中小型会计师事务所审计质量控制措施

1、Word参考资料，下载后可编辑中小型会计师事务所审计质量控制措施 摘要:随着我国审计行业的快速开展，中小型会计师事务所数量随之增加，在低价、竞争压力巨大的环境下，导致局部事务所审计工作质量低下。本文对中小型会计师事务审计质量操纵现存问题进行了简单分析，并简述了审计质量操纵问题的形成原因，最后提出几点关于优化审计质量操纵的的有效措施，盼望可以为相关人士提供关心。 关键词:中小型会计师事务所；审计质量；操纵机制 近些年，我国的已登记会计事务所数量大幅度上升，其中大局部为中小型会计事务所。随着审计市场的竞争越来越剧烈，局部中小型会计事务为在竞争中取得优势，将会接收某些高度同质化的项目，比方验资和财务

2、报表审计的类似工作，由于企业经验缺乏或是其他原因，导致在审计质量操纵方面出现诸多问题。 一、中小型会计师事务所审计质量 操纵机制现存问题我国大局部中小型会计事务所主要组织形式，是合伙制和公司制两种形式，其中大多为注册会计师合伙成立，共同承当事务所的责任和债务。合伙制度中又分为一般合伙与特别合伙，二者的区别为一般合伙人对企业的债务承当无限连带责任，特别的一般合伙企业的合伙人中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因有意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承当无限责任或者无限连带责任，而其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为有限承当责任。区别与兴旺国家无限责任合作制的会计事务所，我国的公司制的事务

3、所在审计操纵工程中，采取的是按资分配的操作方式，相关标准制度不完善，审计工作不能结合真实情况，致使审计质量低下，为事务所带来一定风险。审计工作人员管理意识淡薄，容易被其他无关因素干扰审计工作，在审计工作结束之后，审计工作人员没有向项目合作单位进行复查核实工作，审计报告底稿记录不全、记录不准确，进而影响工作质量，除此之外，管理过程中不能及时与新的开展形式相结合、审计报告中进行伪造作假，破坏可审计市场的正常秩序；审计质量制度不完善，事务所在审计制工作过程中，未严格遵循制度执行工作。注册会计师职业态度不端正，相关工作人员对自己职业持有疑心态度，对重大异常情况未做到及时关注，不能识别财务报告中的风险隐

4、患，直接影响报告质量。中小型会计事务所一线审计人员更换频繁，致使审计人员对服务项目了解片面，又因服务项目与自身利益联系松散，不利于与项目团队共同作业的任务完成，同时，在业务项目顶峰期的时候，事务所会聘请局部实习注册会计师，作为补充成员推进项目，由于实习人员缺乏工作经验，为审计项目工作的顺利开展，还需上级领导在旁督导，导致项目本钱投入过高。 二、中小型会计师事务所审计质量操纵机制问题成因分析 导致审计质量下降的原因主要有两个：一个是机构内部原因；另一个是受外部环境影响。其中最主要的也是最根本的原因，事务所自身的内部条件存在缺陷。 （一）机构内部原因 机构内部原因是影响中小型会计事务所质量操纵的主

5、要原因，局部事务所在审计质量工作过程中，出现对操纵方向不明确、对业务内容评估片面、工作重心偏移和实际考察力度不够等问题，导致了事务所自身能力打不掉业务要求的现象发生。为到达业务要求，重金聘请专业外援顾问，增加了事务所的财务支出，进而影响事务所的整体运营。大多数中小型会计事务所运营规模小，运营本钱有限，给员工的薪资不能满足员工的正常生活，造成事务所人员流淌性大，新员工业务内容不熟悉，工作经验缺乏，为事务所造成恶性循环。 （二）外部环境影响 外部影响主要是指金融市场竞争剧烈，导致各个机构之间出现配合混乱或者恶性竞争的局面，且没有相关_部门及时监督管理，经常出现违规审计案件，并且出现审计案件之后再进

6、行审计的情况，审计过程不透明化，甚至导致违规审计的现象发生，不仅破坏了企业形象，还会影响企业的后期的正常开展。局部企业为篡改审计结果，以财务或是其他形式贿赂审计专员，使审计结果不真实，这种做法不仅损害了中小型会计事务所的行业口碑，还影响了审计行业的市场秩序，对社会风气造成严峻威胁。 三、优化中小型会计师事务所审计质量操纵机制的有效措施 （一）加强事务所的管理意识 加强管理意识，推进会计事务所审计质量操纵工作进度。首先要加强会计事务所高层领导的管理意识，高层领导重视管理的重要性后，进而引导下级工作人员加强管理意识，只有会计事务所全员管理意识提高，相互催促，共同提升审计工作的工作质量。在事务所全员

