稽核员考试案例和计算

1、资本充足性指标：资本充足率=资本净额/加权风险资产总额R8%资本净额=核心资本+附属资本-扣减项核心资本=实收资本+股本金+资本公积+盈余公积+利润分配附属资本=呆账准备+次级定期债务附属资本不得超过核心资本扣减项包括：呆账准备、入股联社资金核心资本充足率=核心资本/加权风险资产总额R4%流动性指标：备付金比例=备付金/各项存款资产流动性比例=流动性资产/流动性负债拆入资金比例=拆入资金/各项存款拆出资金比例=拆出资金/各项存款存贷款比例=各项贷款余额/各项存款余额安全性指标：不良贷款比例=不良贷款/各项贷款不良贷款率=不良贷款/各项贷款对最大一户贷款比例=对最大一户贷款余额/资本总额（不得超

2、过资本总额的10%）对最大十户贷款比例=对最大十户贷款余额/资本总额（不得超过资本总额的150%）效益性指标：资产利润率=实际利润总额/资产平均余额利息回收率=（本期利息收入-本期表内应收利息增加额）/（本期利息收入+本期表外应收未收利息借方发生额）综合费用率=营业费用/（营业收入+投资收益）综合发展能力指标：存款增长率=本年各项存款月平均余额/上年各项存款月平均余额各项存款月平均余额=（1至12月月末余额之和）/12不良贷款余额下降率=100%-不良贷款本期末实际余额/不良贷款上期末实际余额不良贷款期末实际余额=不良贷款期末余额+待处理抵债资产期末余额固定资产比例=（固定资产净值+在建工程）

3、/资本总额N年利润平均增长率=（1/n）A（期末利润总额/N年前年末利润总额）-1案例1.违规向关系人发放信用贷款违反了中华人民共和国商业银行法第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款”的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第二十四条规定，给予该信用社主任1000-5000元的经济处罚，二是责成该信用社主任限期收回此笔贷款，否则将进一步处理，三是分别对此笔贷款的调查人，审查人等有关责任人给予相应处理。案例2.未经保证人同意许可贷款延期，形成保证无效违反了中华人民共和国担保法第二十四条“债权人与债务人协议变更主合同的，应当取得保证人书面同意，未经保证人书面同意的

4、，保证人不再承担保证责任。”的规定。案例3.质押存单未经出质人授权一是王某以其女儿的存单申请质押贷款，未征得存单所有人的同意，违反了民法通则第五十五条“民事法律行为应当具备意思表示真实”和贷款通则第二十七条“贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及借款的合法性，安全性，盈利性等情况进行调查，核实抵押物，质物，保证人情况，测定贷款风险度”的规定，二是违反了安徽省农村信用社信贷基本制度第二十四条“动产抵押物变现值不得低于贷款额的1.5倍，权利质押凭证面值不得低于贷款额的1.2倍”的规定。案例4.汇票质押贷款手续不全一是违反了中华人民共和国票据法第三十五条“质押时应当以背书记载质押字样”的

5、规定和最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定第五十五条“以汇票质押时，出质人在汇票上只记载质押字样未在票据上签章的，或者出质人未在汇票，粘单上记载质押字样而另行签订质押合同，质押条款的，不构成票据质押”的规定，二是未查明汇票的真伪。该社未严格审查票据要素，并且未向承兑行进行询证，特别是对多次背书转让的汇票未询证真伪，存在较大风险。案例5.以借据代替借款合同违反了贷款通则第二十九条“所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同”的规案例6.抵押品为列入表外科目核算一是违反了中华人民共和国会计法第十七条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算”的规定，二是违反了农

6、村信用社会计基本制度第十六条“登记簿是用以登记有价单证，重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿”的规定。案例7.越权审批贷款违反了贷款通则第四十一条“超过权限的贷款，应当报上级审批”的规定。一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第二十四条规定，给予该信用分社贷款审批人1000-5000元经济处罚，二是责成相关责任人限期收回此户贷款，否则将做进一步处理。三是对此户贷款的调查人，审查人等有关责任人员分别给予相应处理。案例8.贷款主体不合规违反了贷款通则第四章第十七条和安徽省信用社信贷管理基本制度第十三条“客户应当是经工商行政管理机关核准登记的企事业法人，其他经济组织，

