交通运输行业汇算清缴特殊风险管控

1、交通运输企业汇算清缴特殊风险管控交通运输企业汇算清缴特殊风险管控 所得税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑所得税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑难问题解析难问题解析主讲人：欧理平主讲人：欧理平交通运输企业汇算清缴特殊风险管控交通运输企业汇算清缴特殊风险管控一、一、所得税月（季）度预缴与汇算清缴衔接所得税月（季）度预缴与汇算清缴衔接二、二、所得税年度汇算清缴中收入确认常见疑难问题解析所得税年度汇算清缴中收入确认常见疑难问题解析三、三、所得税汇算清缴税前扣除凭证合理性与完整性对税前扣所得税汇算清缴税前扣除凭证合理性与完整性对税前扣除的影响除的影响四、四、所得税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑难问题解析所得

2、税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑难问题解析五、五、所得税汇算清缴中资产及税收优惠常见疑难问题解析所得税汇算清缴中资产及税收优惠常见疑难问题解析六、六、所得税汇算清缴纳税申报表填写演示所得税汇算清缴纳税申报表填写演示专题三：专题三：所得税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑难问题解析所得税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑难问题解析1.1.企业支付给个人的报酬：工资薪金还是劳务报酬？企业支付给个人的报酬：工资薪金还是劳务报酬？ 2.2.劳务派遣：劳务费还是工资薪金劳务派遣：劳务费还是工资薪金3.3.三项经费问题三项经费问题4.4.社会车辆运输：业务外包还是租赁车辆？社会车辆运输：业务外包还是租赁车辆？5.

3、5.租用个人房产费用的扣除租用个人房产费用的扣除6.6.业务招待费税前扣除业务招待费税前扣除7.7.货物丢失赔偿金货物丢失赔偿金8.8.交通违章罚款问题交通违章罚款问题9.9.利息支出的扣除问题利息支出的扣除问题 1 1企业支付给个人的报酬：工资薪金还是劳务报酬？企业支付给个人的报酬：工资薪金还是劳务报酬？3个问题：人+钱+时间工资薪金=表+发放记录劳务报酬=票工资薪金企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第三十四条企业第三十四条企业发生的合理的工资薪金发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给

4、在本企在本企业任职或者受雇的员工业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函国税函2009320093号号 一、关于合理工资薪金问题一、关于合理工资薪金问题实施条例实施条例第三十四条所称的第三十四条所称的“合理工资薪金合理工资薪金”，是指企业按照股，

5、是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：按以下原则掌握：( (一一) )企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；( (二二) )企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；( (三三) )企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调企业在一定时期所发放的工资薪金

6、是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；整是有序进行的；( (四四) )企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。义务。( (五五) )有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题二、关于工资薪金总额问题实施条例实施条例第四十、四十一、四十二条所称的第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金工资薪金总额总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、

7、工会经费以及养和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与

8、企业的工资费用支出比对问题的通知费用支出比对问题的通知 国税函国税函20092592009259号号提高个人所得税代扣代缴质量，提高个人所得税代扣代缴质量，各地税务机关应将个人因任职或各地税务机关应将个人因任职或受雇而取得的工资、薪金等所得，与所在任职或受雇单位发生的受雇而取得的工资、薪金等所得，与所在任职或受雇单位发生的工资费用支出进行比对工资费用支出进行比对，从中查找差异及存在问题，从而强化个，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除 二、二、地税局到企业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资地税局到企

9、业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；是否存在将个人工资、薪是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工务；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加

10、工资费用支出等情况。资费用支出等情况。 工资薪金内容工资薪金内容国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第3434号号根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出

11、，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。9实际发生实际发生国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第3434号号二、企业年度二、企业年度汇算清缴结束前汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题。企业在年度除问题。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇算清缴结束前向员工实际支付的的已预提已预提汇汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣

12、除。缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。10人人：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20122012年第年第1515号号一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按出和职工福利费支出，并按企业所得税

13、法企业所得税法规定在企业所得税规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 观点:1. 1. 不排除不排除季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等. .2.2.“劳动合同劳动合同”是是不是必备要件？不是必备要件？3.3.做工资薪金扣除是否等于按工资薪金扣个人所得税？做工资薪金扣除是否等于按工资薪金扣个人所得税？劳动法第十条建立劳动关系，第十条建立劳动关系，应当订立书面劳动合同应当订立书

14、面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。起一个月内订立书面劳动合同。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。日起建立。第十二条劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同第十二条劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同和和以完成一定工作任务为期限的劳动合同以完成一定工作任务为期限的劳动合同。第六十九条第六十九条 非全日制非全日制用工双方当事人可以订立用工双方当事人可以订立口头协议。口头协议。

