××集团有限责任公司财务情况说明书编制说明

1、XX集团有限责任公司财务情况说明书编制说明-doc第三部分财务报告财务情形讲明书编制讲明财务情形讲明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情形的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。各单位对本年度的经营成果、财务状况和国有资本保值增值等情形进行认真总结，以财务指标和有关统计指标为要紧依据，运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较、评判和剖析，以反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及进展趋势，促进企业的经营治理和业务进展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和财务活动情形，考核评判其经营业绩。财务情形讲明书的差不多内容生产经营差不多情

2、形讲明；利润实现、分配及企业亏损情形；资金增减和周转情形；国有资本保值增值情形；预算执行情形；经营相对值指标评判；经营的要紧风险；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其它事项；针对本年度经营治理中存在的咨询题，新年度拟采取的改进治理和提升经营业绩的具体措施，以及业务进展打算。财务情形讲明书的差不多表述形式财务情形讲明书以文字讲明为主，并可利用各种图表进行分析和讲明财务情形讲明书专门咨询题神华集团公司财务情形讲明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其它行业进行分析。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情形讲明书应对要紧行业的经营状况和财务状况进行分析和讲明。月度财务情形讲明书应简

3、要对公司经营、财务状况要紧方面进行分析；季度、半年和年度财务报告应按照上述差不多内容的要求，进行详细的分析和讲明。财务情形讲明书的编写要求生产经营差不多情形讲明要紧讲明当期、累计要紧业务（产品）的工作量/销售量、价格、销售收入、成本/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业奉献总额情形，与预算、上年同期比较，分析差异形成的要紧缘故并提出改善的建议等内容。具体包括：企业主营业务范畴和附属其它业务，纳入年度会计决算报表合并范畴内企业从事业务的行业分布情形；未纳入合并的应明确讲明缘故；企业从业人员、职工数量和专业素养的情形。本年度生产经营情形，包括要紧产品的产量、销售量（出口额

4、、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的阻碍；营业范畴的调整情形；新产品、新技术、新工艺开发及投入情形。对企业业务有阻碍的知识产权的有关情形。开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情形。经营中显现的咨询题与困难，以及需要披露的其它业务情形与事项等。利润实现、分配及企业亏损情形要紧讲明公司当期、累计主营业务利润的完成情形，并与预算及上年同期比较分析差异缘故。具体包括以下方面：主营业务收入的同比增减额及其要紧阻碍因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及阻碍销售量的滞销产品种类、库存数量等。成本费用变动的要紧因素，包括原

5、材料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的阻碍。其它业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类不披露有关数据。同比阻碍其它收益的要紧事项，包括投资收益，专门是长期投资缺失及缘故；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情形；阻碍营业外收支的要紧事项、金额。利润分配情形。利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上的，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确讲明缘故。税负调整对净利润的阻碍，包括有关税种和税率调整、税收优待政策。会计政策变更的缘故及其对利润总额的阻碍数额，会计估量变更对利润总额的阻碍数额。

6、亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以下要紧缘故进行分析：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、治理不善等。资金增减和周转情形各项资产所占比重，应收账款、其它应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减缘故；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情形、缘故，购买和处置子公司及其它营业单位的情形。不良资产情形，包括待处理财产损溢要紧内容及处理情形，潜亏挂账（含政策性缘故挂账和历史潜亏挂账）内容及缘故，按账龄分析三年以上的应收账款、其它应收款未收回缘故及坏账处理方法，长期积压商品物资、不良长期投资产生的缘故及阻碍；不良资产比率。流淌负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应对账款、其它应对款同比增

7、减金额及缘故；企业偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应对账款和其它应对款金额、要紧债权人及未付缘故；逾期借款本金和未付利息情形。企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情形。企业债务重组事项和对本期损益的阻碍。资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报表日资产总额5%（含5%）以上的，应明确讲明缘故。公司当期、累计现金净流量和经营现金净流量具体应从现金流入及现金流出结构进行分析，讲明现金流量在经营活动、投资活动及筹资活动中是否合理。结合相对指标分析，讲明资金余额的合理性、偿还债务能力，并对筹资提出有关的建议。上述分析还应与预算

8、指标比较并讲明差异缘故，提出改善的建议。同时，对下期的资金周转情形进行推测。国有资本保值增值情形年初国有权益与年末国有权益的变动情形，并应具体讲明增减差额及缘故；国有权益客观增减情形及具体缘故。企业国有资本保值增值的要紧经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情形。预算执行情形要紧归纳以上对预算完成情形及其缘故的分析，提出改善建议。同时，推测下期预算完成情形。经营相对值指标评判经营相对值指标要紧包括国家规定的效绩考核财务定量指标、经营预警指标两类。财务分析时应将上述指标与上年、本年预算作对比分析，讲明变化的要紧缘故并提出改善建议（详见本章5“经营指标体系”）。经营风险评判应定期对经营预警指标进行

