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文档简介

1、般企业的职教费扣除比例不是2.5%,而是为不超过工资薪金总额8%扣除。参考：关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税201851号：自2018年1月1日起，企业发生的职工教 育经费支出，不超过工资薪金总额 8%勺部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。当年的职工教育经费税前扣除扣除额 =工资薪金总额X 8% 企业研发费用加计扣除比例不是50%了企业研发费用加计扣除比例提高到75%了。参考：国务院总理7月23日主持召开国务院常务会议，部 署更好发挥财政金融政策作用，支持扩内需调结构促进实体 经济发展；确定围绕补短板、增后劲、惠民生推动有效投资 的

2、措施。会议听取了财政金融进一步支持实体经济发展的汇报，要求 保持宏观政策稳定，坚持不搞“大水漫灌”式强刺激，根据 形势变化相机预调微调、定向调控，应对好外部环境不确定 性，保持经济运行在合理区间。财政金融政策要协同发力，更有效服务实体经济，更有力服 务宏观大局。一是积极财政政策要更加积极。聚焦减税降费， 在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，初步测算全年可减税650亿元职工教育经费的会计处理根据会计准则第9号一一职工薪酬（2014 ）第七条规定，企业按规定提取的职工教育经费应当在职工为其提 供服务的会

3、计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算 确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损 益或相关资产成本。计提时：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬一一职工教育经费使用时：借：应付职工薪酬一一职工教育经费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等41职工教育经费的税会差异与纳税调整1.会计上计提的职工教育经费，未实际使用支出的部分， 不得税前扣除，在进行企业所得税申报时应做应纳税所得 额调增。2.职工教育经费实际支出超限部分，在当年不得税前扣除，在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。在以后 年度，当年的职工教育经费实际支出和以前年度结转的未 扣除职工教育经费（已经实际支出）可在比例内扣除。在 以后年度如果扣除有以前

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