安徽华菱瑞达电缆有限公司成本与费用管理办法（ 30页）

1、 安徽华菱瑞达电缆本钱与费用管理方法目录 第一章 总那么 第二章 本钱与费用管理的根底工作第一节 定额管理第二节 原始记录第三节 计量验收与物料转移第四节 价格与价值转移第三章 本钱核算与本钱管理的组织第四章 本钱核算规程第一节 本钱核算的原那么规定 第二节 本钱与费用核算的内容和程序第五章 本钱费用核算细那么 第一节 材料费用核算 第二节 低值易耗品的费用核算 第三节 工资及福利费用核算 第四节 动力、折旧和其它费用核算 第五节 待摊费用、递延资产和预提费用核算 第六节 辅助生产费用核算 第七节 制造费用核算 第八节 半成品、产成品本钱核算 第九节 销售本钱核算第六章 产品单位本钱核算方法第

2、一节 品种法第二节 分步法第七章 本钱预测、方案、控制、分析第一节 本钱预测与本钱方案第二节 本钱控制和分级归口管理第三节 本钱分析 第八章 本钱与费用管理责任分工第九章 监督与检查第十章 附那么第一章 总那么第一条 为了提高经济效益，全面加强本钱与费用的核算和本钱管理，根据财政部公布的?企业财务通那么?和?企业会计准那么?、?工业企业财务制度?，结合*公司“精细化管理的要求，制定本制度。第二条 本制度适用于安徽华菱瑞达电缆。第三条 本钱与费用的核算与管理是生产经营管理的重要内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其根本任务是：通过预测、方案、控制、核算、分析和考核，正确反映生产经营的成果，支持

3、市场营销的定价决策，不断挖掘降低本钱的潜力，合理控制期间费用，提高产品的市场竞争力。第四条 本钱与费用管理的根本工作要点是：一遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策和法规；二加强并完善本钱与费用管理的根底工作；三正确掌握本钱与费用的开支范围和标准，合理划分产品本钱界限，正确核算产品的单位本钱，保持本钱的可比性；四开展本钱预测，制订本钱方案，参与生产经营管理决策，实行全方位的本钱与费用预算与控制管理；五编制先进合理并切实可行的本钱方案和增产节约、增收节支方案，组织制订与落实降低本钱的措施方案；六实行分级归口管理，分解本钱与费用指标，控制生产经营消耗，落实本钱与费用管理的责任；七准确、及时地进行产品本

4、钱的核算，控制和监督本钱方案和费用预算执行情况，进行本钱和费用统计、分析并纳入绩效考核；八运用信息化手段和管理方法，加强本钱的核算与本钱降低管理，提高企业的总资产周转率。第五条 结合年度经营目标，贯彻本钱管理责任制。各级领导、各专业管理人员和财务会计人员，组成本钱管理的组织体系，定期分析本钱费用管理工作中存在的差距，持续改善本钱与费用管理，促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高，逐步实现“管理精细化。第六条 各级领导和各职能管理部门应按照本制度的要求，完善各专业的管理流程，全面加强各项专业管理的根底工作，确保本钱与费用管理体系的运作和实施。第二章 本钱与费用管理的根底工作第七条 各级领导和

5、各专业职能管理部门，要按照部门管理职责认真做好本钱和费用管理的根底工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、物料流转、价格体系、本钱与费用的统计和核算。第一节 定额管理第八条 各种原辅材料、工具模具、燃料动力消耗，以及劳开工时、修理工时、备品备件、物资储藏等，都要制订先进合理的定额，并定期进行检查、分析和修订。第九条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在财务管理部门的统一管理要求之下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原那么：一要考虑生产技术开展和经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进合理又切实可行；二要保持定额相对稳定，以

6、利于调动职工的积极性，使分析和考核建立在可比根底上；三随着工艺技术的进步、设备装备的改造、操作技能和熟练水平的提高，对各项定额应适时地进行补充、修订和完善。各项定额至少每年要进行一次全面的修订和完善；四为了实现管理精细化的目标，定额管理必须满足细化岗位考核的要求，定额管理必须落实到每个工序、机台和岗位；五在保证产品质量的工艺标准和质量本钱统一控制的前提下，根据生产的具体条件，结合产品结构和生产工艺要求，以理论计算和技术测定为主、以经验估计和统计分析为辅来制订各项定额；六定额管理必须与生产技术、工艺管理同步，“确定的工艺有确定的定额、临时的工艺有临时的定额、成熟的工艺有先进的定额；七定额管理的分

7、工部门要采取相应的措施，定期检查分析，保证定额符合岗位机台的生产实际和趋于合理，有利于本钱考核的贯彻执行；八各项定额的管理分工：定额管理是本钱核算和财务本钱管理、数据统计管理工作中最根底性的工作，总归口管理部门为方案财务处，具体负责的岗位为本钱会计；原材料消耗定额由工艺技术管理部门牵头负责，生产管理部门、设备管理部门、采购供给部门、仓储管理部门与各生产车间配合；生产岗位的劳开工时定额含工序检验定额由生产管理部门牵头负责，人力资源部门、工艺技术部门、品质管理部门、设备管理部门与各生产车间配合；修理任务的劳动定额和备品备件、机物料消耗定额由设备管理部门牵头负责，人力资源部门、生产管理部门、机修车间

