快速编制现金流量表常用

1、快速编制现金流量表（可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）快速编制现金流量表（自动生成的说明）另附 excel 自动计算表格。填好两大报表后，现金流量表自动就出来了。 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点， 如果对所有的会计分录， 按现金流 量表准则的要求全部调整为收付实现制， 这等于是重做一套会计分录， 无疑将大大增加财务 人员的工作量， 在实践中也缺乏可操作性。 许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润 表两大主表来编制出现金流量表， 这是一种奢望， 实际上仅根据资产负债表和利润表是无法 编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。作者根据实际经验， 提出快速编制

2、现金流量表的方法， 与读者探讨， 这一编制方法的数 据来源主要依据两大主表， 只从相关账簿中获得必须的数据， 以达到简单、 快速编制现金流 量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。 编制现金 流量表按以下由易到难顺序快速完成首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等 价物的净增加额” 。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流 量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流 量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金

3、流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金 流量净额。 编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额， 由于筹资活动和 投资活动在企业业务中相对较少， 财务数据容易获取， 因此这两项活动的现金流量项目容易 填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确， 从而根据该公式计算得出的经营活 动产生的现金流量净额也容易确保正确。 这一步计算的结果， 可以验证主表和补充资料中 “经 营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第 四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行

4、检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式 计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与 经营活动有关的现金” 项目是倒挤产生， 因此主表和附加资料中 “经营活动产生的现金流量 净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。般企业很少有现金等价物，故该公式未考

5、虑此因素，如有则应相应填列二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+ （应付债券期末数-应付债券期初数）2借款收到的现金=（短期借款期末数-短期借款期初数）+ （长期借款期末数-长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数-短期借款期末数）+ （长期借款期初数-长期借款期末数） （剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债

6、券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、 融资租赁所支付的现金、 减少注册资本所支付的现金 （收 购本公司股票，退还联营单位的联营投资等） 、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期 付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金=（短期投资期初数-短期投资期末数）+ （长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收

7、利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+ （无形资产期末数-无形资产期初数） + （其他 长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）+ （固定资产期末数固定资产期初数） （无形资产期末数无形资产期初数） （其他长期资产期末数 其他长期资产期初数）上述公式中， 如期末数小于期初数， 则在处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项

8、目中核算。6投资所支付的现金=（短期投资期末数-短期投资期初数）+ （长期股权投资期末数-长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初 数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期

9、末数一累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产（期初数-期末数）或=无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11

10、、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款（期初 数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数） 坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数期初数）+预收账款（期末数期初数）+应付票据（期末数期初数）+应付工资（期末数期初数）+应付福利费（期末数期初数）+应交税金（期末数期初数）+其他

11、应交款（期末数期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（ 1 + 17% +利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+ （应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3. 收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生 额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明

12、细本期贷方发 生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” （1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4. 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额存货期初余额）X（ 1+ 17% +其他业务支出（剔除税金）+ （应付票据期初余额-应付票据期末余额）+ （应付账 款期初余额-应付账款期末余额）+ （预付账款期末余额-预付账款期初余额）5支付给职工

13、以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+ “应付福利费” 科目本期借方发 生额累计数+管理费用中 “养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗 保险金” +成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6 支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+ “其他应交款”各明细账 户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出” 中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧

14、、坏账准备或坏 账损失、列入的各项税金等 ）营业费用、成本及制造费用 （剔除工资、福利费、 劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等 ） 其他应收款 本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法， 仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单， 是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的， 按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来； 按工作底稿法和 T 型账户法 编制，工作量又非常大， 这需要平时做好积累， 在实际工作中， 现金流量表是年度决算报表，

15、平时并无编报要求， 大部分企业财务因为工作繁忙， 而疏忽做好这一基础工作， 都是年终决 算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制 该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用， 还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办 法也仅是权宜之计， 从重要性角度考虑， 按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现 金流量情况， 满足企业基本的决策需要。 读者可以根据各企业的具体情况， 对该方法进行完 善补

16、充，以符合自己的编制习惯和需要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时 以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20 分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化 经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量：1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入-财产租赁收入-应收帐款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税。注意： （ 1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该

17、项和第4项购买商品支出。（ 2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备；再借：银行存款（现金），贷：应收账款。2、 收到的税费返还：其它应收款-应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款3、 收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息-其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末-期初）。注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。4、 购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本 +存货（期末-期初）+预付帐 款（

