关于加强税收征管基础工作的思考

1、关于加强税收征管基础工作的思考2011-05-10 16:18:31 | 来源：江苏省淮安市淮阴区地税局 | 作者：金玉     改革开放以来，我国的税收事业取得长足进步，但当前税收征管基础工作中还存在不少薄弱环节，极大地影响了地税征管的质量和效率，制约着地税事业的进一步发展。本文从后金融危机时代地方经济发展和基层实际工作出发，结合税务主管部门在日常征管中遇到的相关问题，就如何夯实征管基础，提高地税征管质量和效率进行调查和思考。    一、当前地税征管现状和基础工作存在的问题    （一）税务行业信用建设

2、亟待加强    我国公民的纳税意识不如西方国家，是多方面原因造成的，但其中最重要的一点就是依法纳税权益得不到充分体现，偷税漏税没有受到应得的惩戒，两种行为利益失衡。    1、没有建立起税务行业信用体系。税务行业信用建设是社会信用体系建设的重要组成部分，对于促进企业和个人涉税自律，形成有效的监督约束，具有重要作用，目前我国税务行业信用体系建设还很滞后。    2、企业、个人的涉税信息与社会征信体系没有进行关联。偷税漏税可以得到暴利，暴利可以使人疯狂，导致公民的纳税意识提高缓慢。当前企业、个人的涉税信息仅仅

3、停留在税务系统内部，还没有纳入社会征信体系。    （二）外部数据信息不准确，录入系统信息不全面，利用    1、外部采集和录入系统的数据不准确、不全面。从目前来看，涉税信息动态性强、纳税人纳税意识淡薄等原因，税务部门采集的涉税信息不准确、不全面等现象时有出现，以致据此录入系统的数据也不准确，不能如实反映纳税人的真实生产经营情况。    2、资料管理不够。纸质征管资料散布于征、管、查三个环节，以前年度资料集中存放在档案室，查阅手续繁琐，没有达到收集资料的初衷。    （三）基

4、层征管工作存在诸多有待加强之处    主要表现在部分行业税收管理不规范，部分税种和税目管理有潜可挖，如：    1、教育、医疗两个涉及税收优惠的特殊行业。长期以来教育和医疗劳务属于免征营业税的政策，导致教育和医疗行业从业人员纳税意识淡薄，对税务机关的管理很不理解，很少按规定持相关的资料到税务机关进行备案。私营个体培训班、学习班、私立医院视税务机关人员如天外来客。    2、房屋出租行业。房屋出租税收涉及千家万户，要摸清、摸准纳税人相关信息不仅工作量大，而且工作难度更大。部分出租人、承租人互相串通，并带有抵

5、触情绪，不肯提供租赁信息；行业普遍无发票租赁；租金增长变动频率快，几乎年年有变化，难以准确掌握。    3、大部分小规模企业特别是商贸企业。“漏征漏管”不只是个体工商户，其实，各地许多小规模企业，在税收管理上也存在很多漏洞，主要有加工制造企业、商贸企业以及一些中介服务行业。    4、外来建筑安装施工企业的企业所得税和个人所得税。各施工地税务机关只注重管理重点工程的营业税，忽视对企业所得税和工资薪金个税的管理。不少外来施工单位认为取得了外出经营活动税收管理证明就万事大吉；由于机构所在地主管机关鲜有过问工资薪金个税，不少外来施工单位利用

6、两边税务机关监管的缝隙偷税。    5、房地产业的土地增值税和红利个人所得税。现行的土地增值税相关政策难以执行，清算困难；二、三线城市的房地产业，多为有限责任公司性质，或挂靠经营，或为项目而设，项目结束便作鸟兽散。在日常征管中，只征收了公司的相关经营税收，而对项目结束后利润的分配未实现跟踪管理，形成巨大的税收漏洞。    6、对大企业和重点税源管理监控的力度不够。大企业和重点税源历来是也应该是地税系统管理的重点，但现实管理中没有做好这项工作，各地均有20%人力管理80%税源，80%人力管理20%税源的不合理倒挂现象：一是对大企业和重点

