审计报告范本16p

1、欢迎阅读审计报告范本基本框架一、引言二、基本情况三、任期业绩情况四、工作期间业绩评价五、与总公司往来和连带责任情况报告架构六、任职期间存在的主要问题七、重大经济事项八、任职期末资产负债状况九、建议一、引言工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围1 1、工作依据例：根据 计字第X号关于对X XXX局长进行经济责任审计的通知 的要求2 2、审计方式O O : : I I分就地审计、报送审计等1 II例：由 组成的审计组于 20022002 年X月X日至X月X日对 局（以下简称“某 局”）进行了就地审计3 3、审计目的女口：本次审计的主要目的是对XX任职期间的损益情况、资产负债状况和

2、重大经济事项等，以及相关的经济责任。4 4、审计程序欢迎阅读审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局 19951995 年至 2002001 1年 1212 月 3131 日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以 及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对XX该期间损益情况及未 纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。同时，对其 任职期间重大投资、资产购置、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大 事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。5 5、审计范围时间范围。为XX局长任职经济责任审计期间，即19951995 年至 20012001 年 1

3、212 月3131 日，部分重大审计事项进行了前伸后延。空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构二、基本情况提供被审计单位的基本信息： 企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设置和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况1 1、注册资金（或法人注资情况）例： 组建于 19521952 年，注册资金 2 2 亿元人民币，法人代表XX,是隶属 于，在国家工商行政管理局注册的企业，拥有 资质。2 2、经营范围;|3 3、部门机构设置和人员配备情况例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部共1313 个职能部门。局

4、总部在职职工 100100 人，其中副三总师以上 1313 人。总部在岗员工中， 大本以上学历者4343 人，占总部全部在岗人数的 43%43%4 4、资质登记欢迎阅读例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级 资信（非法人分支机构可不包括此部分）基本情况5 5、企业管理架构例：截至 20012001 年 1212 月 3131 日，局下属一公司、二公司、三公司等 1818 个全资 子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等 6 6 家区域性公司。（以框架图辅助说 明）6 6、企业获奖情况. -；：jW、例：XX任职期间，该企业分别于 19961996 年被评为“”、1997

5、1997 年被评为“ ”、19991999 年被评为“ ”、20002000 年被评为“”和“ ”。等等7 7、获奖工程例：19951995 年至 20012001 年期间，X局共计获总公司和省部级以上奖项101101 项，其中：国家优质工程奖 2 2 项，鲁班奖工程 2 2 项，参建鲁班奖工程 5 5 项，白玉兰奖、 长城杯等省部级奖项工程 3939 项，总公司优质工程奖 5353 项。&人员结构静态分析、|丄I例：截至 20012001 年底，某局在职员工为 18,59218,592 人，其中：在岗 15,10115,101 人，下岗等其他 3493491 1人。从二局人员结构来看

6、，本科以上学历和高级专业技术人才 分别占二局总人数的 7.187.18 %和2.492.49 %。动态分析例：据统计，19951995 年至 20012001 年，X局累计接收或引进大中专毕业生 2,8612,861 人，同期，大中专学生等管理和专业技术人才流失 1,0991,099 人。从趋势看，接收引进大中专毕业生从 19951995 年的 1,0291,029 人降至 20012001 年的 129129 人， 逐年快速递减; 但企业流失人数却逐年快速增加。三、任期业绩情况欢迎阅读内容：1 1、预算执行情况2 2 、生产经营情况（主业发展情况）3 3、经济效益情况4 4、财务信息的评价5

7、 5 、现金流量分析6 6、经营质量评价7 7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安置 等情况）8 8 重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大 事项决策程序）9 9、重大投资情况1 1、预算执行情况例：XX局长任职期间（19951995 年至 20012001 年）营业额累计完成预算（计划）总额的 125.85125.85 %，利润总额累计完成预算（计划）的 120.78120.78 %2 2、生产经营情况文字描述例：19951995 年以来，X局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市 场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益