15、从事非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订从事非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同立劳动合同; ;但是，后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同但是，后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同的履行。的履行。【问题问题】不久前，我接到公司董事会通知，被聘任为公司监事。由于我还不久前，我接到公司董事会通知，被聘任为公司监事。由于我还在公司任职，因此我既可以选择在保留原职务的同时兼任监事，也在公司任职，因此我既可以选择在保留原职务的同时兼任监事，也可以选择放弃原职务只受聘担当监事一职。请问，二者在缴纳个人可以选择放弃原职务只受聘担当监事一职。请问，二者在缴纳个

16、人所得税方面有什么区别所得税方面有什么区别? ?【解答解答】国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知( (国税发国税发20091212009121号号) )第二条规定，第二条规定，国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发征收征收个人所得税若干问题的规定个人所得税若干问题的规定的通知的通知( (国税发国税发19940891994089号号) )第八条第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。司董事、监事，且不在公

17、司任职、受雇的情形。个人在公司个人在公司( (包括关包括关联公司联公司) )任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。企业所得税工资薪金不等于一定按工资薪金扣个税企业所得税工资薪金不等于一定按工资薪金扣个税国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定征收个人所得税若干问题的规定的通知的通知 条款失效条款失效 国税发国税发199489199489号号 八、八、 本条款失效本条款失效 关于董事费的

18、征税问题关于董事费的征税问题 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。收个人所得税。 国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号 2009-08-17 二、关于董事费征税问题二、关于董事费征税问题 （一）（一）国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定征收个人所得税若干问题的规定的通知的通知（国税发（国税发199489199489号）号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得第八条规定的董事费按劳务报

19、酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。受雇的情形。 （二）（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。所得项目缴纳个人所得税。 2 .2 .劳务派遣：劳务费还是工资薪金劳务派遣：劳务费还是工资薪金国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012

20、年第15号一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外外部劳务派遣用工所实际发生的费用部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按费支出，并按企业所得税法企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。相关费用扣除的依据。 国家税务总局关于企业工资薪金

21、和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 国家税务总局公告2015年第34号三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。20讨论：算工资还是劳务报酬的影响？讨论：算工资还是劳务报

22、酬的影响？1.1.扣除凭据？扣除凭据？2.2.个人所得税？个人所得税？3.3.计算基数？计算基数？案例：案例： 正式工工资正式工工资10001000万，劳务派遣万，劳务派遣100100万。职工福利费万。职工福利费150150万？万？3.三项经费问题职工福利费职工福利费= 实际发生，如何做账？实际发生，如何做账？工会经费工会经费=扣除凭证扣除凭证职工教育经费职工教育经费=只有只有“培训费培训费”发票？发票？企业所得税法实施条例 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教职工教育经费育经费支出，不超过工资薪金总额支出，不超过工资薪金总额2

23、.5%2.5%的部分准予扣除，超过部的部分准予扣除，超过部分分准予结转以后纳税年度准予结转以后纳税年度扣除。扣除。职工教育经费界定财政部财政部 全国总工会全国总工会 国家发改委教育部国家发改委教育部 科技部科技部 国防科工委国防科工委人事部人事部 劳动保障部劳动保障部 国务院国资委国务院国资委 国家税务总局国家税务总局 全国工商全国工商联关于印发联关于印发关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见的通知的通知 财建2006317号（五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能

24、人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用； 11.有关职工教育的其他开支。 两个问题（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。育培训经费。 （十）对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项（十）对

25、于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。教育培训经费开支。 4.4.社会车辆运输：业务外包还是租赁车辆？社会车辆运输：业务外包还是租赁车辆？案例：案例： 我们把款打给司机，发票是司机给我们我们把款打给司机，发票是司机给我们开的石油公司的发票。开的石油公司的发票。油耗与自有车辆配比，油耗太高？油耗与自有车辆配比，油耗太高？堵车？市区？二级公路？堵车？市区？二级公路？租赁：租车租赁：租车=不动产租赁不动产租赁 驾驶工资驾驶工资=工资工资/ /劳务报酬劳务报酬 费

26、用费用=油费油费 过路费等过路费等企业租赁个人的车辆发生的汽油费是否可以税前扣除？企业租赁个人的车辆发生的汽油费是否可以税前扣除？天津市地方税务局天津市地方税务局 天津市国家税务局天津市国家税务局 关于企业所得税税前扣关于企业所得税税前扣除有关问题的通知除有关问题的通知（津地税企所（津地税企所201020105 5号）第八条规定：号）第八条规定： （一）企业由于生产经营需要，（一）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），个人的交通运输工具（含班车），发生的发生的租赁费及与其相关的费租赁费及与其相关的费用用，按照合同（协议）约定