8、与各生产车间配合；原材料储藏定额和备品备件储藏定额由仓储管理部门牵头负责，采购供给部门，生产管理部门、设备管理部门配合；生产过程中通用规格的单丝导体、绞合导体、绝缘线芯等自制半成品、生产过程中常用的自制材料、自制工具、自制工装、自制包装物的库存限额由生产管理部门牵头负责，设备管理部门与各生产车间配合； 常用规格的产成品库存限额由营销管理部门牵头负责，生产管理部门、仓储管理部门配合；第二节 原始记录第十条 各职能管理部门、各生产车间、机修车间要建立、健全以下各项原始记录：一材料物资方面的原始记录，应详细真实反映原辅材料、工具、备品备件等各种物料收发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、

9、限额领料单、超限额领料单、委托加工材料单、委托加工出库单、委托加工入库单、退料单、工具请领单材料物资盘点报告单等等，并做好实物明细账的记账工作；二劳开工时与工资方面的原始记录，应详细真实反映员工出勤情况、岗位工作工时利用、停工情况、有关工资、津贴等项记录；三产品工艺设计及工艺改动方面的原始记录，应正确反映产品设计改动、工艺路线变化、材料消耗定额变动等项的记录，如产品工艺结构变动通知单、工艺加工路线变动通知单，定额变动通知单等；四生产方面的原始记录，应正确反映按产品的规格品种、按确定的工艺加工路线从拉丝、退火、绞合、绕包、绝缘、检验测试、铠装、屏蔽、成缆、护套、包装直至验收入库的全过程，如产品生

10、产任务单、加工路线单、投料单、半成品领用单、废品通知单、修理任务单、运输倒运单和半成品、产成品交库单等，并作好产品投入产出数量的记录和统计工作；五设备购置、使用和运行方面的原始记录，应能正确反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程完工转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作；生产过程中设备运行作业工时耗用的记录；六动力消耗方面的原始记录，应能真实反映根据各计量仪器仪表所显示的风、水、电、汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表；七方案财务处的本钱会计要组织车间的本钱核算统计员、各相关的职能管理部门的专职、兼职的综合事务员或核

11、算员，与各专业职能管理部门的专业管理人员共同研究并统一设计各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始数据的准确和填写标准化和标准化，正确反映生产经营过程中的各种价值流转信息，并纳入生产操作岗位的三规一制管理标准和专业管理制度标准，确保价值信息的可追溯性。第三节 计量、验收与物料转移第十一条 建立健全各项财产、物资的计量与检验验收管理制度，并保持计量工具的准确性，对各种材料物资、备品备件、低值易耗品、办公文具、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。第十二条 计量单位一各种物料的计量单位统一采用国际计量标准作为主计量单位，重量单位采

12、用吨、千克、克；长度单位采用千米、米；面积单位采用平方米、平方厘米、平方毫米；体积单位采用立方米、立方厘米和立方毫米等等；二对于因供给、包装的需要而采用的箱、盒、包、卷、袋、桶等非标准的计量单位只能作为辅助计量单位；三机台与机台之间、工序与工序之间、车间与车间之间的物流流转，采用重量与长度双计量单位，并对每种规格的物料制订出明确的重量与长度之间的换算关系。第十三条 购入材料、物资的计量与验收一提货验收。采购人员在供货方提货时进行现场验收，发现短缺、缺乏或破损等情况，要由供货方及时换货或补足，提货后在运输途中的合理损耗，计入采购本钱，但由于运输方责任造成的毁损和丧失，按运输合同规定应由承运机构或

13、承运个人负责的，要填写物资破损清单，由运输机构或承运个人签证并负责赔偿。目前尚没有，考虑未来的开展变化二到货验收。货物运抵仓库后，由仓库管理人员根据采购部门的收货通知单或供货方发票所列的品名、规格和数量，根据不同的材料物资特点分别采取点数、过磅、检尺等适当的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检验后，按实际合格的数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量或质量不符以及破损、变质等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。三对于铜、铝、化工材料等重要的大宗原材料，仓储管理部门在接收计重点数时，必须有监磅人员监磅，以防止出现过失或发生其它异常问题；

14、四对于整箱外包装并且内置小包装的物料，仓储管理处在接卸验收时必须进行开箱抽查，发现短缺问题要及时反应到采购供给处协调处理；第十四条 在制品、半成品的物料转移一对于生产过程中各机台、各工序之间、各生产车间之间流转的半成品发生内部物料转移时，必须经过质量检查确认、抽测检验合格之后填写详细的半成品流转标识卡，各机台之间、前后工序之间、车间与车间之间交接物料必须进行点数、交接，如果发现产品报废或短缺，应及时查清数量并汇报给职能管理部门及时组织进行原因分析，对于质量问题引起的报废必须严格执行质量事故分级管理的规定，经过工艺技术部门组织进行质量事故分析并形成质量事故分析报告，由报废单位填制有关的原始凭证，

