、资源税.工五.敕育税附加“六、文化事业史设蛰.七、价格调控基金-八、4产诙源补偿会.九、水资源卦偿费.十、地销费.第三节销售费用一、销色费用，是指企业循售前丛和材料、提供劳务的过程中发生的3种

23、效用，包括运输第、奘M费、保敬费.宣传费等以及为的倍本企业商品而设的精作机构（含侨色网点、售后留务网点等）的职1薪序I、电务费、折用货等Q台货州.企业可根据具体情说进行明细科目增诚.二、待告费用应设宣以卜明细科th1、KHTSrRK.指精色部门发生的T资奖金，取工福利费、工会经於、职工教育线费.住房公积金、社会保险费（包括养Z保险、失业保险,T伤保险、失业保险.医疗保）等支出.2,劳动保护费.指附借部门发生的劳动保护用品支出.3、差旅费.指伯管部门联工园公外H1的各种左旅费、误款费.4、交通费.指销售部门人员卜,卜琳文通补贴及市内父通费“5、折旧费.指侨曾部门的多项固定资产按赋规定讦提的折IH

24、督.6修地费.指相出部门所使用的固定资产和低值另*强的脩孔费用.7、材料及低值易耗品.指他曾部门所使用的材科及低值易区品（包括自用麻）.R、办公努.指精密部门帏用的文具、印刷、丽电.办公用品、公用报刊资科好电遹讯等办公费用.9、业务招待费“指情白斑门经营过程中按照规定支付的招待资用.10、会议费.布销瞥部门召开矣议.按期定支付的各种密用.K中包所会改假A补助费、公杂覆.住宿责,会场租赁费,会议宜逸费等.1K劳务糠.指支付皓都编制员工的费用，如清洁T、保安等.12,车辆费用,指滴号部门车辆的釉费.缶睑费，车辆维修费.枳年费、过折过陪费、浮车费等支出.13、租赁股.指销售部门房屋、库房租金及物业管

25、理费等支HU14、水电教.指错咎部门负扣的外改水窃及电费.15k财产辗险费.指俏色部门应负扪的固定资产和流动资产的保险费.1/收暖夜.猪的好禹门冬季取我所发生的费用.17.运杂症.布第和部门发生的运输费及曳J啜运费.仲、广告宣传费.括广告施、业务宣传费、展览费等支册.广告微指企业通过媒体向公众介绍而品、劳务和企业信息等发生的相关我用I业务宣传曲指企业对产品进行宣传推广的费用，主要是指未通城媒体的宣传支出，包括企电发放的印有企业标志的礼品,纪念品、对外发放宣传区，亚务宣传资科等I展览费推企叁加展跑会所发生的费用.119、的售帕金.指企业在侍伶业务发生时支付绐中前人的报酬，中间人必须是有权从事中介

26、服务的单位或个人20、化验费.指产品化般发生的贷用.21、其他费用.第四节管理处用一、管理费用是指煤炭企业为组很和苜理企什生产也营所发生的以项费用，包括企业在鲜过期间内发生的开办箱.董事余和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应小企业统一负扪的公司经费（包括行政管理部门职T薪削、物料消耗,低值易耗品摊侑、办公费和企旅费等八T会经费.茂享会我.审计讨侪循,存询虬诉讼电业务招符费.税金，研发费用等.企业可根期具体情况进行明如科tl增诚.二,管理费用科H的设置以下明鲫科目，R职T苏州.指筲理部门发生的T资奖金、职T福利费.工会羟费、取H教育经费、住房公积金、社会保险费（包牯养老保险.欠业保险、工

27、饬保险、失业保险、医疗保险等支出.2、劳动保护费“指管那部门发生的芳动保护用品支出，3、差旅费.指管理部门联工因公外出的各种差旅费.餐餐挣.4、交通赛.指企业职丁It班交通补贴以及巾内交通费.5、折旧费.指管理部门的各项固定资产按照设定计提的折旧度.小器珅费“指管理出门所使用的冏定资产和任伍易耗品的处理费用.7、材料皮低值易耗品.指管理部门所使用的材料及低值易耗品（包据自用煤）。X、办公费.指管理部门耗用的文具.印刷、邮电、办公用品、公用报刊、俵料、邮电通讯等办公费用.工业务招待费.邪企业正常经营过程中按需规定支付的招恃费用.10.会议费.指企业召开会说，按坟定支村的各种责斤.其中包括会议伙食