27、，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。准予扣除。 （二）企业由于生产经营需要，向具有（二）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入营运资质以外的个人租入交通运输工具（交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。除。北京：北京： 北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知通知（京地税企（京地税企20

28、036462003646号）规定：号）规定：“对纳税人因工作需要对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税的汽车费用，如车辆保险费、维修费等

29、，不得在企业所得税税前扣除。前扣除。”第三方运输：第三方运输： 一般纳税人一般纳税人=11%11%专票专票国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第9999号号规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，税务总局决定停止税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票），使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票），现将有现将有关问题公告如下：关问题公告如下：一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值

30、税专用一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。可另附清单。二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至可使用至20162016年年6 6月月3030日，日，7 7月月1 1日起停止使用。日起停止使用。小规模纳税人小规模纳税人 普票普票 代开的代开的3%3%专票专票案例：案例：学员问题

31、：学员问题： 我们自己可以代个人车队去税务开发票吗我们自己可以代个人车队去税务开发票吗国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）法（试行）的通知的通知（国税发（国税发20042004153153号）号） 第二条，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所第二条，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。开。 第五条规定，第五条规定，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的本办法所称增值税纳税人是指已办理税务

32、登记的小规模纳税人（包括个体经营者）小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。可予代开增值税专用发票的纳税人。5.租用个人房产费用的扣除学员问题：学员问题：老师您好，我们是物流公司，在全国各地有办事处，办公地都老师您好，我们是物流公司，在全国各地有办事处，办公地都是租用的民用房，房东去税务开放组发票，但水电费都是房东是租用的民用房，房东去税务开放组发票，但水电费都是房东名字，而且都是收据，可以税前名字，而且都是收据，可以税前老师，你好，比如老师，你好，比如A A公司与公司与B B个人签订租房合同，但是个人签订租房合同，但是

33、B B个人没个人没有房产证，不能去税务开票，所以找到个有房产证的有房产证，不能去税务开票，所以找到个有房产证的C C去税务去税务开票，收款方，开票方不一致，能入账吗？抵扣吗开票，收款方，开票方不一致，能入账吗？抵扣吗老师，去税务开的房租租赁发票，完税凭证是房东个人的，我老师，去税务开的房租租赁发票，完税凭证是房东个人的，我们公司可以入账吗，还是按您说的公式们公司可以入账吗，还是按您说的公式10001000除以除以1-4.91%1-4.91%，算，算出开票金额呢？出开票金额呢？重庆市地方税务局公告重庆市地方税务局公告20152015年第年第1 1号号（一）申请人的合法身份证件。（二）标明项目、单

34、价、金额等内容的合同、协议或其他书面确认业务事项证明及复印件（并加盖单位公章）；（三）个人出租住房业务，应提供房产证原件及复印件，申请人暂不持有房产证的应提供其它房屋权属证明原件及复印件；国家税务总局大企业税收管理司关于国家税务总局大企业税收管理司关于20092009年度税收自查有关政策问年度税收自查有关政策问题的函题的函 全文废止全文废止 企便函企便函200933200933号号（十四）企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电（十四）企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方

35、的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。等凭证，据实进行税前扣除。企便函企便函201124201124号号 国家税务总局大企业税收管理司关于停止国家税务总局大企业税收管理司关于停止执行企便函执行企便函200933200933号文件的通知，本法规自号文件的通知，本法规自2011.10.132011.10.13日起日起停止执行停止执行福建省国家税务局关于企业出租房屋中提供水电行为征收增值福建省国家税务局关于企业出租房屋中提供水电行为征收增值税问题的批复税问题的批复闽国税函闽国税函2007232200723

36、2号号 2007.8.232007.8.23泉州市国家税务局：泉州市国家税务局： 你局你局关于企业转售水、电行为开具增值税专用发票的请示关于企业转售水、电行为开具增值税专用发票的请示（泉国税发（泉国税发200747200747号）悉。经研究，现批复如下：号）悉。经研究，现批复如下：企业在将一部分闲置房屋出租给其他企业进行生产经营的过程企业在将一部分闲置房屋出租给其他企业进行生产经营的过程中，出租方向承租方提供水、电等，并按实际使用量与承租方中，出租方向承租方提供水、电等，并按实际使用量与承租方结算价款的行为，应视为转售货物，应按规定征收增值税。在结算价款的行为，应视为转售货物，应按规定征收增值

37、税。在开具专用发票的问题上，双方可按以下方式处理：开具专用发票的问题上，双方可按以下方式处理：一、当出租方与承租方均为增值税一般纳税人的，可由出租方按一、当出租方与承租方均为增值税一般纳税人的，可由出租方按承租方水、电的实际使用量结算的价款开具增值税专用发票。承承租方水、电的实际使用量结算的价款开具增值税专用发票。承租方可据此计算抵扣进项税额。租方可据此计算抵扣进项税额。二、当出租方为小规模纳税人，承租方为增值税一般纳税人的，二、当出租方为小规模纳税人，承租方为增值税一般纳税人的，可由出租方向主管税务机关申请，按承租方水、电的实际使用量可由出租方向主管税务机关申请，按承租方水、电的实际使用量结