15、按管理权限报经工艺技术质量部门审核批准后进行处理，没有质量事故分析报告的废品，仓储管理处拒绝入库，以保证投入、产出数量记录的准确性；二对于因生产设备条件的限制，需要进行工序外委加工的半成品，在调拨出库和完工入库时，必须进行质量检验并进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应按委托加工合同的约定及时办理索赔；三工序委托加工合同明确了“加工过程中产生的边角料由委托方收回的，必须严格按合同的规定回收；工序加工剩余的物资材料或半成品也必须及时回收；对于建立长期业务往来的受托加工单位，生产管理处必须建立委托加工业务管理的专门备查薄台账，清晰记录每一笔委托加工业务发生的委托加工合同号、物料交

16、付时间、交付数量、加工产品与余料回收的数量、时间等。四各生产车间、车间内部各生产工序加工完成的半成品完工信息，由当班班长或车间本钱核算统计员及时录入到ERP信息系统中，各工序完工的信息对生产方案调度、合同评审人员等相关的岗位开放信息查询权限。五对于车间或生产管理处盘具班加工的自制材料橡缆车间自制加工的橡胶、自制工装或自制包装物铁木盘等，加工完成后，实物虽然可以暂存于车间保管，但生产状态和库存状态的数量信息和价值信息必须及时输入到ERP信息系统中，相关的信息对生产方案调度、合同评审人员等相关的岗位开放信息查询权限。第十五条 产成品的入库与验收一各车间生产加工完成的产成品，必须经过质量检验部门确认

17、前方可入库；二入库的产成品必须由生产车间填写入库单，仓储管理处进行数量、质量检验合格确认，产成品的入库信息由生产车间或仓储管理处的库管员输入ERP信息系统，产成品的库存信息对生产方案调度、相关的营销管理人员等开放信息查询；第四节 价格与价值转移需要安徽华菱瑞达公司研究讨论的重要内容，要建立标准本钱管理体系，必须实行双计价，即方案价格和实际价格，方案价格采用某一年度的实际价格或重新确定每种物料或劳务的内部标准方案价格安徽华菱瑞达公司目前对于铜、铝和化工材料等主要原材料确定固定价，对于五金材料等实行现行市场价的价格体系是一个不完善的价格体系，可以应对简单的本钱考核和总本钱额、生产产值比照，但不符合

18、长期开展提出的“精细化管理的要求。本钱核算与本钱管理体系要解决两个问题：一是内部的方案、分析、考核用的本钱本钱管理的目标本钱、方案本钱、标准本钱；二是核算的实际单位本钱，用于在产品、半成品的计价和产成品本钱结转并支持销售价格决策体系。财务会计报告的报表本钱如果标准本钱根本接近于生产实际，也可以用来支持价格决策体系由于安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司目前的定额管理根底工作还有一定的差距，如果只用实际价格体系，可以从一定程度上解决上述第二个问题但可能有些本钱费用要进行粗略的分摊，但本钱费用特别是材料消耗和其它可控的制造费用的价值量数据会随市场价格的波动而剧烈波动，如果按月考核，月末的调整量很大，如

19、果不做调整，那么对车间的本钱考核只能用实物量对机台岗位的考核：节约额=定额中线消耗量-实际消耗量；超支额=实际消耗量-定额上线消耗量，对车间总考核就是各机台考核的相加。如果实行方案价格和实际价格双价格体系，那么内部管理的目标本钱按方案价要求所有的物料、动力、备件、劳务等可控费用都制订出内部方案价，此外，会计核算体系要增设相关的会计科目原材料采购、材料本钱差异，而且本钱核算的方法也会相对复杂，涉及到材料本钱差异的结转和分摊问题。销售价格决策体系的关键是建立每个品种规格的单位标准本钱的模型标准本钱定额要根本接近于生产实际，即构成每个品种规格的单位本钱各项本钱工程直接材料、辅助材料、直接动力、直接人

20、工、各项制造费用的比例和管理费用、财务费用、销售费用包括包装费、运输费和其它销售费用等三项费用的比例、适应市场营销策略的利润率，根据分析和统计结果建立模型，形成一定的材料价格条件下，各规格品种的单位标准销售价格，这就是安徽华菱瑞达公司自己的产品销售价格体系，当原材料价格在一定的范围内，执行这一体系这就是企业自己的单位价格体系，也可以叫做产品的基准销售价格，当原材料价格出现正常波动时，根据价格波动情况，定期调整自己的红本价；当原材料价格剧烈波动时，那么要根据原材料价格涨跌情况，再考虑原材料的在途情况、实际库存情况、半成品和产成品的库存情况支持每笔定单的模拟报价和销售价格决策。第十六条 为了正确评