7、具备相关管理知识后，完善事务所的规章管理制度。将科学有效的管理方案融入管理章程中，养成良好的管理习惯。 （二）严格执行质量操纵制度 质量操纵分为三个阶段：事前操纵、事中操纵和事后操纵。事前操纵，依据我国审计报告准则的要求，做出科学合理的审计方案。事中操纵，对项目具体情况进行跟踪掌握，及时了解项目内部与外部的动态，及时更新掌握进程，确保对审计程序有效的进行。事后操纵，通过对于审计业务的严格把控，确保审计工作操作标准。再三核实审计报告，保证审计质量。加强中小型会计事务所全员的管理意识，还需要在事务所中建立内部监管制度。对过往的审计项目进行定期抽查，通过抽查往期审计项目进行工作经验复盘总结。在复盘的

8、过程中，保存精华，反思之前工作中出现的分歧或失误，并分析其原因，在下一次的工作过程中，防止同样事态的发生。在抽查往期审计项目发觉问题时，应及时通知该项目的相关负责人员，并提出补救措施，降低因问题产生的负面影响。 （三）保证组织结构的合理化 保证组织结构的合理化，先要重视审计业务的事前操纵的重要性，只有在审计工作开展之前，全面掌握被审计单位的所有信息，才能针对业务要求为相关企业制定审计方案和审计计划，可行性报告不仅有效的预防风险的发生，还有助于对事中和事后的把控工作。接受业务项目之前，可以从被审计单位的内部管理制度和目标单位在行业开展行情进行初步推断，对审计业务进行全面操纵，在业务目标交付首款后

9、，进一步调查被审计单位，进行科学合理分析，在业务目标追加尾款后没需要审计人员对项目深度调查，到达完全掌握项目内容的状态。此外，在进行掌控内部进程中，掌握内容务必全面，不可有信息遗漏不准确的现象发生，严格遵循审计工作细则，保证审计信息的真实性和准确性,为出具高质量的审计报告打下良好根底。 （四）加强对会计行业的质量监督 为提高会计事务所的审计质量，_和行业协会应加强对中小型会计师事务所进行合理的监督和管理。依据事务所的实际工作流程进行经审查，并对其中不合理项目进行调整，给出科学的整改意见。财政部门在对事务所的资质进行审查时，应进行深度的监督和管理。目前的中小型会计事务所中存在乱收费和恶性竞争等现

10、象，为降低此类现象发生的概率，_部门应出台现象的管理政策，对收费和竞争等进行合理的规定，降低企业之间的矛盾。维护市场的安全和稳定。同时，加强对会计师行业的监督和管理，_应联合财政和审计等多个部门进行联合执法，加强对中小型企业的监督和管理，确保会计师事务所能够更好的执行_给出的合理建议和出台的相关政策，为会计师的工作营造出良好的工作环境。 （五）加强审计队伍全面建设 为保障审计质量，中小型会计事务所需加强审计队伍的全面建设。事务所在培养人才，为审计队伍提供后备人力资源方面，可以建立“选人从综、用人从专、育人从严、留人从优”四位一体的人才培养系统。在新成员聘请的过程中，事务所需依据服务项目的工作量

11、决定审计小组人员数量，再确定聘用方案，多汲取复合型人才；增加培训方向和加大培训力度，在老员工培训方面，事务所应依据员工自身能力进行针对性培训，加强老员工的审计工作意识、端正工作态度、标准审计工作操作、增强对重大事件的关注度，提升对项目风险的敏感度，确保其具备专业的审计能力；新员工培训方面，加强培训力度，可让其以实习的身份跟紧正在进行的项目，打好业务根底，提升新员工对项目熟悉度。同时，加强对员工的监督管理力度，定期举方法律法规学习活动，让事务所全体人员加强法律意识，便于在日后审计工作中依据规章制度，进行合法操作。在业绩考核方面，评价标准以审计质量为中心，定期的对审计员工的服务项目进行测评，提升业务能力强、工作质量高的员工福利，进行额外奖励，为事务所保存优秀的专业人才，壮大事务所专业审计队伍，进一步提升事务所的专业水平，打造业界好口碑。 （六）积极开展企业文化打造 想确保审计工作的质量，必须建立中小型会计事务所内部监管制度。在行业竞争中，事务所的名誉的好坏直接影响业界口碑。为此，事务所需依据自身条件积极打造适合开展的企业文化，在事务所树立质量至上的根本理念，事务所的高层领导应加强自身及事务所全员的职业素养，标准事务所