税务会计与纳税筹划13版参考答案

1、b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章知识题?知识应用1.1 单项选择题（ 1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（ 1） BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1） X（2）X（3）X（4）X（5）X第2章知识题?知识应用2.1 单项选择题（ 1） C或D（2）B（3）A（4）C2.2 多项选择题（ 1） AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3 判断题（1） x应为视同销售（2） X自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3），组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4），11%为新政策(5)X不得

2、扣减旧货物的收购价格(6)，V口技能题?计算分析题精选2.1 (必做)(1)借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额转出)(进项税额)贷：库存现金应付票据(2)借：在途物资应交税费一一应交增值税贷：银行存款借：应收账款一一光远厂贷：在途物资借：银行存款应交税费一一应交增值税贷：应收账款一一光远厂(3)借：在途物资应交税费一一应交增值税贷：银行存款借：其他应收款贷：在途物资应交税费31000521011103510030000510035100300003000035100（进项税额）|510030000100000（进项税额）1700011700011701000170借：

3、原材料9900099 0001 700 0003 000 0008 700 00013085 0008505 8502158148506 00024 0005 10035 1003 00027 0001 800贷：在途物资4借：原材料10000000应交税费应交增值税（进项税额贷：应付账款银行存款5） 借：固定资产7692应交税费应交增值税（进项税额贷：银行存款9000借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额贷：银行存款以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机7692-设备5000应交税费应交增值税（进项税额贷：银行存款6借：管理费用电费制造费用电费应交税费应交增值税（进

4、项税额贷：银行存款借：管理费用水费制造费用水费应交税费应交增值税（进项税额贷：银行存款31800（7）借：固定资产250000应交税费应交增值税（进项税额）42500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产250000应交税费应交增值税（进项税额）42500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：管理费用3000应交税费应交增值税（进项税额）510贷：银行存款351010）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：

5、银行存款20000（12）借：库存商品70300应交税费应交增值税（进项税额）11933贷：应付账款81900银行存款333一周后：借：应付账款81900贷：银行存款819002.2 （1）应交增值税=（3330+832.5+1332+499.5）+1.11X11%300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=290+300+80+60+70=800（万元）应税收入价税合计=111+106=217（万元）换算为不含税收入=111+1.11+106+1.06=200（万元）进项税额转出额=20X800+（800+217）=15.73（万元）

6、进项税20;分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=（111+1.11X11%）+（106+1.06X6%）（2015.73）=12.73（万元）2.3 （1）借：原材料300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税费应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费未交增值税1000贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数）1000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2

7、00贷：应交税费未交增值税200（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费未交增值税700贷：应交税费应交增值税(转出多交增指数)700第3章知识题?知识应用3.1 单项选择题(1)D(2)C(3)B(4)B(5)A或D3.2 多项选择题(1)AB(2)ABCD(3)AB(4)ABC3.3 判断题(1) X不包括代收代缴的消费税(2) X材料成本不包括辅助材料成本(3) x不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方(4) X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题(未要求做)?计算分析题3.1(1)应纳消费税额=585X100

8、0-(1+17%)X15%=75000元(2)应纳消费税额=20X220=4400元(3)应纳消费税额=(10000+2000+1000)+(1-30%)X30%=5571.43元(4)当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000X30%=1800元本月应纳消费税额=6X150+30000X56%-1800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元(5)组成计税价格=70000X(1+25%)/(1-8%)*150=14266304.4元应纳消费税额=14266304.4X8%=1141304.3

9、5元应纳增值税额=14266304.4X17%=2425271.75元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借：税金及附加75000贷：应交税费应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）6800借：营业税金及附加4400贷：应交税费应交消费税4400借：主营业务成本3000贷：库存商品3000（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6X150+30000X56%-1800=159

10、00元借：税金及附加15900贷：应交税费应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税1800贷：待扣税金待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格=70000X（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元借：库存商品14266304.4应交税费应交增值税（进项税额）2425271.7贷：银行存款16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（ 1） A型号涂料组成计税价格=650X180X（1+7%）+（14%）=130406.25（元）应交纳消费税=130406.25X4%=5