9、分析，以便及时发觉公司有可能显现的经营风险、财务风险。如发觉在经营预警指标显现如下危险信号，应重点讲明缘故、采取的措施及排除的估量期限（详见本章5“经营指标体系”）主营业务毛利率、利润率过低；固定成本占总成本的比率过高；应收款项占所有者权益比率过高；应收款项占总资产比率过高；营运资金占销售收入比率过低；固定资产与长期负债的比率过低；营运资金占总资产比率过低；现金占流淌负债总额比率过低；投资回报率过低；留存收益占总资产比率过低；国家规定的效绩考核财务定量指标中要紧指标与前三年平均值或国家颁布的指标有明显差异。对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其它事项针对本年度经营治理中存在的咨询题，

10、新年度拟采取的改进治理和提升经营业绩的具体措施，以及业务进展打算经营指标体系财务分析绝对指标具体绝对指标体系要紧行业工作量/销量煤炭行业煤炭产量：分原煤、商品煤，并按大井产量、小井收购量和工程煤产量分类煤炭销量：分为出口、内销电力行业发电量：分为上网、直供售电量：分为上网、直供交通运输行业-铁路货运量：神华煤运量、其它外运量平均运距换算周转量：物资周转量、客运周转量交通运输行业-港口出港量：神华煤、其它进港量价格煤炭行业合同价：出口、内销现货交易价实际结算价：出口、内销一票离岸价：出口、内销车板价电力行业上网电价、直供电价交通运输行业-铁路货运价格：神华煤、其它品种交通运输行业-港口装卸价格销

11、售收入按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业分类。成本/费用成本：按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为固定成本、变动成本，又能够按总成本、单位成本分析。费用：按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为营业费用、治理费用、财务费用。利润按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为经营利润、其它业务利润、投资收益和利润总额。还本付息额按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为贷款本金额、应对利息、计提还本付息额（按来源分为折旧、摊销费用、汇兑损益等），并按借款的来源分为内部借款、外部借款，或分为短期借款、长期借款。应缴税金和已缴税金按照煤炭、电力、铁路运输和港口运输行业，按税种分类，如所得税、增

12、值税、营业税等。资本支出按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，按设备及固定资产、更新改造、基建支出等分类。现金净流量按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为经营性现金净流量、投资性现金净流量和筹资性现金净流量。企业奉献总额按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业分类。绝对指标体系分析绝对指标分析是对当期、本年累计实际完成与预算和上年情形的差额进行分析，讲明差异的缘故并提出改善建议。要紧从盈利性、财务风险、现金流量三方面，对销售收入、成本、利润总额、还本付息额、资本支出和现金净流量进行分析。销售收入分析分析销量、销售价格、销售收入的结构和趋势，对与预算及上年同期的差异进行讲明。分析内容包括：要紧产

13、品/服务的销售数量的变化；要紧产品/服务的销售价格的变化；要紧产品/服务销售结构的变化，按行业性质、销售区域等分析；要紧产品/服务销售数量、销售价格和销售收入进行年度趋势分析；要紧产品/服务的要紧客户、各销售区域的销售情形进行趋势分析；以上各方面对实际与预算差异的阻碍。分析阻碍销售收入的重要因素：生产经营和销售工作的组织；销售方式和销售渠道的选择；销售价格与销售结算方式的选择；产品结构、种类的变化；市场的变化、竞争对手的变化。在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力。关于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的变化情形。成本/费用分析成本分析分析固定成本、变动成本，并对与预算及上年的差

14、异进行讲明。分析内容包括：要紧产品/服务数量的变化；固定成本的要紧组成、变动趋势、与预算差异分析；单位变动成本变动趋势、与预算差异分析；单位变动成本要紧组成如单位材料成本、人工成本差异、趋势分析；结合上述情形，对单位边际利润率进行差异分析；综合上述情形，分析实际成本与预算的差异、讲明缘故，并提出改善建议。分析阻碍成本的重要因素：生产经营组织的变化；生产工艺、技术水平的变化；产品结构的变化；成本归集、分配方法的变化等。在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力。关于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的变化情形。费用分析分析营业费用、治理费用和财务费用，并对与预算的差异进行讲明。分析内容