18、指购买存货的预付账款，期末-期初）-应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末-期初）+ 进项税一制造费用中的折旧-生产成本中的工资及福利等-征退税率差（进项税转出）-不用偿还的应付帐款。注意： （ 1）、三方转账协议、统一客户即销、又购，抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。（ 2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。5、 支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。注意：（1）记账时， 借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“ -”数记入贷方。（ 2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝

19、隆6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数。 注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“ -”数记入贷方。（ 2）支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权 的个人所得税并入投资支付的现金。7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、 养老等社会保险，折旧，无形资产摊销，税金）+营业外支出（不含固定资产损失）-其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末-期初）+财务费用的手续

20、费。二、投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金 ：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司。2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初 -期末） +本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核 算的查长期股权投资和成本核算查投资收益，银行存款、和现金。 注意：采用前二种方式，记账时，权益法核算的：借应收股利、贷长期股权投资；成本核算的：借应收股利、贷投资 收益。3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额：指减去处置资产支付的相关费用后的净额。根据固定资产清理统 计出售固定资产收取的现金部分，处理无形资产收取的现金部分。4、处置子公司及其其它经营单位收到的

21、现金净额：整体处置一个单位实际收到的现金。 我公司当前没有可以不填该项。5、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。 注意：安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末小于期初部分记入该项目。6、购进固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金：固定资产原值、在建工程及工程物资+无形资产及长期资产本期借方数。注意：（1）包括预付账款（预付工程、设备款的期末-期初）；应付账款（购置固定资产形成的应付款数的期初-期末）;记入在建工程的工资薪金等。7、投资支付的现金：指本期进行投资支付的现金，8、支付的其它与投资活动有关的现金。安永把三个月以上的保证金记入投资活动

22、，因此该项资金期末大于期初部 分记入该项目，同时其它应收款中借给鲁丽钢厂现金也记入该项目。三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金：发行股票收入2、 借款所收到的现金：短期借款与长期借款：期末-期初+本期借方数（即本期偿还债务所支付的现金）；或短期借款与长期借款的本期贷方数3、收到的其它与筹资活动有关的现金。我公司当前没有可以不填该项。4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。应付股利和应付利息的借方发生数，或上述两科目（期初-期末+本期发生的贷方数）。注意：（ 1）应付利息指本期实际支付借款利息，含购置固定资产和购置存货资本化

23、的利息，与补充资料财务费用中借 款利息不相同，后者是提取数，并不含购置固定资产和购置存货资本化的利息。（2）以上两科目记账时，借方仅登记实际支付的利息，冲提取利息时也要用“-”数记入贷方。6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票、债券费用四、汇率变动对现金的影响：指财务费用的汇兑损益我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量：1、 销售商品，提供劳务产生的现金流量：主营业务收入+其他业务收入（不含财产租赁收入）-应收帐款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税+收回已作坏帐损失的应收帐款。2、 收到的税费返还：补贴收入（不含免征增值税）-应收补贴款（

24、期末+本期贷方-期初）。或钻采补贴收入+ 应收补贴款的贷方3、 收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入）-其它应收款（期 末-期初）+存息。4、 购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出（不含租赁费支付税款）+存货（期末-期初）+预付帐款（期末-期初）-应付帐款（期末-期初）+进项税+待摊费用（期末-期初）-预提费用（期末-期初）不含预提利息及中介费 一制造费用中的本年提取折旧-生产成本与生产成本中的制造费工资及福利-征退 税率差（进项税转出）-不用偿还的应付帐款。5、 支付给职工及为职工支付的现金：应付工资与应付福利费（期初+本期贷方

25、-期末）或应付工资与应付福利费的借方数+管理费用中的社会保险（养老与医疗）+公司代交的工资薪金个人所得税。6、 支付的各项税费：应交税金与其它应交款（期初+本期发生的贷方数-期末）或应交税金和应交教育费附加的 借方数。但不含个人所得税。7、 支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资及福利，折旧，无形资产摊销，税金（四种税）社会保险费）+营业外支出（不含处理固定资产损失）-其它应付款（期末-期初）+财务费用（手续费、汇兑损益）二、投资活动产生的现金流量1、 收回投资所收到的现金：短期投资与长期股权投资（期初-期末）+本期权益法核算的投资收益 一收到的非货币性资产+本期投资数。

26、2、 取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初-期末）+本期借方。3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额，根据固定资产清理统计出售固定资产收取的现金部分，处理无 形资产收取的现金部分。3、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。4、购进固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金固定资产原值、在建工程及工程物资（期末-期初）+无形资产及长期资产本期借方数5、投资支付的现金：短期投资与长期投资（本期进行投资支付的现金）6、支付的其它与投资活动有关的现金。7、办理承兑到期超过 3个月的保证金（期末-期初）-此条根据安永要求三、筹资活动产生的现金流量1、 吸收投资所收到