11、216.25（元）（ 2） B型号涂料应交消费税=245X880+1.17X4%=7370.94（元）本期准予扣除税额=158X880X4%=5561.6（元）实际应交消费税=7370.94-5561.6=1809.34（元）（ 3） C型号涂料免征消费税=479500+1.17X4%=16393.16（元）（4）公司当月应交消费税合计=5216.25+1809.34=7025.59（元）3.4 （1）购入原材料借：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款351002）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）将

12、自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000X10%X（1+5%）+（1-30%）=6000元应交消费税=6000X30%=1800元应交增值税=6000X17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费应交增值税（销项税额）1020应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）+（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29X30%=4714.29元借：委托加工物资10000贷：原材料10000借：委托加工物资1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714

13、.29收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000X17%=15300元应纳消费税额=90000X45%+150X6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳

14、增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元3.5 天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资57700贷:原材料57700（2）支付加工费时借:委托加工物资4400贷:银行存款4400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资2600贷:银行存款2600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料60300贷:委托加工物资603005）蓄电池销售时借:银行存款80340贷:主营业务收入78000应交税费应交增值税（销项税额）2340借：营业税金及附加520贷：应交税费应交消费税520第6章资源税会计?知识应用6.1 单项选择题（1）A（2）A（3）A（

15、4）无（5）C（6）C（7）C6.2 多项选择题（1）ABC（2）BD技能题?计算分析题6.1 应纳资源税=100X5500X6%=33000元借：税金及附加3300033 000贷：应交税费应交资源税6.2 应纳资源税=3120X2800X5%=436800元借：税金及附加436800贷：应交税费应交资源税4368006.3 应纳资源税=3000X4500X4%=540000元借：税金及附加540000贷：应交税费应交资源税540006.4 应纳资源税=18000X920+80%X5%=1035000元借：税金及附加1035000贷：应交税费应交资源税1035000第7章企业所得税会计?知识

16、应用7.1 单项选择题(1)无(2)D(3)D(4)C(5)C7.2 多项选择题(1)ABC(2)ABC(3)ABD(4)AC(5)AB(6)ABCD7.3判断题(1) v(2) X(3) X(4) V(5) X经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除(6) VX(8) x应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税(9) x(10) V口技能题?计算分析题7.1 （1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3000X12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我

17、国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3000+30=3030万元（ 2） 去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”税前扣除的职工工会经费=200X2%=4职工福利费=200X14%=28职工教育经费=200X2.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20000X5%o=100万元业务招彳f费的60%=105X60%=63万元业务招待费的扣除额为63万元（ 4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年

18、亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20X25%=5万元（ 5）公益性捐赠支出限额=100X12%=12公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20X150%=30研发费用税前调整减少额=30-20=10应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8应纳所得税额=131.8X25%=32.95汇算清缴额=32.95-25=7.95年度应补企业所得税7.95万元。7.2 （未要求做）A公司：投资时（采用权益法）借：长期股权投资投资成本10000000贷：无形资产土地使用权8000000处置土地使用权收益2000000印花税

19、=土地评估价X0.05%=1000X0.05%=0.5（万元）企业所得税=（土地的评估价取得土地的成本印花税）X25%=（1000-800-0SX25%=49.875（万元）借：所得税费用498750贷：应交税费应交企业所得税498750处置时借：银行存款14000000贷：长期股权投资投资成本10000000投资收益股权投资收益4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）X0.05%=1400X0.05%=0.7（万元）企业所得税=（1400-1000）X25%=100（万元）借：所得税费用1000000贷：应交税费应交企业所得税1000000B公司：投资时（采用成本法）借：长期股权投资

20、投资成本1500000015000000贷：银行存款购买时(属于非同一控制下吸收合并)借：无形资产土地使用权10000000相关资产15000000商誉4000000贷：长期股权投资一一投资成本15000000银行存款14000000第8章个人所得税会计?知识应用8.1 单项选择题(1) C(将答案770改为270元)(2)A(3)B(4)B8.2 多项选择题(1) AC(2)ABD(按书上选)(3)ABCD(4)AD口技能题?计算分析题1.1 (1)中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35000+12=2917元低于起征点3500元，不征税。(2)中国境内稿酬收入应纳税额=(2000-800