15、包括：营业费用的趋势分析，与预算的差异分析；营业费用的要紧构成分析；治理费用的要紧组成、变动趋势、与预算差异分析；财务费用的要紧组成、变动趋势、与预算差异分析；财务费用的合理性分析；综合上述情形，分析费用与预算的差异、讲明缘故，并提出改善建议分析阻碍费用的重要因素：销售组织的变化；销售渠道、方式的变化；治理部门组织结构的变化；费用操纵方法的变化；借款规模的变化；筹资手段、方法的变化等。在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力。关于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的变化情形。利润分析主营业务利润分析汇总上述阻碍主营业务利润的各个因素，并从经营性因素与非经营性因素、可控因素与不可控因

16、素等方面进行讲明。应对要紧产品/服务的单位利润进行分析，讲明与预算及上年同期差异形成缘故并提出改进措施。净利润分析综合上述主营业务利润分析，并对其它业务利润和投资收益进行分析，讲明与预算及上年同期差异形成缘故并提出改进措施。还本付息分析外部贷款的变动情形，计提的还本付息金额，并推测下期还本付息打算的完成情形。如果有重大还款风险，应及时提出幸免风险的措施。资本性支出分析实际资本性支出与预算的差异缘故，并推测下期资本性支出情形。现金净流量经营性现金净流量的分析结合流淌资产、流淌负债的变动，对经营性现金净流量进行分析，并与预算比较，讲明差异形成的缘故，并提出改进的建议。同时，推测下期现金流量的情形。

17、现金净流量结合上述分析，并对投资性现金净流量、筹资性现金净流量进行分析。与预算比较，讲明差异形成的缘故，并提出改进的建议。同时，推测下期现金流量的情形，如有重大资金风险，应及时提出幸免风险的建议。现金分析指标现金流量分析应注意下述重要指标，重点注意资金的充足性、流淌性及偿还债务能力，并对筹资行为提出相应意见。如发觉咨询题应及时报告，并建议解决方法。经营活动现金偿债能力：当期经营活动产生现金/当期流淌负债平均值;现金偿付利息能力：当期经营活动产生的现金/当期平均利息支付额；销售现金收益率：当期销售产生的现金流入/当期净销售额；应收账款周转率；存货周转率。行业经济技术指标在财务报告中，应讲明下列行

18、业经济技术指标，作为财务分析的补充，并作为衡量公司在国内/外市场地位和综合竞争力的指标。行业名称要紧经济技术指标单位煤炭行业生产掘进直截了当单位成本元/米万吨掘进率剥离总量立方米剥离直截了当总成本万元单位剥离成本剥米比直截了当生产人职员效矿井原煤生产人员效率吨/工公司原煤生产人员效率吨/工单位煤电耗度/吨每百万吨死亡率人/百万吨设备利用率煤层配采比例原煤入洗率、洗煤回收率电力行业供电标煤耗克/千瓦时供热标煤耗克/百万千焦供热量发电量供电量厂用电率千瓦时/百万千焦发电单位成本行业名称要紧经济技术指标单位交通运输行业全年安全运输天数铁路车流密度百万公里事故率吨公里电耗、吨公里油耗全程运行时刻/或者

19、周转天数机车运行平均速度交通运输行业出港量港口进港量卸车量装船量靠泊能力堆场存量前沿水深泊位数船舶在港停泊时刻船舶平均在港天数重要装卸、运输设备能力堆存量煤货损煤货差其它物资变质缺失事故理赔缺失国家规定效绩考核指标国家规定效绩考核指标中财务定量指标由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和进展能力状况四方面内容的20项指标构成公司应按照企业效绩评判操作细则规定，进行公司效绩评判。月度财务报告应分析如下要紧指标：财务效益状况：净资产收益率、总资产酬劳率资产营运状况：总资产周转率、流淌资产周转率偿债能力状况：资产负债率、已获利息倍数进展能力状况：销售（营业）增长率、资本积存率季度/半年/

20、年度财务报告应分析如下要紧指标：财务效益状况净资产收益率、总资产酬劳率、资本保值增值率、主营业务利润率和成本费用利润率。资产营运状况总资产周转率、流淌资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率。偿债能力状况资产负债率、已获利息倍数、流淌比率、速动比率、现金流淌负债比率。进展能力状况销售（营业）增长率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率和技术投入比率。净资产收益率是反映公司盈利能力、资产使用效率的重要指标，在分析实际指标与预算或同行业指标差异时，应按照下图进行分解，查找全然缘故。净资产收益率总资产报酬率=息税前利润/平均总资产1/1-资产负债率已获利息倍数x利息支出负债总额/资产总额销售营业利润率总资产周转率流动负债+长期负债所有者权益+负债总额净利润/销售收入销售收