06075经济效益审计(高纲1377)

1、06075经济效益审计m 课程内容与考核要求第一篇经济效益审计理论第一章绪论三、考核知识点与考核要求（一）经济效益审计产生与发展识记：经济效益审计产生的客观基础；我国经济效益审计的三个阶段；领会：3E审计；外向型管理审计；审计署审计工作规划对效益审计的要求。（二）经济效益审计的概念识记：效益的三种类型；经济效益的层次划分；经济效益审计的概念。领会：经济性、效率性和效果性；直接效益和间接效益；宏观经济效益和微观 经济效益。简单应用：投入产出的比较方法；经济效益和企业利润的关系。（三）经济效益审计的概念要素识记：国家审计主体及其分工；经济效益审计目的。领会：经济效益审计包含的要素；经济效益审计的作

2、用。简单应用：3E的内容。（四）经济效益审计的特征识记：经济效益审计的特征领会：经济效益审计与财务审计的关系；经营审计和管理审计的区别（五）经济效益审计的的分类识记：按审计对象的分类；按审计层次的分类。领会：经营审计和管理审计的区别全面经济效益审计和局部经济效益审计的优缺 点和适用范围四、本章关键问题经济效益审计是现代审计的一种形式，其产出的基础是受托管理责任。经济效益审 计的主体有政府审计、 内部审计和注册会计师审计，其目的是对被审计单位或项目的经济性、效率性和效果性的评价。因此，经济效益审计的内容包括经济性审计、效率性审计和效果性审计。经济效益审计与财务审计之间既有联系，又有区别。它们的相

3、同之处都是对经济活动的合法性、合理性和经济性的监督和评价，区别主要有：审计对象不同、审计目的不同、审计职能不同、审计依据的标准不同以及审计方法不同等。经济效益审计按其对象层次不同可分为宏（中）观效益审计和微观效益审计，按其范围不同可分为全面经济效益审计、局部经济效益审计和项目经济效益审计。第二章经济效益审计方法与程序三、考核知识点与考核要求（一）经济效益审计方法识记：经济效益审计方法要素。领会：经济效益审计的具体方法。（二）经济效益审计程序识记：经济效益审计的一般程序；经济效益审计的证据有几类。领会：经济效益审计程序的特点。（三）审计立项和计划经济效益审计立项原则。经济效益审计立项应该考虑的因

4、素。综合应用：三个层次的经济效益审计计划。（四）经济效益审计报告识记：经济效益审计报告的特点。领会：经济效益审计报告的基本模式。（五）后续审计识记： 后续审计的目的。领会：后续审计的基本步骤。四、本章关键问题经济效益审计方法有广义和狭义两个方面的含义。广义的经济效益审计方法即经济效益审计程序。狭义的经济效益审计方法指审计人员为获得审计证据、挖潜潜力和取得经济效益数据所采用的各种技术手段和措施。经济效益审计程序的特点有：建立审计项目需要选择， 审计方案应分层次编制， 审计取证比较复杂， 审计报告具有建设性和风险性，以及必要时需开展后续审计等。经济效益审计计划包括项目计划大纲、项目实施计划和项目作

5、业计划等三个层次。经济效益审计报告的特点是：审计结论的非强制性，审计意见侧重于建设性，审计结论 的潜在风险性，审计报告形式的非规范性等。第三章经济效益审计准则和标准三、考核知识点与考核要求（一）经济效益审计准则识记：美国绩效审计准则；INTOSAI绩效审计实施准则。领会：中国内部审计准则的要求。（二）经济效益审计标准识记：经济效益审计评价标准的含义。领会： 经济效益审计评价标准的内容（三）经济效益审计标准的新发展识记： 经济效益审计评价标准的含义；平衡计分卡的原理。领会：传统财务评价的局限性； EVA的基本理念。简单应用：平衡计分卡四个方面的设计（四）经济效益审计评价指标体系识记：经济效益审计