8、稳步提高， 呈现快速发展的势头。但 1991999 9年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑 趋势。（根据需要可省略、节减）数字描述例：19951995 年至 20012001 年底，X局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累 计完成营业额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿 元；年均优良品率 73.28%,73.28%,年均全员生产率14.9314.93 万元/ /人、年。（以附表辅助 说明）3 3、经济效益情况年到 年总体财务状况及说明（可用表格）1. 生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。2.利润的构成、收入

9、确认办法、收入、成本核算的配比性、人 工成本增长情况。欢迎阅读3.债权、债务、存货、在建工程情况。4.资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。5.现金流量分析。6.预算管理及执行情况。7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要 问题。8.清产核资情况。9.不良资产、潜亏数量及处理情况。10. 未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、 丨从业人数、公司住址、法人代表等）。：丨门11. 上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。12. 2004 年度财务管理的主要工作。财务工作人

10、员现状及培训情况。报表反映的经济效益情况欢迎阅读例：19951995 年至 20012001 年 6 6 月，X局报表反映累计工程结算收入亿元，年平均 亿元。累计实现综合效益亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余亿元。以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替）对报表数据修正例：除上述报表反映的损益情况外，xx任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。（附表辅助说明）4 4、 财务信息的评价例：根据审计了解的信息，x局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和 收入确认准则，成本费用的核算在一定

11、程度上存在不符合会计配比原则的现象， 其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务 信息失真，虚增利润。如其x公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计亿元中,其中虚列收入亿元。声八、-yI I5 5、 现金流量分析经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析、 、*.L |筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析6 6、 经营业绩评价| I收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增 长率、银行

12、贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析五、与总公司往来和连带责任情况1 1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）欢迎阅读例：截至 20012001 年底，经审计核实，X局欠总公司往来款 190190 万元。任职期 间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款 35003500 万元（已转为总 公司对其投资）2 2、总公司为X局担保情况例：经审计核实，截至 20012001 年底，总公司为X局贷款担保为亿元，至20022002 年 3 3 月底为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现 逾期未还情况。（附表辅助列示）3 3、X局为总公司担保情

13、况例：截至 20012001 年底，X局总计为总公司贷款担保亿兀人民币，其中人民币部分 亿元，美元部分万美元。附表辅助说明六、任期存在的主要问题关注四方面：1 1、干部管理（对经营者的管理）3 3、资产管理4 45 5、内控制度或程序建立、执行与效果在会计核算方面6 6、 在上级管理制度执行方面财务信息的评价现金流量分析经营质量评价7 7、在项目管理方面、l L_ |&在财经纪律方面1 1、干部管理二:II例：局直营公司管理混乱，部分干部使用失误，亏损严重。至20012001 年底,局上海公司、厦门公司、中南公司（全部为局直属非法人经营机构）亏损、潜亏 总计达 万元，其中：上海公司为

14、万元，厦门公司为 万元，中南公司为 万元。造成这种局面主要是未能按照市场需求选拔和任命一批懂经营、 擅管理 的经营者， 加上总部项目管理水平不高，过分依赖联营和分包队伍（卖牌子收点），自营能力差等原因2 2、资金管理、重大决策欢迎阅读具体描述:例：上海公司自 19951995 年至 20002000 年底期间，分别由xx.xx.xxx（均 副局级）代表局拓展当地市场，但在实际运营中过分依赖中介或个体户，长期市 场对接不力、层次不高、深入不够，项目管理职能失效，特别是主要经营者缺 乏应有的职业敏感性，最终导致公司债务缠身，损失惨重。其主要原因是公司 主要和直接管理者失职以及项目管理人员严重渎职，

15、损害企业利益。例：厦门公司于 19961996 年成立，分别由xx、xx、xx任经理，由于企业 长期缺乏规范、有效的管理机制和运营机制，项目管理混乱，履约能力差，企 业亏损严重。据统计，厦门公司历年共承建3434 个项目，其中 1616 项工程被业主提出索赔，损失严重，履约率仅，最终形成亏损 万元。具体描述例：中南公司 19991999 年 9 9 月成立，由xx任总经理，至 20012001 年 9 9 月期间，中 南公司累计实现收入 万元，管理费用开支达万元（不包括上交局管理费），企业亏损 万元，收入费用率为 % %，收入利润率为 。例：xx任经理期间，日常费用管理无序，审批程序不健全。如

