税务知识应知应会

1、税务知识应知应会一税种及税率税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因 素有纳税 人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、 减税、免税及违章 处理等。每个税种都有其特定的功能和作 用，其存在依赖于一定的客观 经济条件。目前我国税收分 为流转税、所得税、资源税、财产税、行为 税五大类，共二 十多种。国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务 总局两个机关，按其分管的税种划分如下：国税：1、增值税，一般纳税人增值税税率 17% 13% 7% 0 税率 应纳税额 =销项税额 - 进项税额小规模纳税人，增值税征收率 3%应交税额 =销售额 * 增值税征收率 3%税负率是指 增值税纳税义

2、务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人 来说, 税负率就 是征收率： 3%而对一般纳税人来说 ，由于可以抵扣进项 税额, 税负率就不 是 17%或 13%而是远远低于该比例。简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据增值税税负率 =实际交纳税额 / 不含税的实际销售 收入 X 100%2、企业所得税：按照现行中华人民共和国 企业所得税法的规定。企业所 得税税率 为 25% , 符合条件的 小型微利企业 , 经主管税务机 关批准，企业所得税 税率减按 20%企业所得税的征收方式，分为两种，一是 查账征收，另一是 核定征收；1、查账征收的，应交企业所得税 =应纳税所

3、得额 *适用税率( 25%计算缴纳应纳税所得额 =收入-成本(费用) -税金+营业外收入 -营业 外支出 + (-)纳 税调整额2、核定征收的，应交企业所得税 =应税收入额 *所得率*适用 税率。3、关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税地税： 1、城市维护建设税：按照增值税营业税额依照规定的税 率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、 消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为 7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2、教育费附加：

4、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业 税同时缴纳。适用费 率 3%3、代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准 3500 元后的余额后，作为应纳 税所得额，适用 5%-45%勺超额累进税率 计算缴纳。4、印花税：有 13 个税目。一般企业常用的有：1） 、营业帐簿（ 1）记载资金的帐簿，按 实收资本与资 本公积总 额万分之五贴花；（ 2）其他帐簿按件贴花五 元贴花。2） 、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴 花。3） 、借款合同 ：包括银行及其他金融组织和借款按借款

5、金额万分之零点五贴花；4) 、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等 保险合同按保险费金额千分之一贴花 ；5) 、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动 车辆、机 械、器 具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。 税额不足一元的按一元贴花。6) 、应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用 税、车船税。房产税按照房屋原值扣除 10%-30%B勺余值，依照1.2%税率计算。 出租的，由出租方按照 租金收入依照 12%的税率计算缴 纳。土地使用税、车船税属于地方 税种，国家只是规定了单 位税额勺幅度，具体 勺要到当地勺主管地税机关咨询。5、营业税按提供勺服务收入 5%缴纳 ；文化体育业等

6、 3%;娱乐业 20%缴纳 ；6、资源税 按每吨 5 兀计提 7、消费税各税种概念、税目及税率营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定勺劳 务、转让无形资产或 者销售不动产勺单位和个人，为营业税 勺纳税人，应当依照条例缴纳营业税。税目父通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产售动销不产税率3 %3%5%3%3%5-20 %5%5%5%城市维护建设税：城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。市区的适用税率为 7%县城、建制镇的适用税率为 5%其他地区的适用税率为 1%教育费附加：教育费附加是对缴纳

7、增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率3%个人所得税:个人所得税是以个人（自然人） 取得的各项应税所得为征 税对象所征收的税种。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都 应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无

8、住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。根据中华人民共和国个人所得税法第二条 规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之 五至百分之四十个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500

9、元5%02超过500元至2000元10%8253超过2000元至5000元15%81254超过5000元至20000元20%3755超过20000元至40000元25%813756超过40000元至60000元30%833757超过60000元至80000元35%863758超过 80000 元至 100000 元40%10375金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）9超过100000元45%G15375个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率级数全年应