28、科助费、公杂费,住宿费、会场租贷货.会谀2逸费等-11、劳务责-指支付给万编制回工的费.电，如清清工、供安等.12.东辆费用.指管上部门车城的油费.保险费、车辆维性费、租车费、过桥过跣费、停车费等支出.13,租赁费,指菅理部门房屋，和金及功业管理费答及用.14、水电费.指管理部门负扪的外购水费发电费.15.财产保险费.指企业管理部门应负扣的固定正洋和流动窗产的保险赛.16、取版费.揩首现部门冬季取盟所发生的费用.17 .试杂费,指着理部门发生的运输及和的费用.18 .球化费，指企业对厂区,矿区进行绿化m发生的与星城化资用.19、井污费.指企业按观定能纳的杵污猜用.企业健续超标率挣过,按现建制收

29、的特治7E罚次，应在著业外支出开支,不住本项日反%20、警卫消防雷情技投定侦扣的企北警卫、消防部门的各种费用.21、税金.指企亚按规定支忖的费用性税金，包括房产税、车船使用税、印花税.土地便用税等.22.董事会费.指企山金亭会及董事为执行职能而发生的各项费用，包括差旅打.会议费等.23、诉讼费,指企业因起诉或应而发生的各项费用.24、研究开发带.指企业研究开发新产品.新技术、浙T艺所发生的的戒用.乃、咨门费.指企业向有关许询机构进行科学技术经爱管理香泡所立代的费用.包括聃请经济技本成何、法律惭何等支刊的贵ffk2人审计评估费.指企业唔谙注册会计酊及窗产甘怙师进行审计评估等发生的各项费27.开办

30、费“指企业开办期发生的费用“包括人员工资，办公费.培训费、差旅费、印刷费、注册壁记费等费用.2sL坏账损失.指企叩按一定比例计案的环城眼失和实际发生的坏叱损失.29、存箕盘干或毁损.指企业发生存货盘与、毁损和报废的挑大。30、无形资产摊铛指企业按限双定使州年限分撅摊入成本的无形资产维销繁.31、长期将操费用掩例.左手匕按栗观足收益年限分期维人成本的长期特慌聂用根倚赖“丝、其他费用第五*煤炭成本力用核算科目的使用第一节成木核算科目名称和编号一.成本核算科目的名称和掂号是以财政部企业会计准划为依据.结合保炭T企业的特点而设立的.明细和日的设置,除本办法已有规定者外，在不显反统一成本核察要求的前提下

31、，企业可以根福需要自行确定.二，制造成本类科目名称和辅号，如下表所示，皴科目_科目编弓名冰修号名尊5001针成本500101其本生产成本500102辅动生产成本5皿制造应用510101S510102M第二节成木费用核算科目使用说明“土产成本”科U一、本科H核算企业或行T业性生产，包括生产乔种产品产成品、白制半成品等）、自制材料、HiHTR.自制设箱等发生的各项生产费用.二、本科日应设置以E二徭明细科th隼单便2元向借科目直接计人金领分比计入材料费用AH定演博魏ACSC)分配金瓶分配常，生产成本一正本生产成本不原尔I生产成本一班本生产成本一洗煤生产成本一树助生产成本制造图用一层燃机此应沔一注疑许