7、税源重要性的重视程度不够。尽管有分类管理的要求，但基层税务机关往往只选取业务能力强的管理员进行管理，不区分大户小户，只按数量分配管户，各项日常事务丝毫不少；二是管理员变动过于频繁。经常是刚刚熟悉就换岗，不利于税企交流；管理员变动时没有进行必要的交接，也没有管理经验的交流；三是没有合理管好用好征管资料。税收管理员只就资料管资料，没有发挥征管资料应有的作用，征管年度一结束，就如同烫手的芋头，将资料移交，束之高阁，也不便于以后查询。    7、报账制单位管理乏力。目前，金融、保险企业，移动、电信等单位区级单位实行报帐制，向市级单位报收入、费用报表，由市级单位统一核算，计

8、算税款，划解各区申报缴纳。这些单位在经营当地无帐可查，给征、管、查带来一系列问题，基层税务部门深感无从下手，有力无处使。    （四）日常征管和纳税评估、稽查脱节，成果没有得到巩固    自征、管、查实现分离，管理与稽查之间的信息沟通交流日益减少，纳税评估管理办法出台后，基层税务机关大力开展纳税评估工作，对税收征收管理起到一定的促进，但是，在实践中也发现不少问题：    1、纳税评估和稽查工作不够规范。一是违反规定做出结论。对评查出来的问题没有按规定处理，滞纳金、罚款很少执行到位，弱化了税务部门相关工作的

9、作用，进一步降低了税法的刚性；二是该移送的不移送。在实际评查工作中，只要求纳税户补交税款，并未按相关规定处理。    2、评估和稽查的成果没有得到巩固。评估和稽查是以更专业的角度对纳税人履行纳税义务进行综合评定，能发现日常征管中没有发现的问题，既有一次性临时性的，也有经常性规律性的，这些问题应该得到长久解决。但现在经常是评查成果得不到巩固，甚至适得其反，助长了纳税人偷税漏税的侥幸心理。    二、解决问题的途径和方法    （一）加快税务行业信用体系建设，融入社会征信体系   

10、; 1、要依托税务管理信息系统，完善纳税人信用数据库，建立健全企业、个人偷逃骗税记录。要充分发挥税务机关所掌握的涉税信息的作用，促进企业和个人提高纳税意识。    2、税务机关要同金融部门积极配合，及时沟通情况，建立信用信息共享制度。借鉴金融系统记载贷款信誉不良记录的做法，逐步建设和完善以税务登记代码和身份证号码等为基础的实名制涉税信息共享平台体系，形成对偷漏逃税行为的联合惩戒机制，使偷漏逃税行为者“一次失信，寸步难行”。    （二）确保动态数据的真实和准确，充分发挥信息管理的功能    1、建立统一的

11、征管资料管理制度，大力推行征管基础资料“一户式”管理。对征管资料按登记类、申报类、征收类以及执法过程中产生的法律文书类建立索引，及时归档，妥善保管。并利用信息化手段记录和生成上述资料，建立电子文档，定点存储，实现综合查询。征管年度结束资料不移交，保留在基层分局备查。用好征管资料，让死数据变成活信息。    2、加强数据交换信息共享，及时进行维护和更新。对新产生的各项征管基础数据要确保其来源的唯一性和可靠性，严把“采集关、录入关、审核关”；定期巡查，掌握动态情况，及时更新征管业务系统中相关信息。    3、优化整合税收业务软件。进一步优

12、化现有征管业务系统，完善各岗位查询功能，自动生成各类税源分析报表；整合完善各税收业务软件，实现信息数据一次性录入、系统间互联共享的模式，以有利于数据的查询、利用。    4、提高集中数据的利用率。一方面利用现有数据为税源监控、纳税评估、稽查选案提供准确依据；另一方面逐步建立征管数据分析利用制度。同时，充分运用宏观经济指标以及相关部门数据信息，加强宏观税负变化动态分析，预测宏观税负和税源变化趋势，确定税源监控和税收征管的工作方向。    （三）理顺税务系统内部管理秩序，强化行业税种税目管理，提高征管水平   