10、纳税所得额税率（%）速算扣除数（元1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳 务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。劳务报酬所得税率表应纳税所得额税率速算扣除数不超过20000元20%0超过20000元至50000元30%2000超过50000元40%7000劳务报酬所得以每次取得为一次

11、，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所 得每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000元以 上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率， 税率为百分之二十。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税机构、场所的，或者虽企业所得税的税

12、率为 25%非居民企业在中国境内未设立设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税。，适用税率为20%房产税：房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税按房产原值一次性减除30%勺余值后年税率1.2%按房产出租租金收入年税率12%按估值税务机关评估年税率1.2%土地使用税土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使 用土地的单位和个人，按照实际占用面积征收的一种税。一级土地30元；二级土地24元；三级土地18元；四级土地12元； 五级土地3元;六级土地1.5元。印花税：印花税是对经济

13、活动和经济交往中书立、的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各 立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。领受的凭证征收种凭证，由凭证的书税目范围税率纳税义务人包括供应、预购、购销合同采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合按购销金额万分之三贴花立合同人包括加工、定作、按加工或承揽加工承揽修缮、修理、印收入万分之五立合同合同刷、广告、测绘、贴花人测试等合同建设工程包括勘察、设计按收取费用万立合同勘察设计合同分之五贴人印花税税率表说明合同花建筑安装按承包金额万包括建筑、安装工程承包分之三贴工程承包合同合同花包括租赁房屋、按租赁金额千船舶、飞机、机分之一贴财产租赁动车辆、机械、花。

14、税额不足合同器具、设备等合一元的按同一元贴花包括民用航空、铁路运输、海上货物运输按运输费用万运输、内河运输、合同分之五贴花公路运输和联运立合同人立合同人立合同人仓储保管包括仓储、保管按仓储保管合同费用千分之合同 合同立合同人单据作为合合同使用的，按合同贴花仓单或栈单作为合一帖花同使用的，按合银行及其他金融组织和借款人按借款金额万借款合同（不包括银行同分之零点五业拆借）所签订贴花的借款合同包括财产、责任、财产保险保证、信用等保按保险费收入合同险合同千分之一贴花单据作为合立合同同使用人的，按合同贴花单据作为合立合同合同使人用的，按合同贴花同贴花技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额

15、力分之三贝占花立合同人包括财产所有权产权转移和版权、商标专按所载金额万书据用权、专利权、专有技分之五贴立据人术使用权等转移书据记载资金的帐簿，按固 定资产原值与 自有流动 资金总额万分 之五贴花（ 1、 生产经营单位 执行“两则” 后，其“记载 资金的账簿”立帐簿 营业帐簿生产经营用帐册的印花税计税 人依据改为“实 收资本”与“资 本公积”两项 的合计金额。2、企业执行 “两则”启用 新账簿后，其 “实收资本”和“资本公积”两项的合计金 额大于原已贴 花资金 的，就 增加的部分补 贴印花）。 其他帐簿按件 贴花五元包括政府部门发给的房屋产权权利许可 证、工商营业执按件贴花五元 领受人证照 照、

16、商标注册证、 专利证、土地使 用 证文化事业建设费：税率 3%凡在北京市行政区域内依照 中华人民共和国营业税暂行 条例的 规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为 文化事业建设费的缴 纳义务人。车船税车船税：是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记的车辆、船; 税单位和年税额标准计算征收的一种财北京市车船税税目税额表舶，根据其种类，按照规定的计产税。税目计税单位每年税额备注载客汽车大型客车每辆600元包括：电车中型客车每辆540元小型客车每辆480元微型客车每辆300元载货汽车按自重每吨96元包括：半挂牵引车、挂车专项作业车轮式专用机械车按自重每吨96元二