21、价与考核工作业绩，分清各自的经济责任，在集团公司范围内各子公司之间建立适应市场经济的内部价格体系，各子公司进行独立的经济核算。第十七条 安徽华菱瑞达公司集团范围内各子公司之间的物流转移和提供劳务，按集团总管理处综合合理避税因素后统一制订的内部价格进行购销核算，互相建立往来账目，在集团公司资金集中调度的统一原那么下及时结算； 考虑到内外账分设的实际情况、内账必须全面真实核算，外账对于有合法票据的才能纳入核算！第十八条 安徽华菱瑞达公司集团内部各子公司之间各种内部结算价格，每年修订一次，如客观情况发生较大变动，影响本钱的准确性由有关部门协作研究进行修订，经批准后执行。第十九条 单一法人主体内部价值

22、的转移 一为保证本钱的真实性与准确性，各法人主体内部的各部门、各车间是本钱中心或费用中心；二机台与机台、工序与工序、部门与部门、车间与车间之间内部转移的材料物资、半成品、产成品、包装物按实际本钱结转。如果建立标准本钱体系也可以以方案标准本钱结转，最后再分摊本钱差异，但由于定额管理根底条件的限制，目前还无法进行，需要一定时间的完善才能考虑第二十条 为了建立标准本钱管理体系，方案财务处负责组织研究标准本钱要求的价格体系，价格体系也采用双计价方案标准价格与实际价格。第二十一条 各种物资材料的采购必须按方案财务处的要求开具增值税专用发票或普通发票，各种计入本钱的原材料计价实行价税别离。第三章 本钱核算

23、与本钱管理的组织第二十二条 财务副总经理在总经理的分工授权和领导下，在财务管理部门统一方案、统一核算的前提下，领导组织建立各单位本钱中心或费用中心分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间分厂、班组个人核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供给、生产方案、经营销售等有关职能部门的全面经济核算网络；第二十三条 按人力资源处关于管理岗位定员编制的统一要求，配备专职或兼职的本钱核算统计人员，明确分工职责，结合部门与岗位管理职责开展内部经济核算。方案财务处设置专职的本钱会计岗位，各生产车间、机修车间设置本钱核算统计员负责本车间本钱核算与管理，生产管理处设置专职本钱核算统计员负责直属班组的本钱核算与

24、管理，其它职能管理处室指定人员兼职从事本钱费用的统计与核算工作。第二十四条 建立两级本钱核算组织体系。车间级本钱核算，受方案财务处的统一业务领导和专业管理。第二十五条 实行两级本钱核算，采用以下核算形式：各生产车间进行根本生产本钱和制造费用的控制，按品种规格归集核算本车间的原材料消耗、生产工时、动力消耗，与相关的车间、部门核对车间发生的生产本钱或制造费用，统计各工序的物料转移、本车间完成并交库的半成品和产成品，并核算出各种规格品种的半成品、产成品的实际单位本钱；机修车间的本钱核算统计员负责辅助生产费用的归集和分配，对自制动力主要是压缩空气和高温蒸汽的相关费用进行归集和核算，按使用车间分配；负责

25、设备中小修理任务发生的劳务的费用归集和分配；生产管理处设置专职的本钱核算统计员负责统计归集叉车班、行车班发生的各种费用并分配到各使用部门、归集统计盘具班的本钱费用并按规格品种核算盘具的单位制造本钱、负责车间与车间之间的半成品转移的核算与统计； 其它各专业职能管理部门指定兼职的核算员统计核算本部门或本部门归口管理的费用；月末辅助生产费用的分配与核算、产品生产本钱的分配与核算，内部各部门、各车间本钱费用的结转和勾稽核对、库存材料和半成品的盘点清查等由方案财务处的本钱会计统一组织进行。第二十六条 各车间设置的本钱核算统计人员，负责本车间范围内的本钱核算与本钱管理工作。车间本钱核算统计人员的工作职责如

26、下：一负责本车间的本钱方案和费用方案的编制工作，并检查催促方案的执行；二负责本车间生产费用、辅助生产费用、制造费用的统计归集、账簿登记和车间成本报表编制工作，并开展内部经济核算；三负责产品投入产出核算，加强在产品数量和本钱管理，确保在产品账实相符；四负责车间内部的物资盘点及流动资金的核算与管理；五负责生产费用消耗的控制和本钱管理责任制的贯彻，并代表车间与相关的车间处室进行费用数目核对；六建立车间或部门的生产过程中的半成品明细账，并做单位本钱核算；七负责车间分厂经济指标的分解落实，开展内部经济活动分析，组织制订降低本钱措施；八在车间主任分厂厂长领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强定额管理、原

27、始记录管理、物资领发等方面的本钱核算和本钱管理的根底工作；九协助车间分厂领导，对内部各班组或机台作业人员，在执行本钱方案和经济技术指标方面的实际效果，进行绩效考核；十一协助车间分厂领导作好财产管理工作；十二负责指导班组的经济核算和经济活动分析。第二十七条 企业所有产成品的销售与销售本钱结转，集中在方案财务处统一核算。第四章 本钱核算规程第一节 本钱核算的原那么规定第二十八条 严格执行以下本钱核算原那么：一实际本钱计价原那么。产品本钱核算，必须贯彻正确计算实际本钱的原那么。在本钱计算过程中，由于核算程序的需要，对原辅材料、能源动力、劳务、自制半成品和产成品等，必须在本钱计算期内，根据本钱消耗的实

