MBA《会计学》第五讲会计记录与会计系统讲解学习

1、MBA会计学第五讲会计记录与会计系统第四章会计记录与会计系统一、账户及其分类（一）、账户的基本要素账户的抽象形式一一"T"字形账户：一边记录增加数，另一边记录减少数。例如，（+）现金（一）（+）现金（一）增加发生额300150减少发生额期初余额100200150200150150期末余额200300实际工作中的账户，为了使记录能活楚地反映经济业务情况，初基本的”增加"和”减少”两个金额栏目外，还会有一些其他栏目，如”日期"、”凭证字号”、”摘要"、”对应科目（账户）"、”记账方向”等。（二）账户的基本类型1.永久性账户与临时性账户（1

2、）永久性账户：为"无限"个会计期间（亦即企业持续经营的全过程）连续使用的账户。其特征是：为资产负债表项目开设；-期末不必结转，而是保留余额；-期末余额即为下期的期初余额。（2）临时性（暂记性）账户：仅为”一个"会计期间使用的账户。其特征是：为利润表项目开设;-期末须结转，结转后无余额；-新的会计期间重新开设新账。2. 日记账与分类账（1）日记账：按时间顺序进行经济业务登记的账户（簿）。乂分为普通日记账与特种日记账普通日记账（分录簿）：逐日、逐笔登记所有经济业务及会计事项的日记账。特种日记账：专门登记某一重要项目（如现金、银行存款）的增加/减少，同时辅助地登记相关项

3、目的对应变化的日记账。如：现金日记账、银行存款日记账、现金/银行存款收入/支出日记账。（2）分类账：按会计报表项目或报表项目的细分项目逐项分别登记的账户（簿）。乂分为总分类账与明细分类账总分类账：从总体上反映某一报表项目增减变化情况的分类账户，如”应收账款”；明细分类账户：详细反映某一报表项目的具体构成情况的分类账户，如”应收账款-A公司"。例：“原材料”一一一级账（总分类账）“钢管”一一二级账（类目账大类账）XX型钢管”一一（明细分类账）（三）账户的使用规则1.借贷记账法：以"借"和”贷”为记账符号，代表记账方向的复式记账方法。”借"与"贷&

4、quot;的位置：账户的左边为”借方"，右边为”贷方"。（就单个账户而言，这纯粹是人为规定）借（资产账户）贷借（负债及所有者权益账户）贷+2. +资产=负债+所有者权益实质上的平衡借=贷一一形式上的平衡如果规定”资产”类账户的”借方”表示”增加”，”贷方”表示”减少”，那么，”负债”与"所有者权益”账户的”借方”应表示”减少"，”贷方”则应表示”增加”，以保证每一笔经济业务或事项发生之后”借方金额”必然地等丁”贷方金额"，从而形成"借贷记账法”的记账规律：”有借必有贷，借贷必相等"。3. 由”资产=负债+所有者权益"

5、;的平衡到"'借'='贷”，的平衡：前者是实际经济意义上的平衡；后者是会计表现形式上的平衡。实现由”实质”平衡到”形式”平衡转换的意义还在丁-便丁通过”借”贷”平衡检验账户记录的正确性。4. 由丁叫攵入”会增加”所有者权益”，故叫攵入”类账户的记账方向同”负债与所有者权益”类账户，即”借方”表示”减少”，”贷方”表示”增加”；同理，由丁”费用"会减少”所有者权益”，故”费用”类账户的记账方向同”资产”类账户（亦即与”负债与所有者权益”相反），即”借方”表示”增加"，"贷方”表示”减少"。借（收入利润账户）贷借（费用账户）

6、贷+二、交易分析与借贷记账法应用举例例1.股东A投入H公司现金10000元，股东B投入H公司固定资产30000元。现金+10000固定资产+30000股东权益A+10000B+30000借：现金10000固定资产30000贷：股东权益A10000B30000例2.以现金支付的方式购入材料一批，计3000元；购入电脑一台，计7000元。现金10000原材料+3000固定资产+7000借：原材料3000固定资产7000贷：现金10000三、期末事项的处理：调整、结账（结转）及报表（一）、调整1.调整事项：非”原始”（初始）的经济业务事项。其特征是:-住跨期业务”引起；-无显而易见的资料(原始凭证)

7、证明。2. 调整事项(分录)的类型(1) 待摊(预付，含短期及长期)费用的逐期摊销。如：届于”流动资产”的"待摊(预付)费用”的分期摊销、届于”长期资产”的”固定资产”折旧以及”无形资产”、”递延资产”等的摊销。(2) 应计而未付费用的确认。如：应付工资、应付利息等。(3) 预收收入的确认。如：预收租金确认为本期收入。例：租房12个月共12000元1.1借：现金12000贷：预收租金120001.31借：预收租金1000贷：租金收入1000(4) 应计而未收收入的确认：应收利息、应收租金等的确认。1.31借：应收租金1000贷：租金收入1000(5) 其他特殊的调整事项-"

8、坏账准备”等的计提。调整事项分为两类：a.费用性调整事项：(1) 费用支付在前，款项确认在后费用确认在前，款项支付在后b.收入性调整事项（3）收入确认在后，款项收取在前（4）收入确认在前，款项收取在后的财务状况得到更为公允的反映。3. 编制调整分录的意义-使会计期末（二）、结账（结转）1.结账：计算出各账户的期末余额，即：期初余额+本期增加发生额-本期减例：借现金贷借营业收4滞甩00100(D200(3)300XXX(2) 700(3) 500«4)400-300-350-16>00少发生额=期末余额；并保留永久性账户的期末余额。(4)400(6)10019003002. 利润

9、16001900300结转：将临时性（暂记性）账户的期末余额予以结转，结转后账户无余额。结转的目的有二：使每个账户反映会计期间”的收入、费用或利润；通过逐步结转，汇总计算出”会计期间”的利润，并最终反映出由丁利润实现（或亏损发生）导致的对所有者权益的影响。3. 结转的主要内容：结转收入”借：营业收入1900贷：利润1900结转费用”：借：利润1600贷：费用1600结转利润”：借：利润300贷：盈余公积300结转后，收入、费用、利润没有余额，只有资产、负债、所有者权益有余额。(三) 、报表：1. 利润表：根据编制调整分录后一切临时性账户结转前的余额填歹0。2. 资产负债表：根据编制调整分录后一切永久性账户的期