16、：公司地 处南宁，但在北京地区的招待费中，单笔费用元以上占北京地区招待费总支出的% % ;同样，南宁地区单件礼品元以上的也达到南宁地区礼品费的 % %。2 2、资金管理（1 1）工程款回收无力ZH I |J _ 具体描述： 据统计，截至 20012001 年底，x局被拖欠工程款 26.1626.16 亿元，其中项目 已完工而未结算的达亿元，占拖欠款总额的，结算不及时、多报产值甚至财务多列收入等问题非常突出，已给企业发展带来很多隐患。按年底应收账 款排名，x局位列工程局第 4 4 位。具体描述：20012001 年度，x局工程结算收入为亿元，是 19951995 年度 亿元的1.491.49 倍

17、，平均年增长 2.342.34 亿元。而至 20012001 年底，二局应收工程款为亿元，是19951995 年初 亿元的 5.945.94 倍， 平均年增长 3.073.07 亿元。 应收帐款平均每年比工程结 算收入多增长 亿元，增长速度约是结算收入增长速度的 4 4 倍。欢迎阅读具体描述：银行贷款方面，截至 20012001 年底，X局银行贷款 10.1310.13 亿元，是19951995 年初 1.561.56 亿元的 6.496.49 倍，平均每年增长 1.321.32 亿元，接近于应收帐款增长 倍数。（可以图表辅助说明）从具体变化数额看，X局 19981998 年应收帐款增加 9.

18、159.15 亿元，客观上造成 19981998 和 19991999 年X局银行贷款增加了 4.384.38 亿元。按 20012001 年底企业银行贷款排名，X局排名第二位，仅次于。制度评价具体描述：在X局提供给审计组的 175175 项内控制度中，其财务、资金、投资方面 制度仅 9 9 项，占全部内控制度的 5 5%。而关系企业生存与发展的工程结算、资金 回收、重大资金支出及运用的论证审批制度一直未能有效建立并执行，以致资 金管理等方面存在很多漏洞。从对局机关重大资金凭证抽查看，局总部在部分 重大资金往来和运用上缺乏必要、合理的集体决策论证程序。（2 2）资金控制不力，盲目对外支付保证金

19、，损失严重具体描述：据统计，19951995 年至 20012001 年底，其下属X公司对外支付保证金、参建 费等高达 6,236,237 7万元，其中存在大量违规操作之处。至审计结束日仍有万元未收回，其中XX任职期间造成 万元），其欲承接的工程也相应落空或未开 工、停工等。 | 丄I例：出借银行帐户被骗资金万元具体描述：XX任上海公司经理期间，将公司帐户借给XX（诈骗犯）使用，由 于对其往来资金缺乏监控，以致其从上海公司累计骗取资金万元，对此，上海公司主要领导和直接责任人负有不可推卸的责任。根据掌握的资料，XX自 19981998 年 1 1 月至 6 6月，以支付工程款名义从上海公司提走支

20、票张，这些支票大多没有写抬头，更谈不上对其资金用途进行监控，这是XX之所以能从上海公司 骗取大量资金的根本原因之一。（3 3）缺之内部牵制措施，大量资金流失欢迎阅读具体描述：X局重庆公司在XX任经理期间，大量经济业务自己一人决策、一 手经办，使企业内部制约机制流于形式，资金往来运用逃脱必要的审批程序和 监控。据掌握资料，其任职期间个人利用职权涉及上述违规资金万元，另外尚以虚假业务套取现金万元。除此之外，XX任职期间，除在局总部和重庆公司领取工资、奖金的同时，还在局参股企业领取薪金万元，享受合资公司住房和公务用车。3 3、资产管理例：资产购置具体描述：19991999 年，为解决集体办公用房，X