28、际资料，核算实际本钱，并正确结转本钱，真实核算当期的本钱和利润，防止本钱或利润的虚高或虚低。二分期核算原那么。企业生产费用和本钱核算，采用公历月制。本钱计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的消耗量和价格，按照权责发生制的原那么进行本钱核算。三合法性原那么。计入本钱的费用，必须符合国家法律、法规和制度规定，既不能乱挤乱摊、也不能漏算漏记，不符合规定的费用不能计入产品本钱。四一贯性原那么。与本钱核算的有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比拟。五费用确认配比原那么。企业生产经营所发生的费用可按以下三种方式确认：1按因果关系确认。对于费用的发生与某种收

29、入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产本钱，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料消耗和人工消耗，应计入产品的制造本钱，随着产品的销售结转为销售本钱，并与相关的销售收入配比。由于目前的营销格局限制，局部涉及到经营部的销售由于不能记账到真正的购货单位，虽然实现了销售，但按营销经理个人开设明细账暂时记入发出商品科目，但也要视为销售实现，要结转本钱，但存在一个信息核对后调账并调整销售收入的问题2按受益期分配确认。对于支出的效益涉及假设干会计年度的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例

30、如固定资产的折旧费用。3按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原那么进行分配的支出，在发生的当期立即确认，作为期间费用与发生当期的收入配比。六权责发生制原那么。在本钱核算时，但凡应计入本期的收入或支出，不管款项是否收到或付出，都算作本期的收支；但凡不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。在本钱核算中运用权责发生制原那么，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和预提费用等。在本钱核算时，对于已经发生的支出，如果其受益期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期；对于虽未发生的费用，但却应由本

31、期负担，那么应先行预提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。 第二十九条 为了正确核算产品本钱和经营成果，严格划清以下本钱费用的界限：一本期本钱与下期本钱的界限。按照权责发生制原那么，确定本钱费用的归属，通过待摊费用和预提费用核算等方法，划分本期本钱与下期本钱的界限。二在产品本钱和产成品本钱的界限。加强车间生产的投入产出管理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当本钱和产成品实际本钱，不得任意压低或提高在产品的本钱。三各种产品之间本钱费用的界限。但凡能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入；但凡与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配

32、标准，在各种半成品或产成品之间分配。四产品本钱与期间费用的界限，期间费用不计入产品本钱而直接计入当期损益。第三十条 选择与产品生产类型相适应的本钱核算方法，本钱核算方法应保持稳定，未经集团总管理处或方案财务处批准，各子公司或生产车间不得任意变更。第三十一条 确定本钱计算对象，必须贯彻与产品生产类型和管理的要求相适应的原那么。一车间自制材料的本钱核算的对象为该品种的单位本钱每米、每千克、每个；二电线电缆产品的生产属多工序、多步骤、连续叠加生产，根据产品生产工艺特点，本钱核算必须以每种规格的产品及各生产步骤为本钱计算对象，本钱核算的方法采用逐步结转分步法；三生产管理处盘具班加工制作的铁木盘、纯木盘

33、、木托盘，具有同时加工配件进行最后组装的生产性质和特点，可以采用平行结转分步法或采用其它简单的方法；四橡缆车间生产的橡胶属生产线生产加工，核算单位本钱时采用品种法；第三十二条 各生产车间自制加工的生产用原辅材料，如橡缆车间自制生产的橡胶，材料公司生产的化工材料要单独核算单位本钱。材料公司是一个独立法人资格的子公司，但由于税务登记的原因，目前仍作为一个生产车间，这是对安徽华菱瑞达公司本钱核算造成的一个问题，如果作为一个车间进行单位本钱核算并按实际本钱进行价值结转，那么材料公司的利润反映在安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司的会计报表中，与实际情况又不相符，安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司的本钱虚低，

34、而且材料公司这个股份制企业也无法进行利润核算与利润分配；如果作为一个独立的子公司，与安徽华菱瑞达公司之间进行购销结算，那么必须进行税务登记。目前可行的暂时处理方法是：材料公司作为车间独立进行单位本钱核算，安徽华菱瑞达公司集团仍将其视为一个独立的子公司，但生产交付给安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司的化工材料要按核定的内部购销价格计算，作为安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司的原材料本钱其它车间按实际本钱结转价值，安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司在内账中进行真实的核算；材料公司另外单独建立会计账薄进行会计核算；材料公司销售给安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司的化工材料的价格由总管理处按本钱加成法或市场价