7、个体工商户或者具有中华人民共和国国籍的具有完全民事能力的自然人”的规定。处理建议：建议该县联社一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第二十三条的规定，给予该联社营业部贷款审批人1000元经济处罚，二是责成该联社营业部贷款审批人限期收回此笔贷款，否则将进一步处理，三是对此笔贷款的调查人，审查人等责任人员分别给予相应处理。案例9.抵押权证过期违反了中华人民共和国商业银行法第四十二条：“商业银行因行使抵押权，质押权而取得的不动产应当自取得之日起一年内予以处分”的规定。案例10.利用职务之便，挪用库款一是违反了农村信用社会计基本制度第十三条“现金付出先记账后付款”的规定，二是违反了农村信

8、用社出纳制度第二十三条“信用社内勤主任每月至少查库2次”的规定，三是违反了刑法第一百八十五条“金融机构的工作人员利用职务之便挪用本单位或者客户资金，定罪处罚”的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为暂行办法第四十九条规定，建议给予该出纳员解除劳动合同处理，追回款项并依法追究其刑事责任，二是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第四十五条第三、七、八款和第五十条第二款规定，建议给予有关责任人相应处罚。案例11.虚增未达账调平余额，侵占信用社资金一是违反了中华人民共和国会计法第二十七条“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”的规定，二是违反了农村信用合作社会计基本制

9、度第十三条“帐表凭证，换人复核，内外帐务，定期核对，印、押、证，分管分用，”和第二十条“人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符”的规定，三是违反了安徽省农村信用社稽核工作操作流程第十条“必须保证管片稽核人员每半年对所负责的机构网点进行一次全面常规稽核”的规定，四是违反了刑法第一百八十五条“金融机构的工作人员利用职务之便挪用本单位或者客户资金，定罪处罚”的规定。3案例 12. 超额提取固定资产折旧违反了农村信用社财务实施办法第二十九条“下列固定资产不计提折旧：已提足折旧仍在使用的固定资产”的规定。案例13.接受馈赠的固定资产不入账违反了农村信用社财务实施办法第二十一条“接受捐赠的

10、固定资产，按费用计价”的规定。案例14.处理固定资产不进行会计核算违反了农村信用社财务管理实施办法第二十二条“信用社固定资产有偿转让，清理，净收益或净损失，计入营业外收入或营业外指出”和第三十三条“信用社要加强固定资产管理，全面及时记录固定资产增减变化情况”的规定。案例15.超标准购置固定资产违反了安徽省农村信用社固定资产管理实施办法第十六条“固定资产购建应坚持因地制宜，经济适用，力求节约的原则，信用社所有购建的固定资产应在上级主管部门批准的额度内执行”的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第五十九条规定，一是给予该信用社主任及有关责任人经济处罚，二是公开拍卖违规购

11、买的奥迪A6轿车，如有损失将责成责任人负责赔偿。案例16.违规投资违反了关于加强对农村信用社监管问题的通知第六条“农村信用社购买国债及政策性金融债券，必须以联社为单位进行，并在中央国债结算有限登记公司开立债券托管账户，办理登记托管，不得与证券公司，投资公司等机构进行委托债券投资活动”的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第十五条第六款规定，建议一是给予该信用社主任行政撤职处分，并责成其负责收回债券投资，否则将进一步处理，二是给予该信用社有关责任人相应处罚。案例17.取得待处理抵债资产未办理过户手续违反了农村信用社财务管理实施办法第四十八条“信用社可根据贷款合同及有关