21、局与XX公司签订协议，以万元价格购买XX公司开发的X项目部分房产。但是，至审计结束日，X局却未 能提供任何相关决策的会议决议、记录和前期可行性论证等资料，在如此重大 资产购置行为上，其决策程序是不健全的。同时由于各种原因，至今我方未取 得产权证书， 为此，XX负有不可推卸的责任，必须协助企业完善产权手续。4 4、重大投资例：投资决策失误，损失万元具体描述：19961996 年 1212 月 3 3 日，局与XX单位签订协议，承包其投资开发的XX项目。同时，由X局支付万元工程保证金给合作方作为合作条件。由于对业主资质、资格、资信以及项目合法、真实程度缺乏足够了解，虽经公证和第三 者担保，此 万元

22、资金仍上当受骗。此后，二局上诉至法院并胜诉，但至今仍 有:;I5 5、制度建设、执行与效果例：合同评审具体描述：在审计组就X局 20002000 年和 20012001 年签订的大额合同 9898 项中，经评审 合同 7272 项，占抽查总数的 73.47%73.47%。从实际过程看，合同评审基本按程序进行， 但是，企业合同风险管理意识却不强，对业主的资产状况及资信缺乏足够的了 解，风险防范措施不力，上当受骗、资金不到位等现象不断发生。同时在合同 签订、履行、结算及资金的回收方面，企业有效的监控与保证运营机制未能充 分建立和运行。欢迎阅读任期内发生的主要问题七、重大经济事项披露重要性原则一般包

23、括：1 1、集资或拖欠职工工资等影响稳定的事项 2 2、股权变动3 3、企业及重要全资公司、控股公司 年发生的、至年底已结案和尚未结案的 重大经济法律诉讼事项（包括起诉和被诉），说明情况和涉及金额（含未纳入合 并报表的子公司）4 4、目前或有重大经济法律诉讼事项5 5、对外担保、借款、投资事项6 6、企业及重要全资子公司、控股公司 20042004 发生的、至年底已结案和尚未结 案的重大经济违法违纪违规事项，造成的经济损失及处理情况7 7、其他需披露的事项1 1、对外担保例：根据 对外提供贷款担保的暂行条例，对外担保中对方必须提供实 物资产抵押，但大多流于形式。另外，在实际执行中相关部门的签证

24、意见也未 能被充分重视，最终决策程序缺乏监控。;I截至 20012001 年底，X局对外担保为 6.496.49 亿元，其中：局总部 4.144.14 亿元，一 公司 亿元，厦门公司 亿元，南方公司 0.40.4 亿元。 （可用附表辅助说明）。对外 担保已占企业总资产的 16.39%,16.39%,是其所有者权益的 1.791.79 倍，企业已面临巨大的 财务风险。2 2、重大官司诉讼欢迎阅读例：截至 20012001 年底，因拖欠款等原因，X局及其子公司向业主起诉金额在500500 万元以上的案件总金额达亿元，目前已判决的仅执行回 1,0581,058 万元，此部分未决诉讼将影响今后盈亏3

25、3、集资及拖欠职工工资截至 20012001 年 6 6 月底，X局职工集资本息合计 2,906.412,906.41 万元，其中：一公司 万元，二公司万元。截至 20012001 年末，X局累计拖欠职工工资 4,4564,456 万元， 其中：一公司 万元、四公司 万元。重大经济事项4 4、其他重大经济事项八、资产负债状况1 1、报表反映和企业实际资产负债状况2 2 、企业资产、负债状况变动分析3 3、重要资产负债科目注释 4 4、相关特殊的会计政策等等 5 5、年至 年重要财务指标分析及在行业中的位置（资本保值增值率、净资产收益率、总资产报酬 率、主营业务利润率、总资产周转率、流动资产周转