38、算的价款，由税务机关按规定的征收率代开增值税专用发票。结算的价款，由税务机关按规定的征收率代开增值税专用发票。承租方可据此计算抵扣进项税额。承租方可据此计算抵扣进项税额。上海市国家税务局关于对企事业单位转售水、电的有关税政问题的批复沪国税流200019号 2000.2.18现在，不少企事业单位将一部分闲置房屋出租给其他企业，供其生产经营。由于承租方一般都直接使用出租方供应的水、电、煤气等，无法取得供水、供电等部门开具的增值税发票，因此承租方对承担的这部分增值税额无法进行抵扣。为此，对房屋出租单位向承租方收取的水、电、煤气等费用，作如下规定：1.对出租方向承租方提供水、电、煤气等，并按实际用量结

39、算价款的，应作为转售货物，按规定征收增值税。2.出租方与承租方均为增值税一般纳税人的，可由出租方按承租方水、电、煤气的实际使用量结算的价款开具增值税专用发票。出租方应如实申报销项税金，承租方可据此计算进项税额。3.出租方为小规模纳税人，承租方为增值税一般纳税人的，可由出租方向主管税务机关申请，按承租方水、电、煤气的实际作用量结算价款，由税务机关按规定的征收率代开增值税专用发票。4.如出租方不按实际使用量而按定额与承租方结算水、电、煤气等价款的，一律按“服务业一租凭业”征收5营业税，并按规定开具普通发票，承租方不得据此计算进项税额。6.业务招待费税前扣除企业所得税法实施条例 第四十三条第四十三条

40、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费业务招待费= =餐饮发票？餐饮发票？餐饮发票餐饮发票= =业务招待费？业务招待费？业务招待费业务招待费= =管理费用？管理费用？没有餐饮发票没有餐饮发票= =一定没有业务招待费？一定没有业务招待费？7.货物丢失赔偿金老师：你好！我公司为物流公司，承运公司在运输当中丢失一老师：你好！我公司为物流公司，承运公司在运输当中丢失一批货物，我公司已将赔款付给发货单位，现我公司将这笔赔款批货物，我公司已将赔款付给发货单位，现我公司将这笔赔款抵扣需支付的运费，承运单位现不给我单位开具运输发

41、票，这抵扣需支付的运费，承运单位现不给我单位开具运输发票，这笔账务应如何处理及税前扣除？发运单位收到赔款已给我单位笔账务应如何处理及税前扣除？发运单位收到赔款已给我单位开具发票？开具发票？货主=运输单位 10万运费运输单位=货主10万元运输发票运输单位=货主1万元赔偿货主=运输单位 1万元增值税发票两个问题： 进项能否抵扣？ 损失如何扣除？财税2013 106第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。第二十五条 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

42、国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告的公告 条款失效条款失效 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第2525号号第二十七条存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出

43、具的专项报告等。8.交通违章罚款问题企业所得税法实施条例第十条第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；9.9.利息支出的扣除问题利息支出的扣除问题l实施条例实施条例l第三十八条：第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：予扣除：( (一一) )非金融企业向金融企业借款的利息支出非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息款

44、利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；支出；( (二二) )非金融企业向非金融企业非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照借款的利息支出，不超过按照金融金融企业同期同类贷款利率企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。计算的数额的部分。l国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第3434号：国家税务总局关于企业所得税若号：国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告干问题的公告一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据根据实施条例实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借

45、款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融金融企业的同期同类贷款利率情况说明企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，中，应包括在签订该借款合应包括在签订该借款合同

46、当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、银行、财务公司、信托公司等金融机构财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率同期同类贷款利率”是指在贷款期是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是可以是金融企业公布的同期同类平

47、均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。l企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税20082008121121号号 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除

48、符合本通知第二条规定外，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为（一）金融企业，为5 5：1 1；（二）其他企业，为（二）其他企业，为2 2：1 1。l国税函国税函20097772009777号：关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税号：关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知税前扣除问题的通知一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据出，应根据中华人民共和国企业所得税法中

49、华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）第四（以下简称税法）第四十六条及十六条及财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知标准有关税收政策问题的通知（财税（财税20081212008121号）规定的条件，计号）规定的条件，计算企业所得税扣除额算企业所得税扣除额二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。（二）企业与个人之间签订了借款合同。讨论：银行=老板个人=企业？讨论银行=A企业=B企业统借统还房地产开发经营业务企