17、轮汽车低速货车按自重每吨60元摩托车每辆120元船舶净吨位小每吨3元于或者等拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%于200吨净吨位201吨至2000吨每吨4元净吨位2001吨至10000 吨每吨5元净吨位10001吨及其以上每吨6元计算注：车辆自重尾数在 0.5吨以下（含0.5吨）的，计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位 尾数在 （含0.5吨）的不予计算，超过 0.5吨的 按照1吨计算。型车船，一律按照按照0.5吨0.5吨以下1吨以下的小1吨计算。消费税：一、烟1. 甲类卷烟；45% （包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上的）2. 乙

18、类卷烟； 40% （卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（五万支 ）折算。指每大箱 （五万支）销售价格在 780元以 下的卷 烟。甲类卷烟从 1994年 1月 1日起暂减按 40%勺税 率征收消费 税。）3. 雪茄烟； 40% （包括各种规格、型号的雪茄烟）4. 烟丝； 30% （包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。）二、酒及酒精； 25%1. 粮食白酒2. 薯类白酒； 15（用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。）3 . 黄酒； 240 元 / 吨（包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12度（含 12度）的土甜酒。）4. 啤酒； 220元/

19、吨（包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比 照啤酒征税。）5. 其他酒； 10%（包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、 复制酒、果木酒、汽酒、药酒。用稗子酿制的白酒比照糠麸 酒征收。 ）6. 酒精； 5% （包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒 精、医药酒精、食用酒精）三、化妆品； 30% （包括成套化妆品 ）四、护肤护发品；（包括雪花膏、面油、花露水、头油、发 乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、 焗油膏、面膜、按 摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发 品。）五、贵重首饰及珠宝玉石1. 金银首饰 ;5% （仅限于金、银和金基、银基合金首饰， 以及金银 和金基、银基合金的镶嵌首饰。

20、在零售环节征收消 费税。）2 . 非金银首饰； 10% （ 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、 加工的各 种珠宝玉石。在生产环节销售环节征收消费税。）3. . 鞭炮、焰火； 15% （包括各种鞭炮、焰火。体育上用的 发令纸，鞭 炮药引线，不按本税目征收。）六、成品油1. 汽油1）含铅汽油； 0.28 元/ 升2）无铅汽油； 0.20 元/ 升2. 柴油； 0.1 元/ 升3. 航空煤油； 0.1 元/ 升4. 石脑油； 0.20 元/ 升5. 溶剂油； 0.20 元/ 升6. 润滑油； 0.20 元/ 升7. 燃料油； 0.1 元/ 升七 . 汽车轮胎； 3%八 . 摩托车；1. 汽缸容量（排气

21、量；下同）在 250 毫升，含 250毫升以 下的； 3%2 . 汽缸容量在 250 毫升以上的； 10%九 . 小汽车1. 乘用车（1）汽缸容量（排气量；下同） 1.0 升（含 1.0 升）以下的 ;汽缸容量1.0升至1.5升（含1.5升）的；3%汽缸容量1.5升至2.0升（含2.0升）的；5%汽缸容量2.0升至2.5升（含2.5升）的；9%(5)汽缸容量2.5升至3.0升（含3.0升）的；12%(6)汽缸容量3.5升至4.0升（含4.0升）的；25%汽缸容量4.0升以上的；40%2. 中轻型商用客车；5%十、高尔夫球及球具；10%、高档手表；20%十二、游艇；10%十三、木制一次性筷子；5

22、%十 四、木质地板；5%矿产资源税：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为 课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经 营所得利 益影响的税类，包括 矿产资源税 和城镇土地使用税 等房地产企业相关税种1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫 或取得索取 营业收入 （房款 ）凭据后，就全部价款和价外费用 按销售不动产税目依 5%的税率缴纳营业税。如与包销商签订 合同由其自订价格进行销售，由 房地产开发公司向客户开具 房地产发票，依 5%的税率缴纳营业税， 包 销商收取价差或手 续费的应按服务业 - 代理业征收营业税。合同期满 后，房屋 未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销 售 收入按销售不动产税目依 5%税率征收营业税。包销商将房 产再销售，对 包销商也按销售不动产税目征收营业税。 房地产开发企业从事建筑工程 作业，应按