35、格确定无需考虑合理避税因素，因为没有发票。第三十三条 生产管理处盘具班制作的铁木盘成品作为自制工装或自制包装物单独进行本钱核算，生产的木托盘按低值易耗品进行单位本钱核算，并按领用的单位或部门进行本钱的归集或分配。第二节 本钱与费用核算的内容和程序第三十四条 企业生产经营中发生的所有费用，分为生产制造本钱产品本钱和期间费用，只有生产制造本钱计入产品本钱，而期间费用不计入产品本钱，在发生的会计期间，直接计入当期损益。本钱费用核算内容如下：一生产本钱。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。1直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品的生产费

36、用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具等及其他直接费用。上述费用发生时，直接按品种计入产品制造本钱。2间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产单位分厂、车间为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，先归集记入制造费用，再按照合理的分配标准分配计入产品本钱。二期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。上述三种费用与本钱的关系如下：直接材料、直接人工、直接检验费用、工序外协加工费等可以追溯

37、到产品对象的本钱费用直接计入产品本钱；间接人工、间接费用、 间接材料、其它间接辅助生产费用等通过分配计入产品本钱；管理费用、销售费用、财务费用属于期间费用不计入产品本钱，直接计入当期损益。第三十五条 企业计入产品本钱的生产费用按经济用途划分如下工程：一直接材料指构成产品实体的原料及主要材料，如铜、铝、橡塑化工绝缘料、外购辅助材料、专用包装物、一次性专用物品等，对于有助于产品形成的辅助材料如绕包带、铠装带、填充料等，凡能直接计入产品本钱的，也列入直接材料。二直接动力指为了生产某种规格型号的产品发生的可以直接追溯到产品对象的燃料、动力，如果不能直接计入产品本钱的，那么列入制造费用。三直接工资直接从

38、事产品制造的生产工人的计件工资、补贴、奖金和按直接工资额的一定比例提取的职工福利费。四其他直接支出如工序外委外协加工费。五制造费用各生产车间为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品本钱的各项费用。包括车间分厂管理人员及车间内部辅助工人的工资、职工福利费、折旧费如果定额根底细化，本钱分步结转，机器设备的折旧也可以作为直接费用进入产品本钱计算单、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、车间管理人员的差旅费、通讯费、培训费、会议费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。第三十六条 期间费用的核算内容：一管理费用公司机关各行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费

39、用。二财务费用财务部门为筹集资金而发生的利息支出、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。三销售费用在市场开发与产品销售活动中发生的各项费用，如销售人员的工资、奖金、佣金、广告费、专设销售机构驻外销售办事处的各项经费。 第三十七条 方案财务部门的各级领导和分工会计，特别是总账会计、本钱会计、费用会计必须根据生产经营和管理的变化、精细化管理和绩效考核对于会计核算的要求，深入了解企业的生产经营情况和管理要求，研究各项本钱工程和期间费用的科目设置和费用归集。第三十八条 生产费用和本钱核算的程序是：一根据产品作业的生产过程特点，生产组织类型，以及管理的需要，确定本钱计算对象，选用适合的本钱核算方

40、法。二按照费用发生地点和本钱计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关本钱核算的原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。三设置以下各种本钱和费用明细账：1 根本生产本钱明细账，按根本生产车间和本钱工程核算根本生产车间发生的生产费用。2 辅助生产本钱明细账，核算辅助生产车间机修车间和生产管理处叉车班、行车班等辅助生产部门发生的辅助生产费用。生产管理处叉车班、行车班先按使用部门以作业任务单或工作记录为依据进行分配。 3 废品损失明细账。废品损失是指在生产过程中产生并发现的或入库后发现的各种生产报废损失和修复费用。废品的报废损失，是指不可修复的废品的实际本钱减去回收材料和

41、废料价值后的净损失。废品的修复费用，是指可以修复的废品在返修过程中所发生的修理费用。应由造成废品的过失人负担的赔款，应从废品损失中减去。 产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的损失，应作为管理费用处理，不列为废品损失。4自制半成品明细账，按生产车间或存放地点分别核算企业在制和库存自制半成品本钱。由车间按自制原料半成品分别建立明细账，进行投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、分产品的包括重量、工时、金额的汇总表。各生产车间和生产管理处、仓储管理处必须认真进行收发、计量、盘存，要有合法的原始凭证、健全的台账登记制度和定期盘存制度，保证自制原料半成品数据的真实、准确，使产品本钱计算建立在

42、可靠的根底上。5制造费用明细账，按车间和明细工程分别核算根本生产及辅助生产车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进行归集和分配，月终不保存余额。6期间费用明细账，按费用明细工程核算企业发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保存余额。7待摊费用、预提费用明细账，根据划清本期本钱和下期本钱的原那么和权责发生制原那么，按照会计制度的规定设置。四按照确定的本钱计算对象，设置分产品品种、工艺步骤的本钱明细账或称本钱计算单，本钱计算单必须受控于根本生产的明细账。 安徽华菱瑞达公司实行两级本钱核算，生产本钱明细账要在方案财务处和生产车间按本钱核算的要求分别设置。每期期末，方案财务处必须组织