6、评价指标体系；投入产出效益指标体系。领会：综合局部因素指标体系。综合应用：企业效绩评价指标体系四、本章关键问题审计工作由必不可少的三大要素组成：即审计准则、审计标准和审计证据。经济效益审计也不例外。与财务审计相比较， 经济效益审计准则和标准尚不够成熟、完善，而且具有一定的特点。经济效益审计评价标准通常具有多维性、可控性、动态性和非强制性等特点。我们通常把相互联系、相互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标构成的有机整体称之为经济效益审计评价指标体系。经济效益审计评价指标体系有投入一产出一效益体系，综合一局部一因素体系和企业国有资本金效绩评价指标体系。第二篇企业管理审计第四章管理审计三、考核

7、知识点与考核要求（一）管理职能、部门、人员素质审计识记：管理审计概念；管理职能审计概念；管理部门审计概念。领会：管理审计的特点管理人员素质审计。（二）公司战略审计和全面预算管理审计识记： 公司战略审计；全面预算管理审计。领会：全面预算管理审计的内容；全面预算的适当性审计和有效性审计。简单应用： 公司战略审计的方法。四、本章关键问题管理审计可以说是经营审计的自然发展，从管理四大职能的角度理解，管理审计是以经营活动为载体，对反映在经营活动中的计划职能、组织职能、领导职能和控制职能所进行的监督、评价和咨询服务活动。管理审计本身不具有管理职能， 它不是直接的管理活动， 而是一种评价监督活动， 它是 审

8、查评价管理活动的活动，而不是代替重复企业管理部门的工作。 本章从管理部门审计、管 理人员审计、公司战略审计和全面预算管理审计四个方面对管理审计进行了深入的介绍。第五章 内部控制审计三、考核知识点与考核要求（一）内部控制审计概述识记：内部控制的五要素；内部控制审计的概念。领会：内部审计和外部审计评价内部控制的区别。（二）内部控制审计模式领会：按要素进行审计；按业务循环进行审计。（三）内部控制审计内容领会：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制五要 素审计的要点。四、本章关键问题内部控制是现代管理工具，它对于提高企业营运效率和效果，确保财务报导的可靠性和 法律、法规的遵循

9、有着重要的作用。内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、资 讯与沟通、监督。为了评价被审计单位的内部控制，必须对其内部控制进行了解和描述，方 法有文字说明法，调查表法和流程图法。内部控制审计是通过对被审计单位的内部控制制度的审查、分析测试、评价，确定其 可信程度，从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是对内 部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。第六章风险管理审计三、考核知识点与考核要求（一）风险管理审计概述识记：风险管理审计的含义。领会： 风险管理审计和风险导向审计的联系和区别。（二）企业风险管理审计识记：风险管理审计的目标。领会：风险管

10、理审计的内容；风险管理审计的方法四、本章关键问题风险管理审计是风险基础审计的一种延伸，它基本吸收了风险审计的各种特点，只是在此基础上扩大审计关注点到企业的主要战略目标、管理层对风险的容忍度、主要风险评价指标以及企业绩效评价分析等涉及现代企业整体风险管理领域的多方位角度，而且风险管理审计己经开始关注为实现企业战略目标应如何进行风险优化，如企业对哪些固有风险可以实行避免、转移或接受并予以控制的风险管理战略。对企业而言，风险管理审计本身已经成为企业整体风险管理的重要组成要素。第三篇 经营性项目审计 第七章经营审计 三、考核知识点与考核要求 （一）经营审计概述识记：经营审计概念。领会：经营审计与管理审

11、计区别；将经济效益审计划分为经营审计和管理审计的意义。 （二）供、产、销经济效益审计领会：供应业务经济效益审计内容；生产业务经济效益审计内容；销售业务效 益审计内容。简单应用：经济采购批量在审计中的运用；销售业务效益审计在实际中的运用。（三）成本经济效益审计识记：成本效益审计概念。领会：成本效益审计内容。综合应用：成本效益审计在审计工作中运用。（四）质量经济效益审计识记：质量效益；质量效益审计；质量成本法概念。领会：质量成本的构成。简单应用：质量成本法的运用。四、本章关键问题经营审计是通过对企业在生产经营活动过程中，反映人力、财力和物资使用情况的 各种资料所进行的审核，是对企业内部控制系统、企