21、)X20%X(1-30%)=168元(3) A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8000X(1-20%)X20%=1280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3000X20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100(600-500)元。该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元8.2(1)绘画收入应纳的个人所得税=43000X(1-20%)X30%-2000=8320元(2)A、B国收入应纳的个人所得税款A国收入按我国税法规定

22、计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000X(1-20%)X20%X(1-30%)=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800(16800-12000)元。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000X20%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。(3)取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。(4)贷款利息应纳的个人所得税款=5000X20%=1000元李某应纳个人所得税合计=8320+4800+1000=14120元8.3见本

23、章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元第9章土地增值税会计?知识应用9.1单项选择题1） B （ 2）D3） C4） C （ 5）B9.2多项选择题1）ACD（2）AD（3）BCD改为CD（4）ABD9.3判断题(1)X合作建房后分房自用的可免缴土地增值税(4)X房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题(未要求做)?计算分析题9.1 开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%(150万元)，可据实扣除扣除项目金额=(300+1200)X(1+20%)+157.7+150=2107.7万元增值额=3000-2107.7=892.3万元增值额占扣除项目金额=892.3+2107.7=

24、42.34%应纳税额=892.3X30%=267.69万元借：税金及附加2676900贷：应交税费应交土地增值税26769009.2扣除项目金额=(500+1500)X(1+20%)+210+100+(500+1500)X5%=2810万元增值额=4000-2810=1190万元增值额占扣除项目金额=1190+2810=42.35%应纳税额=1190X30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=(500+1500)X(1+20%)+210+(500+1500)X10%=2810万元增值额=4000-2810=1190万元增值额占扣除项目金额=1190+2810=42.35%应

25、纳税额=1190X30%=357万元借：税金及附加3570000贷：应交税费应交土地增值税35700009.3借：递延所得税资产土地增值税贷：应交税费应交土地增值税500000500000借：应交税费应交土地增值税500000贷：银行存款500000借：税金及附加800000贷：应交税费应交土地增值税300000递延所得税资产土地增值税500000借：应交税费应交土地增值税300000贷：银行存款3000009.4扣除项目金额=300X50%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210+190=110.53%应纳税额=210X50%-190X15%=76.5

26、万元转让时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收到转让收入时借：银行存款贷：固定资产清理应交流转税时借：固定资产清理贷：应交税费应交计算应缴土地增值税时借：固定资产清理8000001200000200000040000004000000400000增值税等400000765000贷：应交税费应交土地增值税765000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税765000应交增值税等400000贷：银行存款11650009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额（1）计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=2000X（1-1/4）=

27、1500（万元）支付开发成本=6000（万元）扣除税金=18000X5%X（1+7%+3%）=990（万元）应计提开发费用=（1500+6000）X10%=750（万元）加计扣除费用=（1500+6000）X20%=1500（万元）扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740（万元）（2）增值额=18000-10740=7260（万元）（3）增值额占扣除项目的比率=7260+10740X100%67.60%（4）应缴土地增值税=7260X40%-10740X5%=2367（万元）第10章?知识应用10.1 单项选择题（1）D（2）C（3）D（4）按新政策无（5）B（6）D（7）C（8）A10.2 多项选择题（1）AC（2）ABD（3）ABD（超纲）（4）ABCD（5）ABCD（6）BC（7）CD（8）ABC（9）ABCD（10）AC精选10.3判断题(1) v(2) X货物出口时不退还已纳的城市维护建设税(3) X进口货物时，不征收城市维护建设税(4) X各方均为印花税的纳税义务人V(6)X应就增加金额的部分补贴印花V(8) x车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收技能题(未要求做)?计算分析题8.1 1应纳城市维护建设税=(10+12)X7%=1.54万元借：营业税金及附加15