27、的现金，实收资本与资本公积（期末-期初）-不用偿付的应付帐款+发行股票费用支出。2、 借款所收到的现金：短期借款与长期借款期末-期初+本期借方数（还借款数）3、收到的其它与筹资活动有关的现金。4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。应付股利（期初 -期末+本期发生的贷方数）+财务费用（贷息）+代付股息、利息所交的个人所得税。6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票费用现金流量表一、经营活动产生的现金流量：1、销售产品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入 +其他收入（销售材料） - 应收款（期末 -期初） - 应收票据（期末 -期初）

28、 +预收帐款（期末 -期初） +销项税 +收回的坏帐 -已提坏帐准备2、收到的税费返还 =退税金额3、收到的其他与经营活动有关的现金=其他业务收入中的租赁收入 + 营业外收入（不包括处理固定资产收入）-其他应收款（期末 -期初）收入小计4、购买商品、接受劳务支出的现金 =主营业务成本 + 其他业务支出（买材料成本） + 存货（起初 -期末） + 预付帐款（起初 - 期末） -应付帐款（起初 -期末） + 进项税 - 折旧（生产成本中） -本期生产成本工资 -出口退税差 -购进固定资产预付款期末 数 + 待摊费（生产成本中期末 -期初） -预提费用（生产成本中期末 -期初）5、支付给职工以及为职

29、工支付的现金=应付工资（期初 +本期应付 -期末应付工资） +管理费用中的养老保险 + 应付福利费（期初 -期末）6、支付的各项税款 =已交税金（包括增值税 + 房产税 + 营业税 +所得税 +城建税等本期交税数）7、支付的其他与经营活动有关的现金 =管理费用 +营业费用 +营业外支出（不包括处理固定资产损失）-其他应付款（期初 -期末） -折旧（管理费用、营业费用中的）-工资及福利 -无形资产（本期数） -四种税（包括、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、已交数）现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：1、收回投资所收到的现金 =指企业出售、转让或到期收回投资

30、而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息，以及 收回的非现金资产。2、取得投资收益所收到的现金 =指投资公司分回利润所收到的现金。3、处理固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金=出售、报废、扣除费用后收到的现金净额。4、收到的其他与投资活动有关的现金 = 股票利息 +债券利息现金流入小计5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买机器所支付的价款 +建造工程支付的现金 +支付在建工程人员工资及福利等 + 购入、自创取得各种无形资产的实际现金支出。6、投资所支付的现金 =短期股票投资 + 短期债券投资 +长期股权投资 +长期债券投资支付的现金 +支付的佣金 + 手续费等 附

31、加费。7、支付的其他与投资活动有关的现金 = 企业与外单位签定投资活同违约、企业支付的违约金、罚款等。 现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金 =企业发行股票、债券、以及与其他单位合资、合营等而收到的现金。2、借款所收到的现金 =企业各种短期借款、长期借款。3、收到的其他与筹资活动有关的现金 =企业接收现金捐赠、贴息资金、风险抵押金。 现金流入小计4、偿还债务所支付的现金 =归还银行等金融借款。5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付股利 +支付给其他单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。6、支付的其他与筹资活动有关的现金 =筹资费用

32、所支付的现金（如：审计、验资、评估、咨询等费用） 现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响 =外汇与人民币的兑换差额五、现金及现金等价物净增加额 =经营活动产生的现金流量净额 +投资活动产生的现金流量净额 +筹资活动产生的现金流 量净额+汇率变动对现金的影响四项之和（ 1项+2项+3项+4 项）。附注：补充资料一、将净利润调节为经营活动的现金流量：1、净利润 =利润表中的净利润加：1、计提的资产减值准备（包括坏帐准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备等）2、固定资产折旧（期初 -期末）3、无形资产摊销（本期无形资产贷方发生额）4、长期待摊费用摊销（本期长期待摊费用贷方发生额

33、）5. 待摊费用减少（减：增加） = （期初 -期末）6. 预提费用增加（减：减少） = （期末 -期初）7. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=（固定资产、无形资产和其他长期资产本期损失额.根据营业外收入、营业外支出填列 ）8. 固定资产报废损失（报废固定资产本期损失净额.根据营业外收入、营业外支出填列）9。财务费用（财务费用本期发生额）10。投资损失（减：收益） =（本期投资收益发生额 .借方为损失，贷方为收益）11. 递延税款贷项（减：借项）不填12. 存货的减少（减：增加） = （期初 -期末）13经营性应收项目的减少（减：增加） =（期初 -期末）14经营性应付