12、法律规定，按照法定程序取得待处理抵债资产的所有权和使用权或处置权”的规定。案例18.擅自将待处理抵债资产列入固定资产违反了农村信用社财务管理实施办法第四十九条“信用社取得的待处理抵债资产原则上不得自用，必须组织拍卖或按规定通过其他方式变现，待处理抵债资产在变现之前，列入待处理抵债资产单独进行管理，由于特殊情况需要自用的，作为本社新购入资产处理，其中，固定资产应按照规定办理相应的购建审批手续”的规定。案例19.该摊不摊，虚减成本4一是违反了农村信用社财务管理实施办法第六十九条“开办费自营业之日起分期摊入成本”的规定，二是违反了中华人民共和国会计法第二十六条第三款不得“随意改变费用，成本的确认标准

13、或者计量方法，虚列，多列，不列或者少列费用成本”的规定。案例20.违规垫付抵债资产差价，低价出售抵债资产一是违反了农村信用社财务管理实施办法第五十三条“信用社取得抵债资产不能及时变现，应根据其价值的大小，冲减贷款本息，多余部分暂作为信用社的负债，待抵债资产变现后再按照借贷双方签订合同或者协议的有关规定，作为信用社当期损益或退还给该借款人”的规定，二是违反了银行抵债资产管理办法第十九条，“银行处置抵债资产应采取公开透明原则，采取公开拍卖方式进行处置”的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第三十五条第五款，第六款规定，建议联社一是给予该营业部主人开除处分，对出让造成的营

14、业部资产损失要依法追究其刑事责任，二是落实450万抵押贷款责任人，签订责任书，确保贷款到期收回，三是对会计主管等有关责任人员给予行政和经济处罚。案例21.存款不入账一是违反了农村信用合作社出纳制度第五条“现金收付换人复核”和农村信用合作社会计制度第十三条“双人临柜，钱帐分管，印押证分管分用”的规定，二是违反了刑法第一百八十五条“金融机构的工作人员利用职务之便挪用本单位或者客户资金，定罪处罚”的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为暂行办法第四十三条第六款和刑法第一百八十五条规定，建议给予该信用社出纳员解除劳动合同处理，追回挪用款项并依法追究其刑事责任，二是根据安徽省农村信用社

15、工作人员违规行为暂行办法第八十五条第五款和第五十一条第一三款规定，建议给予有关责任人相应处罚。案例22.假造记账凭证，盗用储户资金违反了刑法第一百八十五条“金融机构的工作人员利用职务之便挪用本单位或者客户资金，定罪处罚”的规定。案例23.虚假存款一是违反了中华人民共和国商业银行法第七十五条：金融机构不得提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，报表和统计报表的规定，二是违反了中华人民共和国会计法第二十六条第一款不得随意改变资产，负债，所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列多列或者不列资产负债所有者权益的规定。案例24.支票印章与预留印鉴不符违反了农村信用社会计基本制度第十五条第三款“受理凭证时

16、，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定”的规定。案例25.违规办理储蓄存款违反了储蓄管理条例第三条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款”的规定。5案例 26. 拆入资金违规放款违反了关于农村信用社同业借款的指导意见第六条，拆入资金不得用于发放农业贷款以外的贷款的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为暂行办法第二十三条第七款规定，建议给予该信用社主任及有关责任人经济和行政处罚，并责成其限期收回贷款。案例27.向央行借款，发放企业贷款违反了中国人民银行对农村信用社贷款管理暂行规定第十二条，借款人申请再贷款应具备以下基本条件，承诺将借入的再贷款全额用于

17、增加农业贷款的规定。案例28.少提应付利息，虚增利润一是违反了农村信用社财务实施办法第十八条，信用社以负债形式筹集的资金，按照国家规定的适用利率及提取应付利息的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本的规定。二是违反了中华人民共和国会计法第二十六条第一款，不得随意改变资产，负债，所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列，多列或者不列资产，负债所有者权益的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为暂行办法第六十四条第二款规定，建议给予该信用社主任经济行政处罚，给予该信用社财务主管经济处罚，二是退还多得考核工资，纠正错误，调整账务。案例29.违规预提费用违反了农村信用社财务管理实施办法

