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文档简介

1、风险评估结果汇总表被审计单位：项目：编制： 日期：索引号： BD财务报表截止日/期间： 复核：日期：编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成:（一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次风险应对方案表（三）特别风险应对措施及结果汇总表（四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次 还是认定层次是否属于特 别风险是否属于仅通过实质性程序 无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、 账户余额和列报认定、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总

2、体应对措施三、特别风险应对措施及结果汇总表项 目经营目标经营风险特别风险管理层应对或控制措施财务报表 项目及认定审计措施向被审计单位 报告的事项举 例被审计单 位通过发 展中小城 市的新客 户和放宽 忠信额度 与取销售 收入比上 一年度增 长25%不严格执行对 新客户的信用 记录调查和筛 选、放宽授信额 度会增加坏账 风险应收账款 坏账准备 的计提可 能不足(1)财务部每月编制账龄分析报告；(2)对超过一年未收回的账款由销售 人员与客户签订还款协议，其条款须 经区域销售经理和销售经理批准；(3)销售部每月编制逾期应收账款还 款协议签订及执行情况报告，经销售 总监审阅并决定是否降低授信额度或 暂

3、停供货；(4)财务经理根据该报告并结合账龄 分析报告，对有可能难以收回的应收 账款计提坏账准备。应收账款(相关认定： 计价和分摊)(1)与销售经 理讨论所执行 的坏账风险评 估程序；(2)与财务经 理讨论坏账准 备的计提；(3)审阅账龄 分析报告和还 款协议签订及 执行报告；(4)抽查还款 协议和货款收 回情况。无或详见与管 理层或治理层 沟通函填写说明：1 .“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2.“经营风险” 一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3 .“特别风险” 一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计

4、过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4 .“管理层应对或控制措施” 一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；5 .“财务报表项目及认定” 一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；6 .“审计措施” 一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予 以更新。四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）业务 循环 涉及 的重 要账 户或 列报识别的重大错报风险相关 控制 预期 是否 后效拟实施的总体方案大报险平 重错风"是否 为特 别风 险医认定（注）总体 力杀控制 测试控制 测试 索引 号实质 性程 序实质性 程序索 引号存在 /发 生

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