43、各车间或部门进行明细账目的核对和实物盘点清查，以保证明细账本期发生、本期转出、期末余额相符合，对于出现的差异要及时组织调查分析并进行调整。五根据归集的全部生产费用和本钱核算资料，按本钱工程和步骤计算各种半产品、产成品的总本钱和单位本钱。第五章 本钱与费用核算细那么第一节 材料费用核算第三十九条 材料采购本钱包括：一购入材料的原价不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金；二购入材料的运杂费；三材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；四材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用；购入材料的增值税属价外税，按照价税别离的原那么记入进项税额，不记入原材料的本钱。第四十条 核算企业生产耗用的各

44、种材料，都要根据合法的材料收发凭证，经过收发、记账、稽核，按材料的方案标准价格和实际价格进行分别核算。核算材料本钱，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。对于实物已经入库但采购发票未到的采购入库材料的领用，要按采购合同的价格估价入账。所领用的材料仍应计入领用期本钱，不准任意提前或延迟实际领用期。外购材料直接卸到生产车间并交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。第四十一条 核算材料本钱，应与仓储管理处或相关的车间、部门发放数核对一致，然后按本钱工程进行分配，计入产品本钱计算对象或费用工程。第四十二条 直接用于产品的材料本钱，应当直接计入有关的本钱计算对

45、象。但凡由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的本钱计算对象之间进行分配。第四十三条 车间月末已领未用的产品原材料，必须办理实物退料或“假退料手续。非常用规格的产品，由工艺技术部门制订临时生产工艺和临时采购非常用物料的，产品完工后，所有已领未用的非常用原材料应全部退库，不得在生产现场存放或移作他用。第四十四条 生产过程中的废料、边角短料和可以回收的包装袋、包装纸、包装箱，应定期回收交库。正常定额标准内的边角短料和回收的包装带、包装纸、包装箱的回收价值不冲减本钱；因各种原因的质量事故产生的报废，经工艺技术质量部门组织进行质量事故分析并确定原因后，

46、方可入库，并按规定核算废品损失。第四十五条 车间设有二级材料储藏小仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设账册凭证，专人收发保管。二级材料储藏小仓库的期末存料，应在期末办理库存材料的“假退库和领用出库核算手续，不得直接计入生产本钱。在车间二级材料储藏的体制下，公司仓储管理部门材料仓库的发料，作为车间储藏材料的收入实物移库，本钱核算要以内部发料凭证为依据。方案财务处与仓储管理处对于车间二级材料储藏小仓库的领发料的管理情况动态检查抽查。第四十六条 企业由于生产设备装备条件的限制，对材料进行的各种工序外委加工，外委加工的费用直接记入产品的本钱。 第四十七条 车间分厂领用各种材料，要按照实际领用

47、数量计价，不得把由于仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清账法自行修正领用数量，转嫁给领用部门承当。仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下：一由于物资自然损耗，在规定的自然损耗率范围以内的，经采购供给处处长、方案财务处处长审核批准，计入管理费用。二由于采购和保管责任而造成盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门和人员提出书面说明和改良措施，经供销副总和财务副总分别审核批准后超过规定限额，要报经总经理批准，其盘盈、盘亏和毁损按实际本钱，扣除责任人赔偿，并通过规定的待处理核销程序后计入管理费用。三由于自然灾害和各种意外造成的损失，应查清原因，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去剩余价值，

48、经主管部门批准，将净损失列入营业外支出。不管是库内保管物资，或是露天堆放物资，都要定期盘点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理。第四十八条 裸线车间为其它车间加工生产的导体线芯，在发生车间之间的物料领用转移时，必须实行计量交接，计量实行重量和长度双计量单位，重量作为主计量单位用于对裸线车间的绩效考核，长度单位作为接收导体的后道生产车间的主要计量单位，用于对后道车间的绩效考核。第二节 低值易耗品的费用核算第四十九条 低值易耗品是指不构成固定资产的劳动资料。一般是指使用年限在一年以内，或单位价值在两千元限额内的劳动资料。第五十条 在生产经营过程中领用的低值易耗品，按以下方法处理。一模具作为

49、工具按低值易耗品核算，采用五五摊销法，生产车间凭工具申领单领用模具，请领当月摊销50%，计入车间制造费用，模具报废时，在报废当月摊销50%。模具的领发必须以旧换新，对于换新收旧的模具，如果不能修复，经审批后进行实物处置，对于能够修复的模具按自修模具进行核算，与外购新模具分类存放，领用时区别核算。二生产管理处盘具班生产的盘具，由生产管理处本钱核算统计员作为自制包装物核算，核算每种规格型号的单位实际本钱，并将产成品入库盘具实物可以放在盘具班，但相关的信息必须报给仓储管理处需要按外购盘具和自制盘具分别建立收发存明细账。三生产车间作为周转盘申领的无论是外购盘具还是自制盘具，按车间领用低值易耗品周转工具