12、业组织及其职能、生产程序等情况和 系统所进行的测试，以及对企业生产经营活动体现经济效益优劣所作的评价。经营审计是通过供应业务经济效益审计、生产业务经济效益审计、成本效益的审计、销售业务经济效益审计、质量经济效益审计展开的。经营审计的内容是要对企业外部政策、内部规章制度的遵循情况进行检查；对企业资源使用效益进行检查； 对企业经营目标完成情况进行检查。 经营审计的目标是综合评价企业的经营水平和经营能力，审查业务经营计划的完成情况和影响因素，找出经营薄弱环节，提出合理调配生产力各要素的建议，对生产要素的利用程度进行评价，挖潜革新，提高生产效率。第八章资源利用效益审计三、考核知识点与考核要求（一）资源

13、利用审计概述领会：企业资源利用效益审计目的。（二）人力资源利用效益审计领会：人力资源开发利用的特点；人力资源开发利用审计的重要性；人力资源 开发利用程度的审查；劳动生产率的审查。简单应用：劳动生产率审查在具体工作中的运用。（三）设备、材料和能源利用的审计领会：生产设备利用效益审计内容；设备生产率的审计内容。简单应用：劳动生产率审查在具体工作中的运用。（四）资金利用效益审计领会：企业全部资金综合利用效益的评价内容；流动资金周转的审查内容；流 动资金占用的审查内容。综合应用：全部资金综合利用效益的评价；流动资金周转的审查。四、本章关键问题企业的经济资源包括货币资金、人力资源、生产设备、原材料等。企

14、业资源利用效 益审计，主要审计某项（类）资源综合利用经济效益的测算、评价，从指标上加以验证； 以及某项（类）资源的具体开发利用程度的审计，其目的是验证某类资源共占用（耗费） 多少，其中真正用于生产经营创造经济效益的有多少，这类审查有利于揭示、消除资源利用中的损失和浪费，有较强的实践意义。人力资源的经济效益审计主要审计人力资源开发利用程度、劳动生产率的测算与评价、 人力资源管理活动有效性评价三个方面。生产设备经济效益审计是涉及生产设备的技术、管理、财务等诸方面的综合性审计。生产设备利用效益审计应从设备的制订方案、设计、制造、安装、调试、维修、改造到更新，作为审计和分析的对象。设备利用效益审计应以

15、设备的寿 命周期作为评价指标，并力求达到设备寿命周期费用最低状态。原材料利用效益的审计注重提高原材料的利用效率。 它是指产品中包含的原材料重量与原材料消耗总量的比例关系，它反映原材料的有效利用程度。资金的经济效益审计审查资金内部控制度、资金的综合利用效益指标测算与验证、流动资金周转的审查、存货资金占用审计。对企业资源的经济责任审计主要依靠各种评价指标体系来进行，但目前我国这方面的 指标体系的建立还处于探索阶段，实践中可结合实际情况借鉴国外的先进经验。第九章企业投资项目效益审计三、考核知识点与考核要求（一）企业投资项目效益审计概述识记：投资项目的特点。领会： 投资项目审计应考虑的因素。（二）固定

16、资产投资项目效益审计识记：投资项目可行性研究报告的审查。领会：投资决策审计的内容。简单应用：固定资产投资决策的相关指标；（二）开发和理财项目效益审计识记：开发项目效益审计及目的；理财和项目效益审计及目的。新产品开发的经济效益审计意义与内容；无形资产开发的经济效益审计意义与 内容四、本章关键问题企业投资项目的目的是为了追求投入与产出的效益，因此投资项目的经济效益审计 是如何通过经济效益审计的手段，对投资项目的效益和风险进行控制。固定资产投资项目经济效益审计主要针对投资项目可行性研究审计和项目投资决策审计。开发项目经济效益审计是对企业开发活动的决策计划、实施过程和结束后对开发活动的经济效益加以评价