13、; 1、加大税收宣传力度，提高纳税意识。如通过电视、报纸、网站等新闻媒介开展广泛的税收政策宣传，并着重加强发票宣传；通过当地教育部门和卫生部门，分行业召开座谈会，增强从业人员的税收意识；通过印制行业税收宣传资料，有针对性的面向教育及医疗行业、房东、外来建筑安装项目部和房地产项目股东，宣传税收法律知识。同时，加大打击力度，严厉查处各种税收违法违纪行为，通过新闻媒体对税收违法进行报道、曝光，以起到打击一个，震慑一片的作用。    2、以内促外，内外并举，建立完善的激励、考核、协调机制。工欲善其事，必先利其器。各项工作能否取得成功，完备的工作制度是保证，正确的组织领导是

14、前提，有效的工作措施是基石，坚强的执行力是关键，总结完善是最后的升华。只有制度化才有规范化和专业化，执行只有在制度的保障下才能到位和高效。因此，要对每一项工作都进行事前计划，事中监控，事后总结提炼，要将类似问题彻底地解决，形成制度。    3、创新行业税收管理办法。根据各行各业实际情况制订不同管理办法，确保税源最大限度地转化成税收。借鉴已经成熟运行的如房地产业一体化管理、砖瓦行业以电计税等税收管理办法，制订房屋出租业、商贸企业税收管理办法。    4、敦促企业健全帐务处理，规范核算，准确反映其生产经营情况。对无法查帐征收的业户确定较高

15、的征收率，以减少税收风险，如对房地产业中不能查账征收的适用10%30%的附征率征收土地增值税；对不能正确申报个人所得税的外来建筑安装施工企业报送的外出经营活动税收管理证明不予报验登记，就地征收企业所得税，另按工程量附征1.5%3%的个人所得税。    5、加大对大企业和重点税源的管理力度。一是按照分类管理的要求进行管理。确定“抓大控中养小”的分类管理原则，基层税务机关在选取业务能力强的管理员进行管户的同时，减少他们的管户数量，减轻各项日常事务工作量，集中时间和精力加强管理。二是税收管理员岗位先竞争后稳定。相关税收管理员实行竞争上岗，不轻易换岗，以利于税企交流和沟通

16、。管理员变动时必须进行交接，前任向后任进行注意事项的叮嘱，包括企业各项基本情况，企业相关人员的脾气性格等。三是扩大交流面。地级部门每年组织一次相关税收管理员的税收业务知识和管理经验交流，参会的管理员要上交一份分户（行业）管理经验交流材料，年终重点考核对大企业和重点税源的管户状况。四是引进激励机制。基层地税部门结合人事制度和劳动分配制度改革，对有突出贡献的优秀管理员进行重奖，充分调动和发挥其积极性和主动性。    6、理顺系统内部管理思路。市级地税局对各报帐制单位统一资料管理要求，各地不得自行增减；建立统一的税务稽查制度，分行业由市级地税稽查部门统一组织税务稽查，避

17、免各地税务机关自行稽查；对各市级单位提出可行管理要求。    （四）切实发挥纳税评估作用，充分利用管查之间的信息交流    纳税评估工作的最终目的是强化税源管理，是为税收管理服务的。在纳税评估中，税务机关必须做到：    1、严格执行纳税评估和稽查工作规程。维护税法刚性，对评查出来的问题按规定处理，滞纳金、罚款和相关处罚必须执行到位；对偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为，移送司法部门处理，借助稽查部门打击偷漏税行为，不能让违法分子有半点侥幸心理，通过打击进一步规范日常征管秩序。    2、巩固评估和稽查的成果。对评估和稽查中发现的经常性规律性问题，应列入工作备忘，纳入日常管理中来。要没有达到评查一户，规范一户的工作目的。    （五）适应社会经济和税收事业发展的要求，提高干部队伍素质    1、补充新鲜血液。要不断扩大充实税务系统人员，补充新鲜血液，防止人才断层，各地地税机关要跟紧时代脉搏，补充一批懂业务的税收管理员进入征管一线。&