18、第七十二条“业务宣传费在营业收入0.5%的比例掌握使用，招待费在全年营业收入0.5%的比例控制使用”的规定。案例30.内外归结，签发空头银行汇票违反了中华人民共和国票据法第二十一条，汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付汇票金额的可靠资金来源，不得签发务对价的汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金和第一百零三条有下列票据欺诈行为之一的，依法追究刑事责任，签发无可靠资金来源的汇票，本票骗取资金的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第五十四条规定，建议给予解除劳动合同处理，追回资金并依法追究其刑事责任，二是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为

19、处理暂行办法第五十六条和第八十务条规定，对管证管印人员给予经济处罚。案例31.挪用客户资金，供他人使用一是违反了支付结算办法第十六条单位个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：谁的钱进谁的帐，由谁支配的规定，二是违反了刑法第一百八十五条金融机构的工作人员利用职务之便挪用本单位或者客户资金，定罪处罚的规定。案例32.截留汇款，虚增存款一是违反了支付结算办法第十六条单位个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：谁的钱进谁的帐，由谁支配的规定，二是违反了中华人民共和国会计法第二十六条第一款，金融机构不得随意改变资产负债所有者权益的确认标准或者计量办法，虚列多列或者不列资产负债所有者权益的规定。7案例3

20、3.未执行他行票据收妥抵用的原则违反了农村信用社会计基本制度第十三条他行票据收妥抵用的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第四十九条第四款规定，建议给予该信用社员工解除劳动合同，并责令赔偿损失，二是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法有关规定，对有关责任人相应处罚。案例34.隐瞒存款一是违反了商业银行法第五十五条商业银行应当按照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况的规定，二是违反了会计法第二十六条会计核算不得虚列多列少列或者不列资产负债所有者权益的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第四十九条第二款规定，建

21、议给予该营业部主任和会计主管行政和经济处罚。案例35.重要空白凭证预盖印章备用违反了农村信用社会计基本制度第三十三条不准在重要空白凭证上预先改好印章备用的规案例36.凭证传递不合规违反了农村信用社会计基本制度第十五条第四款凭证传递必须做到准确及时，手续严密，凭证一律由信用社内部人员传递的规定。案例37.编制虚假报表违反了商业银行法第五十五条商业银行应该按照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况的规定。案例38.违规外借会计档案一是违反了农村信用社会计基本制度第五十条第二款公检法司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，可以抄录，复制或照相，但不得将原件抽出借走的规定，二是违反

22、了中国人民银行金融机构协助查讯冻结扣划工作管理规定第十四条金融机构协助有权机关查询的资料应限于存款资料，包括被查询单位或个人开户，存款情况以及与存款有关的会计凭证，账簿，对账单等资料，对上述资料，金融机构应当如实提供，有权机关根据需要可以抄录复制照相但不得带走原件的规定。案例39.在库存中违规垫付贷款利息一是违反了中华人民共和国会计法第三十六条不得虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入的规定。二是违反了农村信用合作社出纳制度第五条及时核对库存，做到账款相符的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第六十四条第二款和第四十九条规定，建议给予该信用社主任和出纳员解除劳动合同

23、处理，并限期收回贷款利息，二是退还因此多得的效益工资。案例40.违规运送，丢失现金违反了农村信用社出纳制度第二十四条运送现金必须两人以上的规定。案例41.违规一人管库违反了农村信用社出纳制度第二十二条配备两名工作责任心强，诚实可靠的正式员工负责管库工作，管库员要明确分工，出入库时必须同进同出的规定。案例42.应收款长期挂账违反了农村信用社会计基本制度第二十三条第一款对应收应付款项等过度性资金，要全面逐笔进行清理和收回的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第六十三条第四款规定，建议限期收回款项，并给予该信用社会计主管或者经办人员经济处罚。案例43.账簿结转不合规违反了