17、， 以控制和减少这种风险可能给企业带来的不利影响。企业的理财活动经济效益审计包括筹资决策和投资计划与决策的审计，对理财项目的效益和风险进行控制。第四篇政府绩效审计 第十章宏观经济效益审计 鉴于宏观经济效益审计开展较少，内容和方法也不成熟，本部分不作为考试内容。第十一章 公共投资项目绩效审计三、考核知识点与考核要求（一）公共投资项目绩效审计概述识记：公共投资项目；公共投资项目绩效；公共投资项目绩效审计。领会：公共投资项目绩效审计的组织方式；公共投资绩效审计的内容与方法。（二）公共投资项目决策绩效审计识记：公共投资决策绩效审计的内容领会：公共投资项目决策绩效审计评价（三）公共投资项目管理绩效审计识

18、记：公共投资决策管理审计的内容领会：公共投资项目管理绩效审计评价（四）公共投资项目环境绩效审计识记：公共投资决策环境审计的内容领会：公共投资项目环境绩效审计评价四、本章关键问题公共投资项目，是指由政府财政性资金或政府组建的特定机构通过资本市场融资筹集的 资金投资或参与投资的项目，也包括国有企业事业单位投资的项目。公共投资项目效益审计，是以促进和提高公共投资项目建设资金的管理水平和使用效益为目标，以公共投资项目的决策绩效、管理绩效和环境绩效为主要审计内容，以项目建设结果为导向，以揭露问题为切入点，结合对投资领域相关政策的评价，融真实性、合法性、效益性为一体的效益审计。公共 投资项目效益审计，重点

19、应关注公共投资项目的决策绩效审计、管理审计和环境绩效审计三个部分。第十二章任期经济责任审计三、考核知识点与考核要求（一）任期经济责任审计概述识记：经济责任；经济责任审计经济责任审计按照被审单位性质的分类领会：经济责任的分类经济责任审计的目的、对象和范围（二）任期经济责任审计的内容和程序识记：任期经济责任审计的内容。领会：任期经济责任审计的程序。（三）任期经济责任审计评价识记：任期经济责任审计的原则。领会：任期经济责任审计的指标体系。简单应用：经济责任审计评价（四）企业任期经济责任审计实务识记：企业内部经济责任审计的类型领会：企业内部经济责任审计的内容简单应用：企业内部经济责任审计评价四、本章关

20、键问题经济责任审计又称任期经济责任审计或离任审计，有广义和狭义之分，广义的经济 责任审计泛指一切审计， 狭义的经济责任审计， 则是旨在明确国家机关和国有企业事业单 位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、 本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。按照被审计单位性质的不同，可将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期 经济责任审计。经济责任审计程序包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段，每个阶段具有不同的工作内容。经济责任审计的重点和

21、难点是作出审计评价，而评价的最终目的是对领导干部做出 客观、全面、公平、公正、准确的评价，避免主观随意性。因此，建立一套行之有效的经 济责任审计评价指标体系则是正确进行考核评价的利器。我国现阶段对经济责任审计评价指标体系的研究尚处于探索阶段，实践中缺乏统一的标准。附录：题型举例一、单项选择题（下列四个备选答案中只有一个是正确的，请选出正确的答案，并将其代 码写在题干后面的括号内。）1.经济活动中的投入有消耗和占用两种形式，属于消耗形式的资源投入是A.存货储备 B.固定资产净值 参考答案：D2.下列质量成本中属于预防成本的是（A.质量稽核 B. 包装检验 参考答案：A二、多项选择题（下列五个备选答案中有C.职工人数D.成本费用）C. 修理 D. 当机时间2至5个是正确的，请选出正确答案，并将其代码写在题干后面的括号内，多选、少选、错选均不得分。）1 .经济效益审计评价标准的特点是