34、项目的增加（减：减少） ）=（期末 -期初）15，其他 =除以上项目外的其他项16 经营活动产生的现金流量净额 =1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+152、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 。1. 债务转为资本 = 本期转为资本的债务金额2 一年内到期的可转换公司债券 = 一年内到期的可转换公司债券的本息 .3. 融资租入固定资产 = 本期融资租入固定资产计入长期应付款科目的金额4. 其他3、 现金及现金等价物净增加情况1.现金的期末余额2. 减：现金的期初余额3. 加：现金等价物的期末余额4. 减：现金等价物的期初余额5.现金及现金等价物净增加额= 1-2+3

35、-4现金流量表编制实例一、A公司2021年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1-1资产负债表会企01表编制单位：A公司2021年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金489 079843 780短期借款30 000180 000交易性金融资产09 000交易性金融负债0应收票据39 600147 600应付票据60 000120 000应收账款358 920179 460应付账款572 280572 280预付款项60 00060 000预收款项0应收利息00应付职工薪酬108 00066 000应收股利00应交税费136

36、 03921 960其他应收款30003 000应付利息0600存货1 490 8201 548 000应付股利19 3300一年内到期的非流动资产0其他应付款30 00030 000其他流动资产60 00060 000一年内到期的非流动动负债0600 000流动资产合计2 501 4192 850 840其他流动负债00非流动资产：0流动负债合计955 6491 590 840可供岀售金融资产00非流动负债：00持有至到期投资00长期借款696 000360 000长期应收款00应付债券00长期股权投资150 000150 000长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产1 320

37、 600660 000预计负债00在建工程256 800900 000递延所得税负债00工程物资180 0000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计696 000360 000生产性生物资产00负债合计1 651 6481950 840油气资产00股东权益：无形资产324 000360 000实收资本（或股本）3 000 0003 000 000开发支岀00资本公积00商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积74 86260 000递延所得税资产4 5000未分配利润130 80830 000其他非流动资产120 000120 000股东权益合计3 205 6703 090

38、000非流动资产合计2 355 9002190 0000资产总计4 857 3195040 840负债和股东权益总计4 857 3195 040 840表1-2禾I 润 表企会02表编制单位：A公司2021年度单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入750 000减：营业成本450 000营业税金及附加1 200销售费用12 000管理费用94 260财务费用24 900资产减值损失18 540力口：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）18 900其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）168 000力口：营业外收入30 000减

39、：营业外支出11 820其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）186 180减：所得税费用51 180四、净利润（净亏损以“一”号填列）135 000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额二、其他相关资料如下：1.2021年度利润表有关项目的明细资料：（1）管理费用的组成：职工薪酬 10 260元，无形资产摊销 36000元，折旧 费12000元，支付其他费用 36000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。（3）资产减值损失的组成：计提坏账准

40、备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。投资收益的组成：收到股息收入 18000元，与本金一起收回的交易性 股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假 定不考虑与固定资产处置有关的税费。(6) 营业外支出的组成：报废固定资产净损失 11820元(其所报废固定资 产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用 300元，收到 残值收入480元)。(7) 所得税费用的

41、组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500 丿元。除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。2资产负债表有关项目的明细资料：(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动 600元，同时实现投资收益300元。存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000 丿元。(3) 应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税 60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000丿元。(4) 应付职工薪酬的期初数

42、无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的 部分为16800元。(5) 应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500 元。本期用现金购买固定资产 60600元，购买工程物资 180 000元。(7)本期用现金偿还短期借款 150 000元，偿还一年内到期的长期借款600000元；借入长期借款 336 000元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2021年度的现金表1 -3现金流量表会企03表编制单位：A公司2021年单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：略销售商品、

43、提供劳务收到的现金787 500收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计787 500购买商品、接受劳务支付的现金235 359.6支付给职工以及为职工支付的现金180 000支付的各项税费104 821.8支付其他与经营活动有关的现金48 000经营活动现金流岀小计568 181.4经营活动产生的现金流量净额219 318.6二、投资活动产生的现金流量：0收回投资收到的现金9900取得投资收益收到的现金18 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额180 180处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计

44、208 080购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金360 600投资支付的现金0取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流岀小计360 600投资活动产生的现金流量净额-152 520三、筹资活动产生的现金流量：0吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金336 000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计336 000偿还债务支付的现金750 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金7500支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流岀小计757 500筹资活动产生的现金流量净额-421 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0

