答案2015年10月自学考试00160审计学历真题VIP

1、1结束前2015 年 10 月高等教育审计学 试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.被审计 A审计主体B审计客体在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分活动称为C审计依据D审计目标【】B【】审计的客体（对象）是被审计在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分活动。【考点】审计概论审计的定义和特征2.A B会计师审计的产生主要是由于所与管理权分离所与经营权分离C提高企业管理水平的需要D遵守公司法的需要】B】

2、见P46。【考点】审计概论审计的产生和发展123.会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对性的不利影响降可接受水平，则应当采取A拒绝接受委托B终止业务约定C与审计客户的管理层可能出现的不利影响D与审计客户治理层讨论性的不利影响】B【】当维护措施不足以消除威胁性因素的影响或将其降至可接受水，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。【考点】会计师职业道德性4.下列行为中，对会计师性不利影响的是A B CD会计师搭乘审计客户的航班会计师到审计客户中按正常条件办理房贷会计师担任审计客户的会计顾问会计师为审计客户提供营改增的业务培训】C【】会计师担任审计客户的会计顾问，即与客户发生了雇

3、佣关系，会对会计师的性威胁。会计师职业道德【考点】性5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时， A提供的保证程度是合理保证还是有限保证B鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C提出结论的方式是积极方式还是消极方式会计师应当考虑的因素是D提出鉴证报告的形式是报告还是口头报告】B【】按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类，即基于责任方认定的业务和直接报告业务。23【考点】会计师执业准则体系与法律责任审计质量准则6.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A由预期使用者向责任方申请取得会计师认为正确的是B由C由会计师在鉴证报告中以明确的方式表述会计

4、师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D由预期使用者根据自行形成标准】B】见80 至 83 页。【考点】会计师执业准则体系与法律责任会计师业务准则7.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是A从被审计公司销售存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B从被审计公司固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产所，C从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方和验收单，以确定应付账款的完整性D函证被审计公司的存款，以确定存款余额的存在】D【】为保证审计目标的实现，会计师必须在具体执行审计程序前，制定审计计划，对审计工作进行科学、合理的计

5、划与安排，使审计业务以有效的方式得到执行。【考点】审计目标与计划审计工作财务报表审计的目标与实现8.审计风险取决于错报风险和检查风险，下列表述正确的是A在既定的审计风险水平下，会计师应当实施审计程序，将错报风险降至可接受的低水平B会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以错报风险C会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除错报风险D会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体意见34】D【】会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低

6、审计风险对财务报表整体意见是正确的。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据9.下列对审计工作底稿复核的表述，恰当的是A. 需要在每一张审计工作底稿中B. 项目组内部复核最终由项目执行人、复核人以及他们各自完成工作的时间负责C项目组内部复核是在出具审计报告后，对项目组作出的的复核D项目组复核时，要求不同的交叉复核】B【】项目组内部复核时，最终由项目负责。【考点】审计证据与审计工作底稿审计工作底稿10.会计师可以通过实施实质性程序改变A实际的检查风险BC风险错报风险D可接受的审计风险】A【】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。【考点】审计目标与计划审计工作审计重要性11.

7、下列有关环境的表述，不正确的是A B CD环境对错报风险的评估具有广泛影响环境宜与对的监督和具体活动一并考虑环境薄弱将直接导致认定层次的错报。环境的强弱在很大程度上受治理层的影响】C【45【】财务报表层次的错报风险很可能源于薄弱的环境。【考点】错报风险的评估与应对了解被审计及其环境12.会计师审计应收账款的目的不应包括A确定应收账款存在B确定应收账款的完整性C确定应收账款的收回日期D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性】C【】应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中的应收账款是否已存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已；确定的应收账款由被审计拥有或；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提

8、方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。【考点】销售与收款循环审计销售与收款循环主要账户的审计13.对采购与付款循环实施实质性程序时，会计师从卖方追查至采购明细账，目的是为测试采购的A存在认定B完整性认定C准确性认定D计价与分摊认定】B【】对采购与付款循环实施实质性程序时，会计师从卖方追查至采购明细账，目的是为测试采购的完整性认定。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据14.采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部A已填制的验收单均已登记入账B订货单、验收单均连续编号程序为5

