税法二讲义09第九章耕地占用税

1、税法二2017 年税务师职业资格辅导税务师职业资格税法（）主讲: 方燕教授、中国会计师第九章 耕地占用税【考情分析】本章在近三年中所占分值平均为 3 分左右，题型基本上为单选题和多选题。【17 与 16 年变化】【结构】第一节概述第二节纳税义务人和征税范围第三节税收第四节应纳税额的计算第五节征收管理第一节概述一、耕地占用税的概念耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地占用课税。第二节 纳税义务人和征税范围一、纳税义务人1三四节内容互换，没有什么变化税法二2017 年税务师职业资格辅导耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事

2、非农业建设的和个人。二、征税范围耕地占用税的征税范围为所有和集体所有的耕地。这里的耕地包括种植粮食作物、作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地、及其附属的土地，如田间道路等。此外，耕地占用税的征税范围还应该包括如下两种情况：一是占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。二是占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。（税额可以适当降低）1.林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。2.牧草

3、地，包括天然牧草地、人工牧草地。3.农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。4.养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。5.渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。第三节税收一、免征耕地占用税1.军事设施占用耕地；（1）地上、的军事指挥、工程；（2）机场、港口、码头；（3）营区、训练场、试验场；（4）洞库、仓库；（5）通信、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；（6）公路、铁路线，通讯、输电线路，输油、输水管道；（7）其他直接用于军事用途的设施。2.学校、养老院、医院占用耕地。(1）免税

4、的学校，具体范围包括县级以上教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，2税法二2017 年税务师职业资格辅导按照当地适用税额缴纳耕地占用税。（2）免税的，具体范围限于县级教育行政部门登记或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。（3）免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老人提供生活照顾的场所。（4）免税的医院，具体范围限于县级以上卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额征税。3. 支持鲁甸灾后恢复重建工作，自 2014 年 8 月

5、 3 日起至 2016 年 12 月 31 日，对因住房倒塌的农民重建住房占用耕地，在规定标准内的部分免征耕地占用税。4.以下占用土地的行为不征收耕地占用税。（1）农田水利占用耕地的；（2）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的；（3）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。二、减征耕地占用税1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原住宅基地恢复

6、耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原住宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原住宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾、鳏寡孤独以及老根据地、少数聚居区和边远贫困山区生活的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有的，经所在地乡（镇）审核，报经县级批准后，可以免征或者减征耕地占用税。3.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。】（2013）2012 年 6 月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用 1503【例题单选题税法二2017 年税务师职业资格辅导平方米耕地新建

7、住宅，当地耕地占用税税率为 20 元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税（ ）元。A.0B.1500C.3000D.4000【正确】B【】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税150×20×50%1 500（元）】（2013 年）下列说法，符合耕地占用税税收政策的有（）。A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.寺庙占用耕地免征耕地占用税C.市政街道占用耕地免征耕地占用税D.学校、占用耕地免征耕地占用税E.养老院、医院占用耕地免征耕地占用税【正确】ADE【】选项 B 和 C 不免征耕地占用税。第四节应纳税额的计算一、计税依据纳税人实际占用耕地面积为计税依据，以每平方米为计量。二、税率实行地区差别定额税率注：特区、技术开发区和发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%。三、税额的计算应纳税额实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率4【例题多选题税法二2017 年税务师职业资格辅导第五节征收管理1.经过批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未批准占用的为