32、理费用胞也费用合计根据材料分段表编洌转小生证.据以登记有关总分类水户和明汨分类账户.余计分录如门储生产成本基本生产成本原煤洗煤辅助生产成本制造费用原煤一洗煤管理管用稻售宿用贷：原材料外期燃科动力费用的汇集和分W一外购燃料动力贵用的汇集在支付外册燃料动力费用时，应根据仪器、仪表上记录的耗用数ffi.就定的价格向批供擦科动力的单位支付款项，二、外眼燃料动力费用的分龊外妁皆料动力费用分配时，应III财今部门根据所支忖住外的燃料动力费用总粮以及多部门耗用外的燃料动力的数盘，通过现制外网燃料动力费用分配表进行分配.如果各年1部有仪器、仪表计贵，则直接根辨仪器.仪表记求的各部门耗用日仃分as如果部门没有仪

33、粉.仪表计量，则可按生产T时比例、机麟T时比例、定额耗用量比例等标熊进行分配.根推企业实际恬况.对主要馥耗如电力、见人煤燃料油等进行G项汇集和分配-宜按用于产品生产的燃料动力费用，应借记“生产或本差本生产成本科目及所以的产砧成本明细度外购携料动力成本顶th直接用于辅助生产乂单独设加卜购燃料动力成本顼目的,应借ia“生产成本辅助生产成本”科H及其所属明细账的外购燃料动力戊本项日：用于基本生产车问和辅助上产车时的煦明用电，以及行政首现部门的照明用电等,就分别借记“制造费用”.生产成本珈助生产成本n首现费用”等科H及五所R则细喋有关项目.如外购电上费用分出（见表62）友J2外购电力费用分配充（范例%

34、JJ单位;兀分把M总成本攻M量分配标准分配率分配金生产成本T本生产成本一fiffi生产成本一基本生产成本一诜双生广成本TO）生产.戊本制造费用一族除制造费用T线管理费用WB9.4J1例二、外的想料动力钳用分配的法务处刑根据外明燃料动力乘用分配表，编制记维凭GL据以立记有关总分类账户和明仙分类叱户,会计分录如砥储，生产成本基本生产成本原煤洗煤辅助生产成本制造费用原煤一洗煤管瑁费用销售费用贷;陶利出款（城银行存瑟）次丁防制成本的核算一、丁施发福利其的核仃一丁费、福利费的分配对于矿井（生产车向）立核从空燥炭产品生产的生产工人丁.曲，应讨入.生产成本茶本生产成本-原煤”科th制井（生产车间）生产管理人

35、员的工资应订入”制造覆用原煤”科th行政首理人员的T资，应计入“管理费用”科th福利部门人员的丁资.应冲入“应付福利费”科目固定资产定造等程人员的T资，应计入住史丁杜”科目；专设销令81构人员的丁.赘，成计入,储传费用”科日“企业椀采收“丫时他提、年终结算”的方式核升联工福利费一职工福利费实行总领校制,企康根据自身情况按糜使埼金领在全年安排位卅，但相利费总籁不存.超过T.贲总微I观.企业将全年取丁粕利费侦计金额,均计提分摊刎每月成本费用中年末将应对职工福利费余额转转为0.按各类人员工资制谀取的职T相利费的分配,除福利部门人员计挺的福利费讨入管理费用”科口借方外.与T费费用的分配织期相现即工贸费

36、用计入什么科目.职工福利费也计入什么科H.在生产多种产品的情况H生产T人T峰及计提福利费应采蛆一定的方法在各种产品中分出其分配方法可聚用实际r时或定微1时的比例进行.其计算公式如I-工资黄用的分配应炕制工贲费用分配表，其中生产人员工责应按车问利进行分配,按工资信颔的一定比例从产品成本中提取的所知福利费可与T资商用合第一兆.丁资政福利费用分配表”，具体格式地表63.衣3工费会福利费用分配衣(范例)年JJ维桎,兀项目分配宜筏生产人员工管理人员TK蜜计计梃相轲费TA帕利费徜怪产成本一基本生产戌本一生产成本一基本生产成本一洗S1生产成本TM生产成本制如食卬一原堪却造龙卬一浣燎管理公卬1植笆费卬咫内福利