24、农村信用社会计基本制度第十八条第一款丁种帐应将未注销各笔过入新帐页发生额栏内，在余额栏填制结转余额总数的规定。案例44.擅自调整决算日违反了农村信用社会计基本制度第十条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理年度决算，如遇12月31日为例假日，仍以改日为决算日的规定。案例45.费用在资本公积中列支，企业吸收存款化股金违反了会计法第二十五条公司，必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认计量和记录资产负债所有者权益收入费用成本和利润的规定。案例46.在其他应付款科目核算金融机构往来利息一是违反了中华人民共和国会计法第二十六条公司企业进行会计核算不得虚列或者隐

25、瞒收入，推迟或者提前确认收入的规定，二是违反了农村信用社会计基本制度第七条第二款会计核算遵循真实性原则，正确使用会计科目和第七条第四款会计核算遵循权责发生制原则的规定。案例47.截留利息收入，私设小金库一是违反了中华人民共和国会计法第二十六条公司企业进行会计核算不得虚列或者隐瞒收入推迟或者提前确认收入的规定，二是违反了金融违法行为处罚条例第十一条金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为，经营收入未纳入会计账册的规定。处理建议：根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第四十六条第一款规定，建议给予经办人员，财务主管，主任经济和行政处罚，并没收小金库资金。案例48.在以前年度损益调整中列支费

26、用一是违反了农村信用社会计基本制度第七条第二款会计核算遵循真实性原则，正确使用会计科目的规定，二是违反了农村信用社财务管理实施办法第七十一条信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出营业费用等，按规定计入成本的规定。9案例 49. 违规进行利润分配违反了农村信用社财务管理实施办法第十八条信用社发生年度亏损，可以用下一年度的利润在税前弥补，下一年度利润弥补不足的，可以在五年内延续弥补的规定。案例50.虚增贷款规模，减少利润一是违反了中华人民共和国商业银行法第七十五条商业银行有下列情形之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，报表和统计报表的规定

27、，二是违反了中华人民共和国会计法第二十六条，不得有下列行为，编造虚假利润或者隐瞒利润的规定。处理建议：根据金融违法行为处罚办法第十二条有关规定，一是给予该营业部主任行政撤职处分，二是给予营业部会计，信贷员，联社贷款审批组成员等有关责任人经济和行政处罚，三是在全辖通报批评，四是调整账面利润。案例51.虚报修理费列支帐外固定资产自用违反了中华人民共和国会计法第二十六条，不得有下列行为，虚列多列成本费用的规定。处理意见：一是根据金融违法行为处罚办法第十二条规定，给予该信用社主任行政撤职处分，二是公开变卖所购置的轿车，因此造成的资金损失由该信用社主任负责赔偿，三是在全辖通报批评。案例52.以贷收息一是

28、违反了中华人民共和国会计法第三十六条，不得有下列行为，虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入的规定，二是违反了信用社工作人员违反规章制度处理暂行办法第五条，违规跨地区，冒名贷款的规定。处理建议：一是根据安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第二十八条第六款和农村信用社工作人员违反规章制度处理暂行办法第五条规定，给予该信用社主任和有关信贷人员行政和经济处罚，并责成限期收回以贷收息贷款，二是退还因此多得的效益工资，三是在全辖通报批评。案例53.帐外经营，私设小金库一是违反了关于农村信用社同业借款的指导意见第六条拆入资金不得用于发放农业贷款以外的贷款的规定，二是违反了中华人民共和国会计法第二十五条

29、必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度规定确认和记录和第二十六条公司企业进行会计核算不得有下列行为：虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入的规定，三是违反了金融违法行为处罚办法第十一条金融机构不得以下列方式从事帐外经营，贷款业务不按照会计制度规定记账，登记，经营收入未纳入会计账册的规定。处理建议：一是根据金融违法行为处罚办法第十一条规定，给予该信用社主任和会计主管行政开除处分，二是撤销小金库账户，没收小金库资金，三是在全辖通报批评。案例54.在未分配利润中违规发放职工福利一是违反了农村信用社财务管理实施办法第七十一条信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出，营业费用等，按规定计入成本的规定，二是违反了中华人民共和国会计法第二十五条必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度规定确认和记录资产负债所有者权益收入费用成本和利润的规定。案例55.编制虚假报表10一是违反了中华人民共和国会计法第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计