2019年中级会计实务试题与解析

1、(209)多选题1、下列各项，应该计入销售费用的有()A.销售过程中支付的广告费B.销售过程中支付的展览费C.销售过程中支付的业务招待费D.销售过程中支付的包装费答案：A,B,D解析销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。单选题2、甲企业对某一项生产设备进行

2、改良，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为()万元。A1000B1100C580D600答案：D解析按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)单选题3、(五)A股份有BM公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现

3、如以事项：(1)A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会

4、计的折旧额相同。投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为()。A-140万元B105万元C-140万元D-105万元答案：B解析投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数=3800-(4000-240-100)X(1-25%)=105(万元)简答题4、A股份有BM公司(以下简称A公司)于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%勺股权。A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如以：2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元

5、，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。2007年和2008年B公司有关资料如

6、下：2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。要求：(1) 分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。(2) 分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。答案：(单位为万元)暂无解析多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法答案：B,D考点我

7、国国家统一的会计制度的有关内容单选题6、甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为1000万元，已计提的固定资产减值准备为2000万元，转换日的公允价值为60000万元，则转换日记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额为()万元。A60000B47000C50000D13000答案：D解析记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额=60000(500001000-2000)=13000(万元)。单选题7、企业购入原材料，买价3000元，增值税(进项税额)为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元

8、，那么该批材料的实际成本是元。A3580B4090C3500D3510答案：A考点存货成本的核算单选题8、 甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。A100B145C110D150答案：A解析固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。则改建后固定资产的

9、入账价值为100-50+65-15=100(万元)。单选题9、 某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A2008年1月1日至2008年4月30日B2008年1月1日至2008年4月15日C2008年1月1日至2008年4月20日D2008年1月1日至2008年4月21日答案：D解析资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。单选题10、

10、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元答案：A解析选项A符合调整事项的特点；选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。简答题11、 A公司在2012年1月1日用银行

11、存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%勺股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。(1)B公司2012年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。(2)A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下：A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%

12、，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司

13、原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。(3)其他有关资料：合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。不考虑其他因素的影响。要求：编制该集团公司2012年与投资业务有关的合并抵消分录。答案：对B公司所有者权益项目的抵消:暂无解析简答题12、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：(1) 甲方

14、案：固定资产原始投资180万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为1年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。该项目经营期8年，到期残值收入6万元。预计投产后每年增加营业收入150万元，每年增加付现营业成本50万元。(2) 乙方案：固定资产原始投资80万元，无形资产投资18万元，经营营运资本投资55万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。筹建期2年，经营期6年，到期残值收入8万元。无形资产从投产年份起分6年平均摊销，无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经营营运资本投资在项目结束收回。该项目投产后预计年增加营业收入150万元，年增加付现营

15、业成本60万元。(3) 该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为8%。要求：计算甲、乙方案的等额年金并进行决策。答案：计算甲、乙方案的等额年金：暂无解析单选题13、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是()。A.如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金一一应交所得税”B.发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C.在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需

16、考虑所得税影响D.在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整”应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”答案：B暂无解析单选题14、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.发生重大企业合并B2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货C.处置于公司D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元答案：B解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对资产负债表存在状况编

17、制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。多选题15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不需要对报告年度财务报表进行调整的有()。A.发生重大的诉讼B.因火灾导致存货发生重大损失C.外汇汇率发生重大变化D.发行大量债券E.发现以前年度财务报表舞弊答案：A,B,C,E解析选项D属于调整事项，需要对报告年度的财务报告进行调整。多选题16、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。A.投资性房地产的种类、金额和计量模式B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧

18、或摊销，以及减值准备的计提情况C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响答案：A,B,C,D解析企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。多选题17、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是()。A.作为投资性房地产开始自用，具转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B.作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C.自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积E.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同答案：A,B,D解析C选项不对。折旧应连续计提。多选题18、下列各项中，可导致固定资产的账面价值发生变化的有()A.固定资产的日常修理B.对固定资产大修理C.对固定资产进行改良D.计提固定资产减值准备答案：C,D固定资产的修理费用应作为费用化的支出计入当期费用，不增加固定资产的账面价值。单选题19