9、6C采购的价格和折扣均经适当批准D内部核查应付账款明细账的内容】B【】订货单、验收单均连续编号是在采购与付款循环中，属于完整性认定的关键内部程序。【考点】采购与付款循环审计采购与付款循环主要账户的审计15.下列会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是A对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B对难以盘点的存货，根据被审计存货收发制度确认存货数量C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存与会计是否及时】D【会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，故 A 项错误。对难

10、以盘点【】的存货，会计师需要运用职业，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据，故 B 项错误。存货计价审计的样本应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目， 故 C 项错误。【考点】生产与存货循环审计生产与存货循环主要账户的审计16.下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是AB性金融资产公积C应付利息D固定资产】D【】性金融资产、公积、应付利息属于筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目。【考点】筹资与投资循环审计筹资与投资循环的特性17.在筹资与投资循环的财务报表项目中，下列审计目标侧重点与众不同的是67A借款B应付债券 C应付利息 D长期股权投资【】D【】A

11、、B、C 三项属于筹资业务相关项目，D 项属于投资业务相关项目，因此其审计目标是不同的。【考点】筹资与投资循环审计筹资与投资循环主要账户的审计18.会计师发现被审计某账户的对账单余额与账余额不符，为查找不符或证明存款不存在错报，其最有效的审计程序是A函证存款账户B检查该账户的存款余额调节表C对存款进行截止测试D检查存款是否属于被审计】B【】存款余额调节表是证实资产负债表所列存款是否存在的重要程序，同时也可获得银行存款余额真实性、完整性的有关证据。【考点】货币资金审计货币资金的实质性程序19.确定审计意见时，会计师需要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。下列各笔错报中，对财务报表影响最为广泛的

12、是A. 将B. 将存款计入现金存款计入应收账款C高估应收账款D坏账准备计提不足】C【】列各笔错报中，高估应收账款对财务报表影响最为广泛。【考点】审计报告非标准审计报告7820.下列关于审计报告的表述，不正确的是A在实施审计工作的基础上才能出具审计报告B应当以形式出具审计报告C必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告D通过在审计报告上签字以履行其审计责任】C【】会计是在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。【考点】审计报告审计报告概述二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号

13、内。错选、多选、少选或未选均无分。21.按照审计执行的地点，可以将审计分为A报送审计B经营审计 C现场审计 D制度基础审计E内部审计】AC【】按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计（又称现场审计）两类。【考点】审计概论审计的分类和审计方法22.会计师曾在被审计工作，这可能影响性的因素有A自我评价B利益C关联关系D外界 E过度推介89】ACD【】会计师曾在被审计工作，可能影响性的因素包括自我评价、关联关系、外界。会计师职业道德【考点】性23.下列有关管理层责任的表述，正确的有A被审计B被审计C被审计D被审计E被审计管理层应当会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件管理层应当负责按照适用

14、的财务报告编制基础编制财务报表管理层应当会计师接触所有必要的相关管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部管理层应当指派会计师负责存货盘点】ABCD】见100 至 101 页。【考点】审计目标与计划审计工作财务报表审计的目标与实现24.会计师在了解被审计内部时，通常采用的程序有A查阅内部手册B重新执行某项C追踪在财务报告信息系统中的处理过程D执行分析程序E现场观察某项的运行】ACE【】会计师在了解被审计内部时，通常采用的程序：查阅内部手册、追踪在财务报告信息系统中的处理过程现场观察某项的运行。【考点】错报风险的评估与应对了解被审计：zkydt365及其环境25.在被审计设定的以下内部目标中，与销