37、费在缸程(S)T资&扪利费分配的账务处理根据工资及福利费用分配表.编制我账先回.据以登记有关总分类账和明知分类度.会讦分录如1.分配T资时，借：生产成本一基本生产成本-原煤一洗煤辅助生产成本制造箱用原煤洗煤管理费用曾传费用向忖桶利费在迎T程贷，应付职T薪院工资2.搓收职工福利猪时，楂，生产成本-基本生产成本一独黑洗媒毓勒生产成本制造费用一原煤洗煤管理费用用伐费用在建工程贷？悔0职T薪礴瞑工相利退休员T的T蛭和福利则是在实尿发生时逾女为企W的费用.会计分录如下，借：管理费用黄，应句职丁薪所二、社会保险普的核并企业为联丁欲纳的养老保险费,失业保险费。T饬保险费.生育保险费、医疗保险费等社会保睑戌,

38、根据职工所属部门.孤褥国家规定的燃存比例计算，计入相应的科tL并确诙为企业的侦债在实依儆炳时.再减少企W的负债.会计分录如下；(-)计0补余保险药时，借，生产成本基本生产成本原煤一洗煤T助生产成本制造费用一原保一洗煤管理费用销僧费用在花T程贷：N科职工薪玉-社会保险费(二)缴纳礼会保险费时2借,应打旗T琳端社会保险费贽一侬行存款三、丁食经费和唳丁教育经费的核卡企业技联TT资总领的一定比例计提的工会经费和职工教育经费,根拼职T所展部门，根据国家现定的妣存比例计算,计入和府的利th并确认为企心的负侦.在实际墩病时.再减少企亚的负僮.（-）按T整总额提取T会经钳及联T我育的费E%错：生产成本荃本生产

39、成本一原煤一洗媒辅助生产成本制造将用一原爆洗煤,管理费用圈出费用在塞T程贷？内刊四T薛姗T会经费叫工教育经费（-缴纳T会经费和职工故育经费时:借，欣月职T薪端T会经费联工教仃经发贷？银行存款四、住房公积金的核并企业为职丁微纳的住房公积金，应当并先根据耿丁所品部门，根据国家找定的擞存比例计件，注人相成的科日，并确认为企业的负假.在实际舔靖时.再减少企业的负脩.会讨分录加下，(-)计驾应缴纳的住房公积金时：借：生产成本茎本生产成本原煤洗像辅助生产成本前通费用一原煤流煤计理费用韵自费用在建工程I必应对取T薪用住房公枳金C-)微纳住房公租金时：借，应何取工薪洲住房公租金贷，馁行存软五、方15不出机利的

40、栈笄C-）企业以苴生产的产品作为中货币憧福利赛伊给取工的.应当拉服该产品的成本置足应何取T薪刘金瓶.其饼它成本的靖物和相关税费的处理.与正华商品俏售相同.会计分录如&借：生产成本芟本生产成本原煤洗煤利助生产成本制造费用鼠保1洗煤管刈劳用的台芳用在日工程贷，应包期工戴州市贷币件桶利借：应代用T常制米货币性桶利货:主营W务收入应交就费应交增值税销项税额）借，主苕业务成本贷，库存商品（二）无偌向职T提供住房等雷产使用的.陶工根据使用部门.将住房每期府计提的折田计入相关资产成本或赞用.利依住房等该产伏联工.无偿使用的,应当根据使用部门，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用“会”分录如bl借；生产成本基本生产戊本原煤洗煤辅助生产成本制造费用一原煤洗保管理范用算件费用在理T程I七应自职T新叫杂货而在柏利借，脚何取T套叫曹货币性福利贷，累计折H排1费的ir来和分配一、折旧费的汇东折旧费的汇集是通过编制各车间、部门折旧计算明细嗫进的汇总阑机接个企弗的折IH计算汇总表进行的.内定黄产折IH的计算采用且线法.各类固定饯产的假讣使用年限和沙l；*；:UNS卜表.公司应掾此褊虎的分类折旧率按月计提折旧,计入当坳成本费用：道定资产类刖的沙玲值比例预计fit甲年笈济民5%R40年地面建筑物科加