进口卷烟消费税的计算

1、公式：卷烟应纳消费税*肖售额X比例税率+销售数量X定额税率，注意，没有销售额则要计算组成计税价格，不同的情况，组成计税价格不一样。核心记住公式。复合计税（白酒、卷烟）：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额，这个是知道销售额的前提。A.进口环节卷烟的计算每条进口卷烟适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）+（1-比例税率36%）应纳税额=应税消费品数量X消费税单位税额+组成计税价格（用适用税率重新计算36蹴56%X消费税税率36%或56%【例题计算题】某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价15

2、00000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。【答案及解析】1)关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000(元)关税=1528000X20%=305600(元)(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格=(1528000+305600+(200X250)+(1-36%)二(1-36%)=(元)<70元适用36%勺税率(3)进口卷烟应纳消费税=150X200+(1528000+305600+15(X200)+(1-36%)X36%=30000+1048275=1078275元)。(

3、2)卷烟批发环节适用5%的消费税税率应纳消费税=销售额*(3)委托加工受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：.复合计税办法纳税的组成计税价格-卷烟组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额)/(1-比例税率)；，则应纳消费税=组价*税率+定额税率*数量(4)自产卷烟用于其他用途自产自用应税消费品应纳税额计算：1、 用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税；例：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟的，移送环节不缴纳消费税和增值税，销售卷烟时才征税；2、 用于其它方面，于移送使用时缴纳

4、消费税；其它方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等；计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）例题：某烟厂（一般纳税人）2009年8月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8,5万元，本月生产卷烟领用80%本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税：注：1箱=250条=,1条=10包，1包=20支。定适用的税率：1970000/（20*50000）=元/支*200支=394元/条，70元/条的标准，故适用56%勺税率标准；纳消费税额=*56%+150*20/10

5、000购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税=D-85000/17%*30%*80%;个人所得税、计算题1、公民马某月工资收入3700元，年末一次性领取年终资金2000元，请计算这笔收入的应纳税额。答案：应纳税额=3700-3500X3%+2000*=66（元）13、某纳税人某月取得工资、薪金收入4500元，该月还取得一次稿酬收入2000元，请问如何计算该月应纳税所得额答案：工资、薪金所得应纳税额：(45003500)X3%(税率)=30元，稿酬所得应纳税额：(2000800)X20%(税率)X(1-30%)=168元该纳税人本月总共应纳个人所得税198元1

6、6、小李为某单位司机，从本单位取得收入分别为：工资3000元，奖金为1500元，出车补助200元，独生子女补贴20元，托儿费30元，副食补贴50元，单位无食堂补助150元，问：李某应缴纳多少个人所得税答：根据国家税务总局国税发1994089号文件规定，独生子女补贴、托儿费补助等不属于本人工资、薪金收入免征个人所得税，故李某应纳个人所得税：(3000+1500+200+50+15。-3550X3%=17. 陈某写了一本小说，出版后出版社付给他稿费12000元。由于这本小说畅销，出版社加印了一批，加印后又付给陈某4000元稿酬。请问陈某应该缴纳多少个人所得税稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。每次所得不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%陈某应缴纳个人所得税：(12000+4000)X(120%X20%*(130%=1972元18. 写了一篇长篇报告文学，先由报刊进行了连载，获得稿酬9000元，后由某出版社出书，取得稿酬15000元。问李某应缴纳多少个人所得税答：根据国家税务总局国税发1994089号文件规定：个人的同一作品在其连载后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所