15、售收入发生认定有关的有A确保没有虚构或重复的销售B保证所发出的商品运送给正确的收货人C保证发货单仅在实际发货时才开具910D保证销售上的商品数量和销售单价与实际一致E保证销售商品与实际发货商品的品名、规格一致】ABC【】在被审计设定的以下内部目标中：确保没有虚构或重复的销售、保证所发出的商品运送给正确的收货人、保证发货单仅在实际发货时才开具与销售收入发生认定有关。【考点】销售与收款循环审计销售与收款循环内部测试26.会计师通过实施下列程序，可以获取有关采购完整性的目标有A. 从连续编号验收单查至订单B. 从连续编号验收单查至应付账款明细账C从连续编号付款凭单查至供应商D从供应商查至应付账款明细

16、账E从连续编号付款凭单查至验收单】BD【】会计师可以获取有关采购完整性的目标的程序包括从连续编号验收单查至应付账款明细账与从供应商查至应付账款明细账。【考点】采购与付款循环审计采购与付款循环的内部测试27.会计师在与被审计管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括A. 盘点时间安排B. 存货收发截止的及盘点期间存货移动的C. 存货监盘替代程序D存货盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、E存货的计量工具与方法与处理】ABDE【】在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，会计师应从盘点的时间安排、存货盘点范围和场所、盘点的分工、存货的计量工具和方法、盘点期间存货移动的、盘点结果的汇总及分析等各个方面评价其

17、能否合理确定存货的数量和状况，如果认为被审计的存货盘点计划存在缺陷，会计师应当提请被审计调整。1011【考点】生产与存货循环审计生产与存货循环主要账户的审计28.下列属于筹资业务的测试程序的有A了解借款业务的内部B了解被审计未的债券和股票及收回债券的保管情况C查阅公司章程中有关实收的规定D获取或编制借款明细表E检查实收增减变动的】AB【】筹资业务的内部测试：（1）了解筹资业务的内部。（2）抽查有关的会计。（3）筹资业务中实物资产的保管情况。（4）评价筹资活动的内部。【考点】筹资与投资循环审计筹资与投资循环的内部测试29.通过审计程序获取证据，下列与存款存在认定目标有关的有A分析定期存款占存款的

18、比例B检查C函证D检查存款余额调节表存款余额存款收支的正确截止E分析活期存款占存款的比例】BCD【】存款的实质性程序一般包括：（1）核对存款账与总账的余额。（2）实施分析性程序。（3）取得并检查存款余额调节表。（4）函证存款余额。（5）抽查大额存款收支的原始凭证。1112（6）检查存款收支的正确截止。（7）检查外币存款的折算是否正确。（8）确定存款在资产负债表上的披露是否恰当。【考点】货币资金审计货币资金的实质性程序30.审计按照主体分类，可分为A内部审计B事前审计CD审计审计E事后审计】ACD【】审计按照主体分类，可分为内部审计、审计、审计。【考点】审计概论审计的分类和审计方法三、名词解释（

19、本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31.财务报表审计的目标【】财务报表审计的目标：是指会计师通过执行审计工作，对财务报表的、公允性审计意见。是指被审计的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指财务报表是否在所有方面公允反映了被审计的财务状况、经营成果和现金流量。【】【考点】审计目标与计划审计工作财务报表审计的目标与实现32.存货监盘【】存货监盘：是指会计师现场观察被审计存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。【】【考点】生产与存货循环审计生产与存货循环主要账户的审计四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）121333.简述实施测试

20、目的和情形。【】实施测试的目的是测试内部在防止、发现并纠正认定层次错报方面的运行有效性，从而支持或修正错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在下列情形之一时，测试是必要的：（1）在评估认定层次错报风险时，预期的运行是有效的。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。【】【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据34.简述存货周转率发生波动的常见情况。【】存货周转率的波动的常见情况有：有意或无意地减少存货储备；存货管理或程序发生了变动；存货成本项目发生了变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。【】【考点】生

21、产与存货循环审计生产与存货循环主要账户的审计五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）35.论述审计证据的充分性与适当性的关系，并回答在评价审计证据的充分性和适当性时应当考虑的特殊事项。【】充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。尽管审计的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么会计师仅靠获取的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。在评价审计证据的充分性和适当性时应当考虑的特殊事项：（1）文件可靠性的考虑。（2）使用被审计生成信息的考虑。（3）证据相互时的考虑。（4）获取审计证据时对成本的考虑。

