大学教育-金融企业会计-知识点12商业银行贷款业务的核算

1、知识点12商业银行贷款业务的核算1 贷款业务程序2 会计科目设置3 个人贷款业务的核算4 单位贷款业务的核算1 .贷款业务程序目前,我国商业银行信贷治理一般实行集中授权治理、统一授信治理、审贷别离、分级审批、贷款治理责任制相结合的方法,以切实防范、限制和化解贷款业务风险.贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后治理.2 .会计科目设置“贷款科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等.金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等,在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款、“贸

2、易融资、“协议透支、“信用卡透支、“转贷款、“垫款等科目.企业发放的贷款,应按贷款的合同本金,借记本科目本金,按实际支付的金额,贷记“吸收存款、“存放中央银行款项等科目,有差额的,借记或贷记本科目利息调整.收回贷款时,应按客户归还的金额,借记“吸收存款“存放中央银行款项等科目,按收回的应收利息金额,贷记“应收利息科目,按归还的贷款本金,贷记本科目本金,按其差额,贷记“利息收入科目.存在利息调整余额的,还应同时结转.3 .单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款.短期贷款通常是指流动资金贷款,是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要,保证生产经营活动的正常进行而发放

3、的贷款.中长期贷款通常多为工程贷款,主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资工程,房地产贷款也属于项目贷款范畴.有些商业银行对工程贷款根据行业划分,如制造业、能源业等,以便进行授信分析和信用审批.1贷款发放的初始核算借款人申请借款时,应向银行提交借款申请书和借款凭证,经信贷部门审查批准并签署意见后,送会计部门凭以办理贷款的发放手续.会计部门收到借款凭证后,应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等.经审核无误后,办理转账.会计分录为：贷：借：贷款本金贷款合同规定的本金金额吸收存款实际支付的金额如果实际支付的金额与合同

4、金额有差异的,通过“利息调整.2收回贷款的核算贷款到期,借款单位归还贷款时,应填制转账支票或还款凭证,送交开户银行,办理还款手续,假设借款人事先与银行商定,也可由银行主动填制特种转账传票办理贷款收回手续.会计部门收到归还贷款凭证经审查并与原专夹保管的借据核对相符,办理转账.其会计分录：借：吸收存款一一XX单位活期存款户贷：贷款一一XX单位贷款户对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票,应通过票据交换提交给有关的银行审核支付后,才能办理转账.会计分录为：借：存放中央银行款项贷：贷款一一XX单位贷款户4.个人贷款业务的核算个人贷款是指银行向个人购置房屋、汽车以及求学等提供的融资.个人贷款可由银行直

5、接向个人发放或通过零售商间接发放.目前我国银行业针对个人的贷款业务主要是个人住房贷款、个人汽车贷款、信用卡透支、个人助学贷款等.这里主要介绍个人住房贷款.个人住房贷款是银行向购置、建造、大修种类住房的自然人发放的贷款,即通常所说的个人住房按揭贷款.个人住房贷款期限一般最长不超过30年.(1)贷款发放的核算借款人申请个人住房贷款必须与售房单位签订“购房合同按规定在贷款银行存入首付款.银行个人消费信贷治理部门在对借款人还款水平进行审查,经有权人审批同意后,由会计部门办理贷款发放的手续.会计分录为：借：贷款-个人住房贷款xx借款人户贷：吸收存款一一售房单位活期存款户(2)贷款收回的核算个人住房贷款期

6、限在1年以下的,采用利随本清的还款方式.期限在一年以上的,采用按月还款方式归还本息.按月还款方式有两种选择：等额本息还款法,即借款人每月以相等的金额归还贷款本息,又称为等额法.计算公式为：每月还款额=贷款本金X月利率X.f月利率/还款吸(1+月,I率总还秋期觐.1等额本金还款法,即借款人每月等额归还本金,贷款利息随本金余额的逐月递减而递减,还款总额逐月递减,也称递减法.计算公式为：每月坯款额=2笈4电+(本金-已归还本金累计颔)X用利率贷款期月数收回贷款的会计分录为：借：吸收存款借款人活期储蓄存款户贷：贷款-个人住房贷款XX借款人贷款户(本金)利息收入个人住房贷款利息收入假设郭先生的商业性个人

7、住房贷款总额为20万元,贷款期为10年,如采取季等额本金还款法,假设年名义利率为i=5.58%,请试算他每个季度的还款额.每季等额归还本金200000+(10X4)=5000第1个季度利息:200000X(5.58%+4)=2790那么第1个季度还款额为5000+2790=7790元第2个季度利息：(200000-5000X1)X(5.58%+4)=2720元那么第2个季度还款额为5000+2720=7720元第40个季度利息：(200OOO50000X39)X(5.58%+4)=69.75元那么第40个季度的还款额为:5000+69.75=5069.75元假设郭先生的商业性个人住房贷款总额为1万元,贷款期为5年,还款方式为等额本息,假设年名义利率为9%,请列分期还款表期间每期还款额每期付利息每期还本金贷款余额012570.9222570.9232570.9242570.9252570.9210000假设郭先生的商业性个人住房贷款总额为1万元,贷款期为5年,还款方式为等额本息,假设年名义利率为9%,请列个分期还款表期间每期还款额每期付利息每期还本金贷款余额01000012570.92900.0022570.92749.6132570.92585.7042570.92407.0252570.92212.27每月归还总额固定局部越少.