45、五、现金及现金等价物净增加额-354 701.4力口：期初现金及现金等价物余额843 780六、期末现金及现金等价物余额489 078.6表1-4现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1 将净利润调节为经营活动现金流量：略净利润135 000力口：资产减值准备18 540固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧60 000无形资产摊销36 000长期待摊费用摊销0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）-30 000固定资产报废损失（收益以“-”号填列）11 820公允价值变动损失（收益以“-”号填列）0财务费用（收益以“-”号填列）6 900投资损失（收益以

46、“号填列）-18 900递延所得税资产减少（增加以“号填列）-4 500递延所得税负债增加（减少以“号填列）0存货的减少（增加以“号填列）57 180经营性应收项目的减少（增加以“号填列）-72 000经营性应付项目的增加（减少以“号填列）19 278.6其他0经营活动产生的现金流量净额219 318.62 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3 现金及现金等价物净增变动情况现金的期末余额489 078.6减：现金的期初余额843 780力口：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额-354701.41. A公司20

47、21年度现金流量表各项目金额，分析确定如下:（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+ （应收账款年初余额-应收账款期末余额）+ （应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 -540- 18 000 =787 500 (元)（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税进项税额）（存货年初余额-存货期末余额）（应付账款年初余额-应付账款期末余额）（应付票据年初余额-应付票据期末余额）（预付账款期末余额

48、-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费=450 000 +25479.6-(1548000-1490820)+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6 (元)(3) 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+ (应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)- 应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-168

49、00)= 180 000 (元)(4) 支付的各项税费-(应=当期所得税费用 + 营业税金及附加 +应交税费(应交增值税已交税金) 交所得税期末余额 -应交所得税期初余额)= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8(元)(5) 支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用 +销售费用= 36 000 +12 000=48000 (元)(6) 收回投资收到的现金 =交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产 -收回的投资收益 = 9600 +300=9900 (元)(7) 取得投资收益收到的现金 =收到的股息收入= 18 000 (元)(8) 处置固定资产收

50、回的现金净额= 180 000+ (480-300)= 180180 (元)(9) 购建固定资产支付的现金 =用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=60600+180 000+120 000= 360600 （元）(10) 取得借款收到的现金 =336 000 (元)(11) 偿还债务支付的现金= 150 000 +600 000=750 000 (元)(12) 偿付利息支付的现金 =7500 (元)2将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：(1) 资产减值准备 =540 +18 000 =18540 (元)(2) 固定资产折旧 =12 000 +48 000=6

51、0 000 (元)(3) 无形资产摊销 =36 000 (元)(4) 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产的损失(减：收益)= -30 000 (元)(5) 固定资产报废损失 =11820 (元)(6) 财务费用 =6900 (元)(7) 投资损失(减：收益) =- 18900 (元)(8) 递延所得税资产减少 =0 -4 500=-4500 (元)(9) 存货的减少 =1548000 -1490820 =57180 (元)(10) 经营性应收项目的减少= (147600 - 39600) + (179460 +540 -358920 -1080)= -72 000 (元)(11) 经营性应

52、付项目的增加= (60 000-120 000) + (572280-572280) + (108 000-16800)-66(136038.6-60000)- 21960= 19278.6 (元)现金流量表附表的快速编制方法一、现金流量表附表的会计平衡公式 资产=负债+所有者权益 资产=广义现金+存货（包括生产成本）+经营性应收项目+其他资产 负债=经营性负债+其他负债 所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润将、代入得：广义现金+存货（包括生产成本）+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负 债非本年利润所有者权益本年利润移项得：广义现金=本年利润+经营性负债+其他负债+非本年利润所

53、有者权益-存货（包括生产成本）经营性应收项目其他资产此为静态表达方式， 若考虑动态 （期末与期初比较的变化额） ，可将现金净流量表达为：现金净流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+其他负债增加额（期末-期初）非本年利润所有者权益增加额（期末期初）存货增加额（期末期初）经营性 应收项目增加额（期末期初）其他资产增加额（期末期初）进一步调整，即均调整为相加关系加项关系，公式如下： 现金净流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+其他负债增加额（期末-期初）非本年利润所有者权益增加额（期末期初）存货减少额（期初期末）经营 性应收项目减少（期初期末）其他资产增加额（期初期末）此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量， 而附表要求的是调整为经营性现金净流量。 依据公式， 将现金流量公式 表达为经营性现金流量，如下所示： 经营性现金流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+存货减少额（期初-期末）经营性应收项目减少（期初期末）±调整项目二、调整项目说明1调增项目： 不是