江西省国税系统税源管理岗位技能竞赛试题答案

1、江西省国税系统税源管理岗位技能竞赛试题参考答案一、计算题：（本题共15分，请按步骤答题）参考答案：1.进口生产设备应缴纳的关税、增值税：（1）应缴纳关税=2600040%10400（元） （1分）（2）应纳增值税（26000+10400）17%6188（元） （1分）2.本月应转出的进项税额（38140-520）/（1-13%)13%+520/(1-7%）（元） （2分）3.本月B品牌白酒的组成计税价格152000（1+10%）+1520000.5/（1-20%）60000（元） （2分）4.本月的销项税额（2001000+50400）17%+3000017%+2340（1+17%）17%+6

2、000017%=37400+5440+10200=53040（元） （2分）5.（1）本月应纳增值税税额：1）销项税额=53040（元）2）允许抵扣的进项税额=6188+34000+10000013%+50007%-5660.52=6188+34000+13000+350-5660.52=47877.48（元） （2分）3）简易征收（销售设备）应纳增值税500004%1/2961.54（元）（1分）4）本月应纳增值税53040-47877.48+961.546124.06（元） （1分）（2）本月应纳消费税税额：=（200100020%+200120.5+5040010%）+（30000+23

3、401.17）20%+10000.5+（6000020%+1520000.5）=43200+6900+27000=77100（元） （3分，分项计算的每计算正确一项得1分）二、简答题（本题共2题，第1题8分，第2题4分，共计12分）参考答案：1.（1）服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。 2分（2）贸易公司丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，由于丢失前未认证，贸易公司可凭服装厂提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及服装厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经贸易公司主

4、管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2分贸易公司丢失已开具专用发票的抵扣联，由于丢失前未认证，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 1分贸易公司丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 1分（3）贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥各项相关手续，并到主管税务机关进行认证，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。 2分2.（1）全口径的产值是生产总值、税收是全部税收；可比口径生产总值剔除第一产业产值、国税收入剔除海关代征税收：3000.52100%=8.15% 1分可比口径国税宏观税负

5、=（244.64-35.03）/（-147.19）100%=7.35% 三、根据以下资料，计算并回答下列问题：（15分）参考答案：（第1-6题各2分，第7题3分）解析 选项A为免税收入；选项D是行政罚款不可以税前扣除；选项E，接受捐赠的所得是营业外收入不作为业务招待费的计提基数。解析 销售（营业）收入总额1000101010（万元）业务招待费扣除标准：（100010）55.05（万元）506030（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200505.05155.05（万元）。解析 广告和业务宣传费扣除限额（100010）15151.5（万元），本期实际列支

6、80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。解析 用于在建工程的利息支出不通过财务费用扣除，而是摊销扣除。因此在这里不可以扣除。借款金额的利息，不超过同期银行贷款利率扣除。向某公司借款可扣除的利息支出1008/2004（万元）税前可以扣除的财务费用44.88（64）34.8（万元）解析 企业会计利润（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（万元）。公益性捐赠扣除的限额6231274.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营

7、因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出12511（120）77.76（万元）。6.C 技术转让所得1000-480=520（万元）。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术减免企业所得税优惠政策。7.A解析 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额（10104201000）480670.26155.0524034.87577.7640（上年广告宣传费结转

8、扣除）651.19 （万元）。或者：应纳税所得额62326（505.05）（64）（12577.76）40651.19（万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免。2520010142.80（万元）四、案例分析题（本题18分，请根据以下资料，回答相关问题）参考答案：1.（1）益发电子厂应该在2010年5月6日前到主管税务机关办理设立税务登记，填写税务登记表（单位纳税人适用），并同时提供工商营业执照，组织机构统一代码证书，有关合同、章程和协议书，法定代表人身份证明等资料。（2分） （2）益发电子厂应当在向工商行政管理机

9、关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，填写注销税务登记申请审批表，向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（2分）2.国税机关对益发电子股份加收滞纳金、处以罚款的做法是正确的，但滞纳金的计算错误，应按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。（1分）3.法院只能受理纳税人不服行政处罚的诉讼请求，不应当受理不服加收滞纳金的诉讼请求。（1分）当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉；而加收滞纳金属于纳税争议，必须先依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，再依法向人民法院起诉。（2分）4.停售发票的做法是错

10、误的。（1分）（1）停售发票应当具备两个条件：一是有违反征管法规定的行为，二是拒不接受税务机关处理的。（1分）（2）益发电子股份是不服税务机关的处理而不是拒不接受税务机关的处理。（1分）5.（1）对欠缴的税款未及时进行催缴，送达责令限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳，而不能仅通过 催缴。（1分）（2）违反税收强制执行的法定程序。采取强制执行措施，扣押、查封商品、货物或其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，本案中只有张强一人执行；未通知被执行人，违法了法定程序。（1分）（3）超越税收强制执行的法定权限。税务机关采取强制执行措施，须经县以上税务局（分局）局长批准，本案中，税务机关采取强制执行是经县

11、国税分局长会议研究决定，对公司采取强制执行措施，是不符合法定程序的。（1分）（4）税务文书使用不当。本案中，张强扣押查封时，未向纳税人开具收据。（1分）（5）税务文书送达方式不当。本案中，纳税人拒绝签收，但送达人张强未在送达回证上记明拒收理由和日期，也没有见证人签名或盖章，因此不能视为文书送达。（1分）（6）采取税收强制执行措施不当。强行将纳税人正在卸货的车辆开走，致使纳税人的合法利益受到损失，应当依法承担赔偿责任。（1分）（7）变价处理扣押车辆的行为不当。本案中，税务机关未委托依法成立的拍卖机构拍卖，而是自行变价处理，显然不当。（1分）五、纳税评估综合实务题（本题40分，计算、分析按步骤给分

