审计认证服务调查报告

1、审计认证服务调查报告伴着社会经济的快速进展，传统意义的财务报表审计已经不能满意全部者和社会公众的需要，审计效劳也显现了收入难以增长甚至下滑的现象。于是许多会计师事务所开头向其他认证效劳进军，从而导致其他认证效劳快速崛起，成为注册会计师行业的“新宠”，比方风险询问认证、绩效评估认证、系统牢靠性认证、健康护理认证、养老效劳认证、网站牢靠性认证等。那么什么是审计认证效劳呢，概括的说，认证效劳是指审计师向决策者提供独立的专业效劳，该效劳能够提高信息质量或者改善决策背景，旨在增进关于某一对象信息的牢靠性。认证效劳已经成为审计将来进展的方向，以后将会有越来越多的新兴审计认证显现，为审计师行业的进展提供了巨

2、大的机遇。但是，审计认证的拓展不是盲目的、无限制的，而是要受制于肯定的约束条件。假如审计师不考虑自身的专业任胜力量、不保持应有关注和正值疑心的看法，不坚持独立性原则的话，那么这种审计认证的拓展不但不利于现代审计的进展，而且还会影响审计师的职业形象，影响审计师行业的进展，甚至会显现第二次“安稳大事”、“世通丑闻”。所以，我们认为审计认证的拓展要以满意肯定的约束条件为前提，这些约束条件可以用独立性、专业力量、应有关注和正值疑心看法等来加以概述。一、独立性和专业力量是审计认证能否拓展的推断标准审计师的审计质量取决于两种概率：一是审计师发觉问题的概率，这个取决于审计师的专业力量；二是审计师披露问题的概

3、率，这个取决于审计师的独立性。因此，审计认证拓展后显现的新效劳是否合适审计师的执业范围，独立性与专业力量将是最主要的标准。假如详细认证拓展带来的新效劳，大大影响了审计师的独立性，或是超出了其专业力量，这种效劳就是不行拓展的，进而与该效劳相关的详细审计认证也发挥不了应有的作用。（一）独立性理念对审计认证拓展约束的详细运用独立性是审计的灵魂，是审计的本质特征，是审计职业赖以存在并得进展的基石，它不仅是对审计师重要的品德要求，也是审计的特有竞争优势。一但审计师丧失了独立性，那么其审计结果的客观性和公正性就会受到疑心，同时，也就丧失了其占据审计认证市场的最有竞争力的优势。伴着新的审计认证在审计师承接的

4、业务中扮演角色的日益重要，独立性会成为一个重要问题。在确定是否开展或提供一项新的审计认证时，审计机构应当考虑潜在利益冲突，要向社会公众说明：新的审计认证并没有影响审计师的独立性，以保持社会公众对其的信念和信任。独立性理念可以详细化为两条标准来推断一项审计认证能否被提供：一是该项审计认证是否为社会公众所接受，开展该项审计认证是否降低了审计师在社会公众心中的形象，即形式上的独立标准；二是该项审计认证的开展是否会在本质上影响审计师独立性，进而影响审计师的推断，即本质上的独立标准。伴着现代审计详细认证的拓展，审计师的效劳范围日益扩大，审计面临着恪守独立性的挑战，独立性不再是对外部限制的一种机械反映，而

5、成为审计师自发的职业素养和职业意识，而这种职业素养和职业意识最终是以审计师是否能公正、客观、无偏地进行职业推断来表达的。（二）专业胜任力量理念对审计认证拓展约束的详细运用。专业胜任力量是对审计师专业素养的要求。一个胜任的审计师必需学习和把握完成审计认证工作所必需的执业学问，具备不断拓展和提高的执业力量，保持以全部者为核心相关利益者要求和认可的职业看法，通过执业实践的经验积累、认证技术方法的运用和创新来到达保证审计认证质量的目的。将来审计认证形成的主要因素包括：信息运用者的要求及社会经济的进展。但由于自身力量的限制，审计师不行能总是到达新兴审计认证需要的专业胜任力量。如何详细运用专业胜任力量理念

6、来推断审计认证是否可以被提供，又可以分为三个方面来推断：一是审计师是否已经学习和把握了开展审计认证的执业学问；二是审计师是否已经具备了开展审计认证的执业力量；三是审计师是否保持了公众对其提供审计认证所要求和认可的职业看法。在此根底上，再确定该项审计认证对审计师执业学问、力量和品质的特定专业胜任要求，假如审计师已经到达了上述专业胜任理念的三条总体标准，并且符合开展该项审计认证的特定专业胜任要求，那么就可以认为审计师提供该项详细审计认证是胜任的。二、正值疑心和应有关注是审计认证能否拓展的合理保证正值疑心是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息，没有理由赐予百分之百的信任，除非有明确的

7、肯定的证据。应有关注则是要求审计师执业过程中应谨慎细心、遵守职业准则和标准，尽到自己应尽的职责，以圆满完成执业任务。假如审计认证拓展后，审计师在提供详细审计认证的执业过程中连最根本的应有关注和正值疑心看法都不能保持的话，那么审计的本质也就失去了其掌握的意义，详细审计认证的发挥更无从说起。正值疑心和应有关注理念是一脉相承的，在详细审计认证拓展中的运用主要表达在审计师在执业过程中由始至终对这两种理念的保持上。依据审计认证的特点，我们认为应当从以下六个方面做到正值疑心和应有关注理念的保持：一是谨慎考虑审计认证开展的可行性，审慎选效劳提供的客户；二是签定合理、有效的审计认证合约；三是审慎制定详尽的审计认证工作方案；四是一直坚持正值疑心和应有关注理念进行执业；五是审慎表达执业结论；六是完善执业质量掌握体系。综合来看，假如说独立性