22、【】【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据1314六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分）：zkydt36536.ABC 会计师事务所连续多年审计甲公司财务报表。2013 年 2 月 1 日，ABC 会计师事务所拟与甲公司续签审计 2012 年财务报表。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC 会计师事务所委派 A会计师担任甲公司 2012 年财务报表关键审计，A会计师的配偶在甲公司担任财务总监。（2）ABC 会计师事务所会计师 B 为甲公司董事长提供投资决策所需要的甲公司所在行业的国外数据资料。（3）ABC 会计师事务所C 的父亲是甲公司董事

23、，任职期限至 2012 年 10 月，ABC 事务所拟C 对甲公司 2012 年财务报表审计进行项目质量定由复核。（4）甲公司是 D的全资子公司，XYZ 会计师事务所首次承接 D财务报表审计，ABC 会计师事务所，直接向 XYZ 事务所提供了甲公司 2009 年至 2011 年财务报表审计工作底稿。（5） ABC 会计师事务所的（6） ABC 事务所分所的F期限 3 年。会计师E 于 2012 年为甲公司提供了计算所得税的专业服务。会计师自 2010 年 10 月 1 日起担任甲公司全资子公司 P 么司的法律顾问，要求：上述（1）至（6）项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其是否中国会计师职业

24、道德守则，并简要说明理由。【】（1）。会计师配偶担任了被审计的财务以上的重要岗位，会计师承接该项目，将严重损害会计师的性。（2）不。ABC 会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长提供行业数据资料没有承担管理层职责。（3）。ABC 会计师事务所C 的主要近亲属是审计客户甲公司的董事，会计师不能承担甲公司 2012 年财务报表审计的项目质量复核，否则将因自身利益、密切关系和外在导致对独立性的不利影响。（4）（5）原则的总体要求，ABC 事务所应当征得甲公司情况下向 XYZ 事务所提供底稿。按照。ABC 会计师事务所为审计客户提供了计算所得税的专业服务，存在因自身利益和自我评价对性的不利影响。（6）

25、。ABC 会计师事务所的或员工担任被审计的法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。1415【】【考点】会计师职业道德会计师职业道德规范及其基本原则37.A会计师是X 公司 2012 年度财务报表审计业务的项目，正对评估的错报风险设计进一步审计程序。相关情況如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的错报风险，A会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）X 公司利用高度自动化系统开具销售。A会计师于 2012 年 7 月确认系统的一般有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在 2012 年度有效运行的

26、结论。（3）虽然应付账款完整性认定的有效，但因评估的固有风险较高。A会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。（4）A会计师怀疑X 公司可能在会计期末以后销售合同以虚增销售收入，拟在 2012 年 12 月31 日向 X 公司索取全部销售合同副本。（5）X 公司 2012 年度多次向和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的错报风险，A会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（6）A会计师评估的存货计价认定相关的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小测试的范围。要求：指出 A会计师评估的错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不

27、当之处，简要说明理由。【】（1）审计程序的性质设计不当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充分的审计证据。性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用、重新计算坏账准备的计提是否准确等。（2）审计程序的时间安排设计不当。7 月份获取的一般有效的证据不能得出全年一般有效的结论。A会计师至少还应证实剩余期间一般运行有效。（3）审计程序的性质设计不当。对于完整性认定的错报风险，实质性程序不如测试有效。会计师不应放弃对内部的信赖。（4）不存在不当之处。在资产负债表日获取所有销售合同及相关资料，对于防范 X 公司资产负债表日后销售合同具有很强的性。（5）审计程序的性质设计不当。为应对抵押借款披露的完整性的错报风险，应实施对借款协议、契约1516的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（6）测试的范围不当。在风险评估时评估的运行有效性越高，测试的范围应当越大。【】【考点】错报风险的评估与应对错报风险的应对措施38.ABC 会计师事务所于 2013 年 2 月 10 日继续接受委托，对甲公司 2012 年度财务报表实施审计。甲公司在审计的 2012 年度财