简单明了理解免抵退增值税

1、如何简单明了的理解“免、抵、退一，背景：自营企业国家对出口实行零税率。对与出口对应的采购，比如采购加1费，原材料交纳的增值税进行退回。实际操作中考虑到生产是一个连续过程，所以很难区分加工费、原材料是用于内销还是出口。所以用简易办法处理。即核泄一个退税率作为一个区分标准来计算退税。标准内的可退，标准外的就不能再抵也不能再退（退税差）。理解：退税率可以理解为区分原材料是内销还是外销的标准，标准内的可以退税，标准外的不能退税.也不能低税。即是我们通常所说的“退税差”即不能抵也不能退。二，理解"免抵退''“免抵同步：免了采购环节的增值税，如何免，用抵的方式免，抵内销销项的方式

2、免。2, “退J通过讣算最后要退回给企业的税算方法：统讣出当期进项2,统讣出当期销项3,计算出当期免抵退税额（退税额）理解：出口退税额4,计算出当期免抵税额5,计算出当期的出口退税差（无进口料的情况下就是退税差四，计算公式：当期应纳税额=当期内销销项-（当期内销进项-当期不得免不得抵）-上期期未留抵理解：1当期应纳税额0,即为当期应纳增值税，当期应纳税额V0,即为当期期未留抵2现实中理解为（现金交给税局的增值税+免抵退税额）3正常不能减全部进项，因为出口对应的进项是不能减的。这里减了，相当于国家要退的税已经提前给你抵了一部份。日后如果真金白银退的时候要把这部份扣除免抵退税额=出口货物离岸价X汇

3、率X退税率一（免税进料*退税率）理解：如果没有免税进料，即为按出口计算的出口退税额免抵退不得免不得抵的税额二（出口*汇率-免税进料）*（征退税-退税率）理解：如果没有免税进料，即为“出口退税差应退税额='11X（当期期未留抵，当期免抵退税额）当期期未®抵U当期免抵退税额，应退税额=当期期未留抵当期免抵税额二当期免抵退税额-当期应退税额当期期未留抵当期免低退税额，应退税额二当期免抵退税额当期免抵税额二0期末留抵税二当期期末留抵税一当期免抵退税额，下月继续抵扣五，实际操作系统：增值税销售发票开票系统2,增值税采购发票认证系统3,出口退税系统4,增值税纳税申报表：期未留抵六，举例(

4、税率17%,退税率13%)购料价100万，增值税17万内销额58.5万，增值税&5万出口5万USD汇率&3b购料：借：原材料100应交税金-应交增值税-进项17贷：银行1172,内销货物：借：银行58.5贷：主营业务收入50应交税金-应交增值税-销项&53,出口货物：借：银行5水&3=41.5贷：主营业务收入41.54,不得抵、不得扣的进项41.5*(17%-13%)=1.66借J主营业务成本1.66贷：应交税金-应交增值税-进项转出1.665,汁算当期应纳税额当期应纳税额二当期内销销项-(当期内销进项-当期不得免不得抵)-上期期未留抵二8.5-(17-L66)

5、-0=-6>84期未留抵也是6.846, il算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X汇率X退税率一(免税进料*退税率)=5*8.3*13%-0=5.3957, 讣算应退税额应退税5二MIX(当期期未留抵，当期免抵退税额)二MIN(6.84,5.395)=5.395借：应收出口退税5.395贷：应交税金-应交增值税-出口退税5.3958,收到退税款借：银行存款5.395贷：应收出口退税5.3959,结转卜期留抵税额6.84-5.395=1.445应交增值税T字账进项17销项8.5进项转出1.66出口退税5.395其未留抵L445假如本月进项税额为n万。其他条件不变。1,进项U,销项&am

6、p;5,进项转出1.662,当期应纳税=8.5-(11-1.66)=-0.84即为期未留抵税额0.843>虑退税额='1叮(当期期未留抵，当期免抵退税额)HIN(0.84,5.395)=0.84当期免抵税额=5.395-0.84=4.555借J应收出口退税0.84应交税金一应交增值税一出口抵内销4.555贷：应交税金一应交增值税一出口退税5.395应交增值税T字账进项11出口抵内销4. 555销项& 5进项转出1.6673,应退税额=皿Y（0 当期免抵退税额）出口退税5.395期末0假如进项5万，其他条件相同。1,进项5,销项&5,进项转出1.662,当期应纳税额

7、=8.5-（5-1.66=5.16即为期未留抵税额0,应纳税为5.16M1N(O>5.395)=0当期免抵税额=5.395-0=5.395错；应交税金一应交增值税一出口抵内销5.395贷：应交税金一应交增值税一出口退税5.3954,转出应交增值税借：应交税金一应交增值税一转出未交增值税5.16贷：应交税金一未交增值税5.16应交增值税T字账进项5出口抵内销5. 395销项&0进项转出1.66出口退税5.395转出未交增值税5.16期未0研宪讨论一下：将上述例子中的三种情况放一起.应交增值税T字账进项17应交增值税T字账进项11出口抵内销4. 555销项& 5销项8. 5进

8、项转出1.66出口退税5. 395进项转出1. 66出口退期未0税5.395其未留抵445进项5出口抵内销5. 395进项转出1.66出口退税5. 395转出未交增值税5. 16g这样的_个过程期未0借：应收出口退税5.395应交增值税T字账销项&5贷：应交税金一应交增值税一出口退税5.3953,调整实际应收出口退税借：应交税金一应交增值税一出口抵内销4.555贷：应收出口退555宏盈等自营企业进一步简化做法：不管实际“应收退税额”是多少而将所有的“免抵退金额”处理为“出口抵内销”金额即：即将所有的出口退税”转为“出口转内销”（这种做法没有根据业务发生时间来做分录，是一种滞后的方法。没有如实及时的反应经常情况，也没有如实及时反应债权.但是这种方法取数方便，省