租赁的会计处理

1、租赁的会计处理作者：未知来源：转载编辑：精略财税发布时间：2007-11-2617:18:50:3减小字体困增大字体sp;贷：其他业务收入一一经营租赁收入收到租赁费（或预收租赁费）时：借：银行存款贷：其他应收款如果出租人是专门从事租赁业务的企业，确认每期收入时的会计分录为：借：应收经营租赁款贷：主营业务收入一一租金收入收到租赁款（或预收租赁款）时的会计分录为：借：银行存款贷：应收经营租赁款计算缴纳营业税时的会计分录为：借：其他业务支出（如是专门从事租赁业务的企业则为主营业务税金及附加”）贷：应交税金应交营业税与出租人对租金收入的确认相对应，承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个

2、期间按直线法确认为费用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊；在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理。确认各期费用时的会计分录为：借：营业费用（或管理费用）贷：其他应付款实际支付时的会计分录为:借：其他应付款贷：银行存款如一次性预付租金，则会计分录为：借：待摊费用贷：银行存款确认费用时的会计分录为：借：营业费用（或管理费用）贷：待摊费用四、城市维护建设税出租资产的租赁费收入在计算缴纳营业税的同时，应以实际缴纳的营业税税额为计税依据，按适用的税率缴纳城市维护建设税。城建税因纳税人所在

3、地不同，适用不同的税率：纳税人所在地为市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;不在市区、县城或者镇的，税率为1%。对外商投资企业和外国企业不征收此税。计算缴纳城市维护建设税时的会计分录为：借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为主营业务税金及附加”）贷：应交税金一一城市维护建设税五、教育费附加在以实际缴纳的营业税计算缴纳城市维护建设税的同时，还应以同样的计征依据计算缴纳教育费附加。教育费附加是为发展地方教育事业征收的一项专用基金，现行教育费附加征收比率为3%,与营业税同时缴纳。计算缴纳教育费附加时的会计分录为：借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为主营业务税金及附加

4、”）贷：其他应交款一一应交教育费附加六、印花税出租方与承租方应于签订租赁合同（协议）时，按双方订立合同（协议）所载租赁金额1%。贴花，税额不足一元的按一元贴花。融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。需要注意的是，出租方与承租方都是印花税的纳税义务人，应就此合同计算的应贴花金额分别贴花。出租方（承租方）计算贴花的会计分录为：借：管理费用一一印花税贷：银行存款（或现金）七、企业所得税出租方为企业的，应将与出租该资产有关的收入和支出的成本、费用、相关税费并入企业的财务核算中，根据年末企业的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这里需要说明的是，如果经营性租赁资产属于应计提折旧的固定资产，则应由出租

5、方计提折旧，作为与租赁收入相配比的成本支出，承租方不计提折旧。计提出租资产折旧时的会计分录：借：其他业务支出（如是以租赁业务为主的企业则为主营业务成本”）贷：累计折旧计提企业所得税的会计分录为：借：所得税贷：应交税金一一应交所得税八、个人所得税出租方为个人的，按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税；月租金收入在4000元以上的，应按月租金收入扣除20%后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。以上税率均为20%。此外，个人出租居住用房有如下特殊规定：（一）财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准，其中发生的有关税费要有完税（缴款）凭证；修缮费每月以800元为限，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣；法定扣除标准为800元（月收入不超过4000元的）或20%（月收入4000元以上的）。（二）对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征收个人所得税。承租方为个人，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累进税