50、核算，采用五五摊销法，车间领用当月，摊销50%记入车间的制造费用，在生产周转过程中，不管是车间内部工序与工序之间周转还是车间与车间之间周转，凡出现周转盘具损坏而需要重新领用的，由损坏盘具且需要申领的车间凭领用单领用，并按新领盘具进行价值摊销记入请领车间的制造费用。四仓储管理处割线班负责四个车间库存产成品的仓储保管、断米切割、倒盘包装和发运装卸任务，虽然割线操作具有辅助生产的性质，但其发生的费用根本上属于装卸和包装费用，按期间费用核算，在销售费用下单列科目进行核算。 五销售产品时盘具作为包装物，不再单独计价不作为独立包装物销售、出租、出借，即销售收入只记产品销售收入，不用其它业务收入核算包装物的

51、销售收入，按销售经营政策，盘具回收纳入对营销经理的绩效考核结算奖赔。六对低值易耗品的日常管理都必须建立在库、在用台帐，严格按原始凭证办理借领、退库和报废手续。第五十一条 产成品专用盘具或其它直接的包装材料，不管自制或外购，在领用时，按产品型号或规格，一次计入产品本钱。第五十二条 生产过程中周转使用的铁制盘具、铁木盘具、塑料盘具作为低值易耗品核算，采用五五摊销法，领用当月摊销50%，报废当月摊销50%。第五十三条 各种自制工具和工装包括自制铁木盘具，要核算自制本钱，并进行完工入库计价入账，领用时按规定计入生产本钱。第三节 工资及福利费用核算第五十四条 企业支付的各项工资，包括：计时工资、计件工资

52、、以及纳入人力资源管理部门工资总额管理控制范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配。计入产品实际本钱的工资、奖金和津贴、补贴应该是当月实际发生的应付工资，按规定计算分配进入本钱。第五十五条 按照国家的规定按工资一定比例计提的职工福利费，分别部门性质分别归集记入产品本钱或期间费用。提取职工福利费的基数为14%，按规定为企业每月实际的应付工资。第五十六条 企业直接从事产品生产的生产工人工资和福利费，但凡能直接划分产品成本归属的，应直接计入该产品本钱。计件工资一般应直接计入有关的本钱核算对象。不能直接划分产品本钱归属的生产辅助岗位人员的工资和职工福

53、利费，根据产品加工的定额工时，分配计入各有关的本钱核算对象。第五十七条 在归集和分配工资费时，应当严格区分工资的用途，不能将应由其他工程负担的工资费用和应列入产品本钱费用中的工资费用混淆。第四节 动力、折旧和其它费用核算第五十八条 动力费用，包括外购和自制的水、电力、蒸汽、压缩空气等费用。外购动力按实际支付数核算，自制动力作为辅助生产费用核算。电力作为外购电力核算。月终结算外购动力本钱时，应扣除增值税，按无税本钱分配核算动力费用。生活福利部门、专项工程等耗用的外购动力，要按含税实际本钱核算。第五十九条 动力费用应当根据各单位的实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消耗的，应按产品实际耗用量直接

54、计算动力本钱。无法划分产品对象的动力费用，分别车间分厂和部门，与其他间接费用作为间接费用分摊计算。外购动力费用的实际支出，与内部动力消耗仪表显示数之间的差额，要按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单价，据以分配各受益单位的动力费。第六十条 折旧的范围，按固定资产管理方法有关规定执行、固定资产折旧的方法采用平均年限法。第六十一条 按固定资产使用的车间或部门，分别核算折旧费，一般不直接计入产品本钱，而作为间接费用分配核算。生产车间计提的折旧，记入制造费用如果定额根底细化，本钱分步结转，机器设备的折旧也可以作为直接费用进入产品本钱计算单，管理部门应提的折旧计入管理费用。第五节 待摊费用、递延资产

55、和预提费用核算第六十二条 对于一次支付、分期摊入当月和以后各月产品本钱的各种待摊费用，应按受益期限，分月摊入本钱，分摊期限一般不超过一年。第六十三条 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的费用，如开办费等。开办费按工业企业财务制度的规定界定，按照不短于五年的期限平均摊销。第六十四条 对于应由本月本钱负担而在以后月份支付的费用，应在以下费用范围内通过预提科目计入本月产品本钱：一租入固定资产的修理费支出；二按季结算的金融机构流动资金借款利息支出； 三其他按权责发生制原那么应该确认为当期的费用，但尚未发生，或者由于结算期滞后与本钱计算期不一致的费用。第六十五条 予提费用应按工程进行明细核算，不得在一级会计科目内合并汇总核算。第六节 辅助生产费用核算第六十六条 生产管理处的叉车班、行车班、品质管理处的计量班、模具班、与机修车间作为辅助生产的部门和车间发生的各项费用，应按照本钱核算对象和规定的本钱工程进行归集：一叉车班、行车班作为生产辅助费用单列明细科目归集，按使用和受益部门按照作业工时对其它部门进行费用分配。 二模具班作为辅助生产的班组，修理模具发生的费用单列明细科目归集，按领用模具的价值分配到生产车间，记入各生产车间的制造费用，再分摊到产品的本钱。计量班由于本钱费用量不大，直接算做管理费用。三机修车间作为独立的辅助生产车间，为公司各部门供水、供电、供汽、供