26、率、不良资产比率、资产 负债率、已获利息倍数、速动比率、主营业务增长率、技术投入比率、固定资 产成新率）1 1、报表反映和实际资产负债状况j.sH I|J _ 例：截至 20012001 年底，X局帐面反映总资产达 4646 亿元，总负债 4242 亿元，所 有者企业 4 4 亿元。资产负债率 9191% （负债包括工资含量节余，如不计算工资含量II节余，资产负债率为 80.14%80.14%）审计调整后，X局实际总资产达 4545 亿元，总负债 4040 亿元，所有者企业 5 5 亿元, 资产负债率 8989%（负债包括工资含量节余，如不计算工资含量节余，资产负债率 为 7575%）（附资产

27、负债表补充说明）2 2、资产结构变动分析欢迎阅读例：19951995 年初至 20012001 年底，X局总资产资金 3131 亿元，流动资产增加 27.8327.83 亿元，占全部资产增加数的 9090%。而在增加的流动资产中，应收帐款总额增加 19.9619.96 亿元，其他应收款增加6.056.05 亿元，分别占总资产增加额的 64.39%64.39%和 19.5219.52 %，而固定资产仅增加 2.82.8 亿元，仅占全部增加额 9.039.03 %。可以看出，X局资产规模的增加主要由于工程拖欠款增加，为一种非良性增加。3 3、负债和权益结构变动分析。19951995 年至 2001

28、2001 年底，X局负债增加 2929 亿元，占全部增加额的 93%93%而所有 者权益仅增加 2 2亿元，占全部增加额的 7%7%因此，企业产权结构未能随企业的 发展得到逐步改善，却呈现恶化趋势，财务风险和经营风险增大。（图表辅助说明）4 4、重要会计科目注释5 5、银行借款情况截至 20012001 年底，X局银行贷款总计 10.1310.13 亿元，与 19951995 年初 1.561.56 亿元相 比增加了 8.58.57 7亿元，增加 5.495.49 倍。除上述银行贷款外，至 20012001 年 6 6 月底，二局应付票据为 8,399.708,399.70 万元。 资产负债状

29、况6 6、相关特殊会计政策等等X -. H I |J_ 九、审计建议I I1 1、与企业下步经营相关2 2、与当前存在问题相关3 3、与问题责任相关4 4、与后续审计有关1 1、与经营相关：例：强化集团优势，增强企业核心竞争力。要充分依托北京地理优势，强 化以资产为纽带的母子经营链条，增强集团整体竞争优势和核心竞争力，进一 步提高北京、上海、深圳、广州等全国热点城市的市场产出力。加强基础管理, 提高整体经营效益。稳定改革大局，创造积极有效、运行流畅、链接有序的总 部反应群体2 2、与存在问题相关欢迎阅读例：加强资金回收，降低总体贷款规模。x局应制定相关政策，由专人负 责进行清欠回收，明确责任，

30、量化目标，全面提高资金回收率，降低企业贷款 规模和财务费用。强化风险意识，有效化解或有负债。下步工作中，对当前7.517.51 亿元对外担保要量化总体目标，采取有效措施缩减规模。原则上不再对外提供连带责任担 保。3 3、与责任相关例：对上海公司XX等给企业造成损失的直接责任人和XX等主管责任人 要根据最终损失大小和责任程度，按照总公司和国家有关规定做出相应处罚。 对其个人造成的资金损失要认真清理回收，并追究个人责任。以次为鉴，二局 应尽快完善相应资金管理制度，严格管理，系统防范此类现象再次发生。4 4、与后续审计相关例：对上述问题的处理结果，自审计报告下发之日起三个月，x局应将对 报告中相应责任人处罚、处置的进展情况和处理结果向报告。必要时，将依照规定进行后续审计。-I四、任期工作业绩评价坚持实事求是、客观公正的原则，一般采取总体评价和具体评价的方式1 1、总体评价例：19951995 年至 19981998 年，以XX局长为核心的领导班子在团结和谐，工作积 极进取，企业生产经营快速增长，经济效益稳步提高，合理的市场格局逐步形 成，进一步完善了以深圳、北京