12、）参考答案：（一）疑点分析环节（本小题12分）1.根据上述资料，计算评估期以下相关指标，并对指标数值正常与否作出判断和分析，发现和确定东方公司在纳税申报真实性和准确性上存在的疑点：（1）100%3.80% (1分)增值税税收负担率低于同行业增值税付率5.12%，指标异常，可能存在不计、少计、迟报应税销售额，虚抵进项税额等问题。 (1.5分)（2）应纳增值税额变动率与应税销售额变动率配比值（2545.27-2382.77）100%（66959.72-46123.49）100%6.82%45.17%0.15 (1分)比值1，且相差较大，二者不能同步增长，指标异常，可能存在不计、少计、迟报应税销售额

13、或者少计、不计增值税问题。 (1.5分)（3）进项税金控制额（2486.04-2598.26）+61905.55+（5282.31-3938.05）17%+278.9911012.38元 (1分)进项税金控制额11012.38元申报抵扣进项税额8837.88元，指标正常。 (1分)（4）100%）100%）100%（0.27%-0.94%）0.94%100%-71.28% (1分)企业所得税贡献率低于基期标准值较大，可能存在不计、少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。 (1.5分)（5）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比值（66959.7246123.49）100%（479

14、9.654980.37）100%45.17%（-3.63%）-12.44 (1分)比值1，且前者为正后者为负，指标异常，可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，同时资产负债表中“应付账款”、“其他应付款”期末大幅增长，应判断存在少计收入问题。 (1.5分)（二）约谈举证环节（本小题6分）2.约谈提纲要点主要应包括以下内容：（1）东方公司的基本情况，主要包括如经营范围、人员、资产、投资等基本情况等。（2）东方公司的会计核算方法、税收政策、发票开具等情况，主要包括收入、成本费用核算情况。（3）东方公司产品的主要销售对象、销售数量、销售价格等情况。（4）东方公司原材料供应量、消耗量、采购价格等

15、情况。（5）东方公司销售额增长、主营业务利润下降原因。（6）东方公司增值税负下降、企业所得税贡献率下降原因。（7）关联企业之间业务往来计价情况。（8）信息差异情况、重大事项变动情况等。（注：答到6点以上可给6分）（三）实地核查环节（本小题3分）3.实地核查环节应重点审核哪些账户：（每答对1点给1分）（1）核对收入明细帐收入栏、库存商品明细帐发出栏、成本明细帐的数量；（2）核实应交税费的明细账（销项税额、进项税额、进项税额转出等）；（3）查阅管理费用、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等帐户；同时根据帐本记录查阅相应的原始凭证。（四）评估处理环节（本小题19分）4. 根据给出的账簿凭证资料，按照

16、税法规定计算应补缴的增值税、企业所得税额，并对账簿凭证中存在的问题进行会计账务调整。（1）应补缴增值税（7160017%）+（5000517%-2550）+（50004000）17%121721700+12869055125225655084（元） (2分，分项计算的每项正确得)（50004000）251200227920+3242660032905720元应补缴企业所得税3290572025%8226430元 (2分，分项计算的每项正确得)账务处理：（1）调整记账凭证1在建生产用电梯项目领用材料会计处理借：在建工程材料 12172（7160017%）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1

17、2172 (1分) （或：应交税费增值税检查调整，下同）（2）调整记账凭证2自产产品用于在建工程借：在建工程 1700 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （2550） 应交税费-应交增值税（销项税额） 4250 (1分) （3）调整调整记账凭证3购五金仓库用钢结构件会计处理借：在建工程-五金仓库 128690贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 128690 (1分)（4）调整调整记账凭证4调整广告费支出会计处理借：递延所得税资产-广告费支出 62800（25120025%） 贷：应交税费-应交所得税 62800 (1分)（5）调整应付职工薪酬总账（1）借：递延所得税资产-职工薪酬

18、 56980 贷：应交税费-应交所得税 56980（227920 25%） (1分)（6）调整主营业务收入明细账（2） 借：以前年度损益调整 13619172 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 5512522 应交税费-应交所得税 8106650（3242660025%）(2分) 同时 借：利润分配-未分配利润 13619172 贷：以前年度损益调整 13619172 (1分)缴纳查实税款借：应交税费-应交增值税（已交税金） 5655084 应交税费应交所得税 8229430 贷：银行存款 13884514 (1分)5.管理建议：(6分)（1）建立重点信息备案制度：如企业经营方式、财务会计

19、核算方式、当月销售数量主要包括企业的期初库存数量、本期购进数量、期末库存数量、当月销售价格；掌握企业与企业之间的销售价格，尤其注意关联企业之间的销售价格变动及企业之间的购销合同协议。（2）建立库存管理制度：即对企业产品的品牌、型号、数量进行统计，掌握企业的库存信息，并把企业的库存信息登记到登记簿上，作为纳税评估的基础资料。（3）建立税源管理责任人巡管巡查制度：税源管理责任人应按期对纳税人进行巡查，并对备案的重点信息进行复核登记，及时发现问题，找出异常情况，避免出现重大征管漏洞。（4）建立定期审核分析制度：主管税务机关每年通过采集基础数据，制定出科学的纳税评估指标。具体有：综合测算指标，主要包括