某公司财务报表及财务管理知识分析

1、第五章第五章 财务报表及其分析财务报表及其分析 财务报表及其构成财务报表及其构成 财务报表的分析财务报表的分析5.1 5.1 资产负债表资产负债表 资产负债表的内容和格式资产负债表应列示所有资产、负债和所有者权益的重要项目。我国的资产负债表按流动性进行排列。 资产负债表的作用（1）揭示企业拥有和控制的经济资源及其分布情况。（2）揭示企业的资金来源及资本结构。（3）揭示企业的流动性及短期偿债能力。（4）揭示企业的经营绩效。 使用资产负债表的注意事项（1）现金和其他资产。（2）负债和所有者权益。（3）可选择的会计方法。（4）时间维度问题。5.2 5.2 利润表利润表 利润表的内容和格式利润表应反映

2、的主要内容包括营业收入、成本、费用、投资净收益、营业外收支、所得税费用、净利润等。对于利润表中的净利润应包括哪些内容，分成两种观点：一种称为当期经营观，另一种称为损益满计观。我国采取的是哪我国采取的是哪一种观点？一种观点？ 利润表的作用（1）可以反映企业的经营成果和获利能力。（2）有利于考核与评价企业管理人员的经营业绩。（3）可以分析企业未来利润的发展趋势。（4）有助于评估企业取得未来现金流量的风险和不确定性。 使用利润表的注意事项（1）会计利润与现金流量。（2）未能反映的项目。（3）会计方法的影响。（4）主观判断的因素。5.3 5.3 现金流量表现金流量表 现金流量表的内容和格式 现金流量表

3、的结构可以概括为：一分为三、一分为六、一现金流量表的结构可以概括为：一分为三、一分为六、一分为九：分为九： “一分为三”：指主表的三大部分，经营活动产生的现指主表的三大部分，经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。金流量。 “一分为六”：指三大部分的每一块都包含现金流入和指三大部分的每一块都包含现金流入和现金流出。现金流出。 “一分为九”：指在主表一分为六的基础上，加上附表指在主表一分为六的基础上，加上附表中的三块内容：不涉及现金收支的投资和筹资活动、将中的三块内容：不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经

4、营活动的现金流量、现金及现金等价物净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物净增加情况。净增加情况。 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 是指除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。是指除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建（如固定资产、在建工程投资活动是指企业长期资产的购建（如固定资产、在建工程、无形资产等）及不包括在现金等价物范围内的投资及其处、无形资产等）及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。置活动。 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模

5、和构成发生变化的活筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如借款、发行股票、吸收投资、偿还借款、回购股票等动。如借款、发行股票、吸收投资、偿还借款、回购股票等等。等。 现金流量表的作用（1）有利于分析、评价和预测企业产生未来现金流量的能力。（2）有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付股利的能力。（3）有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营活动产生的净现金流量之间差异的原因。（4）有利于分析、评价和预测企业现金和非现金筹资、投资活动的有效性。 使用现金流量表应注意的事项（1）现金流量表的概念和原则。（2）国内外现金流量表的差异。（3）现金流出。（4）非现金性项目。5.4 财

6、务报表分析财务报表分析 5.4.1 财务报表分析的方法 5.4.2 比率分析法 5.4.3 杜邦分析体系 5.4.4 财务报表分析中需要注意的问题5.4.1 5.4.1 财务报表分析的方法财务报表分析的方法 比率分析法 水平分析法 趋势分析法 垂直分析法 其他分析方法5.4.2 5.4.2 比率分析法比率分析法 流动性比率1）流动比率2）速动比率 偿债能力比率1）资产负债率2）负债权益比3）利息保障倍数 资产管理比率1）存货周转率2）应收账款周转率3）流动资产周转率4）总资产周转率 盈利能力比率1）销售毛利率2）销售净利率3）总资产收益率4）净资产收益率 市场价值比率1） 每股收益2）每股净资产3）市盈率4）市净率5）股利支付率6）股利收益率5.4.3 5.4.3 杜邦分析体系杜邦分析体系5.4.4 5.4.4 财务报表分析中需要注意的问题财务报表分析中需要注意的