应收账款的控制与防范周丽君

1、摘要-2-ABSTRACT-2一、引言:-3-二、应收账款管理存在的问题及原因-3-三、苏州园区某公司应收账款管理模式启示.-4-四、应收账款管理和防范的原则及途径-6-五相关建议-.8-六、结论-9-参考文献:-10-应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而向客户收取的款项，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。文章指出，应收账款形成的原因，企业要结合自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，防患于未然。关键词：管理模式启示；产品竞争力；内控制度；信用环境ABSTRACTTheaccountsreceivableistheamountofmoneythebusin

2、essenterprisetakesfromthecustomerforthecreditsalesofmerchandiseorservice.Theaccountsreceivablemanagementdirectlyinfluencestheefficiencyoffundturnoverandeconomicperformance.Thisarticlepointsoutthereasonstheaccountsreceivableforms.Combiningitsownactualcondition,theenterpriseneedstoestablishriskguardme

3、chanismforaccountsreceivabletocontroltheriskfromthesource.Keyword:managementpactternapocalyptic;productcomopetitivepower;internallypilotingsystem;creditcondition应收账款的控制与防范销售型企业引言:当前，在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，除了依靠产品的质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有率。其中，赊销也成为了企业促销产品的重要手段之一

4、，已被越来越的广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作，起到一定的促进作用。但是，赊销同样也有它所存在的问题。赊销也使企业的应收帐款金额迅速庞大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收帐款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。传统的应收账款的管理模式下，很多企业也因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。二、应收账款管理存在的问题及原因2.1 很多中小型企业因为应收账款的问题给企业本身的正常运作带来了很多不必要的麻烦甚至有些管理水平相对较高的上市公司，从他们公布的财务报告中就可以看出，有很多公司尽管主营业务收入是连年增长的

5、，但每年的应收账款数额增长的比例却更大了，而且账龄结构越来越趋于恶化，经营净现金流量持续为负。销售收入的增长只能给企业带来账目上的利润，而不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金，而且随着应收账款数额的持续增加，可能出现的坏账损失也越来越大，给企业生产经营带来巨大的潜在风险。虽然，企业应收账款居高不下的原因多种多样，但对于一家企业，首先应从自身的管理体系中寻求解决问题的突破口，通过强化内部管理和控制体系，克服不良的外部环境给企业应收账款管理带来的困难。2.1.1 形成应收账款要不回来的原因有以下几个方面：1）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益

6、提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业也没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。2）没有设立专门负责应收账款管理的部门在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另一些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾不利于正常的生产经营。3）不注重成

7、本分析，未遵循成本效益原则应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原

8、则。据统计，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000至IJ4000亿元，占全国流动资金的20%从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗，它已经不适合时代的发展潮流，我们必须有所创新。三、苏州园区某公司应收账款管理模式启示在苏州工业园区有一个销售企业近几年发展的很快，从十几年前在苏州城外的一个几个人的小门市部到现在可以在如今这样一

9、个竞争激烈的商场上有自己的一席之位。可以在同行业中，年销售额在3000万左右，但公司的应收账款的数额和账龄一直控制在一个合理的水平，保证了公司现金流动顺畅、充足，为公司进一步的发展提供了坚实的基础保障。他们又是如何能做到在这个竞争激烈的市场经济下发展的如此平稳的呢？(1)他们建立了一个比较健全的应收账款的内控制度。对于一个销售型企业来说首先必须建立一个完善的信用额度来控制应收账款的规模，企业常用的信用条件包括赊销期限和现金折扣这两个内容，企业为顾客提供这类信用条件，也是出于自身对收益和成本、收益与风险权衡所得出的结果。笔者认为公司可以把赊销的企业按公司的大小和业务量的大小来制订对每个企业的信用

10、额度，最长不能超过90天，因为对一个企业来说3个月是一个营运的周期。如果超过90天的公司，就必须要安排专人催讨，实在不守信用的企业要列出黑名单，今后在前次货款未偿还之前不再与其发生业务往来，更严重的就提前诉讼。(2)要建立健全的赊销审批制度。对于一个销售企业来说，不可能是只有一个业务员，而每个业务员手中都有不同的客户源而按不同的客户就有不同的赊销或是折扣率，所以对于一个公司领导不可能对每个业务员所做的合同都了解，所以要对每个赊销单位的业务往来必须要公司总经理的签字和公司的合同章，一来这样签订的合同，具有法律效益，对双方的利益都有了基本的保障。二来这样对整个企业控制应收账款管理，有很大的帮助能起

11、到比较好的控制作用。人员的资金回笼意识和责任。赊销审批制度，分别规定业务员、业务负责人可批准的赊销限额。限额以上的赊销业务，报请总经理审批，各级人员全权负责所辖范围，并规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任，以督促审批制度的实行。销售责任制度是对业务部门实行销、收一体化，将从销货到收款的整个业务流程具体落实到有关部门和人员，每个销售人员对每一笔销售业务都必须负责从合同签订到资金回收的全过程，实现销、收一体化，以保证回款率。(3)要落实具体的责任。在签定合同的时候要注明具体的经办人，双方都要盖合同章并回传。签定具体的还款日期，付款方式。便于对合同的管理和对应收帐款的回笼。(4)对销售人员进行财

12、务培训，订立合同的注意事项。对于销售这个行业来说不可能每个销售员都对会计知识有很强的理念，所以对销售人员进行财务培训也是很重用的事。(5)加强对合同的管理。合同签订后应该让专人做和合同管理的公司，因为业务员每天都要跑业务没有时间去跟踪之前签订的合同是否回款了，什么时候回款，所以我们必须有一个专门的人去管理，这样可以清楚了解每笔合同应收帐款的金额。可以提醒相关人员按时去催讨货款，这样可以保障应收帐款的回笼。(6)定期对账。财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，特别是产品结构为多品种、多规格；产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；产品出现平调

13、、退货、换货时;经销商不能够按单对单(销售单据或发票)回款；要主动拒绝用货款垫支其它款项(客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等)；以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。(7)定期开应收账款的专题会议。开会是中国人比较适应和习惯的一种交流方法，开专题会议的好处是可以进行应收账款的讨论，想出更多的办法来控制应收账款，使企业资金可以得到更好的利用。我也不记得是听谁说的，如何合理运用资金的企业才能有更好的发展。虽然我以不记得在那里听来的，

14、但是我却觉得很有用也很有道理。四、应收账款管理和防范的原则及途径要控制应收账款还要从细节的方面做起比如说：做好基础记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正

15、常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。企业应收账款的防范的途径由于社会道德和社会

16、信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心控制应收账款的发生，降低企业资金风险企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案；购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风

17、险。建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客

18、户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确

19、定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。五、相关建议当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，做出科学决策。首先，必须加强应收账款日常动态状况的传

20、递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。其次，关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关

21、人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。再次，建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。目前，有的企业在应收账款管理上采用了计算机网络技术建立了局域网，将应收账款的记录录入管理系统进行分析，包括客户姓名、金额、发生时间、到期时间、附加条件等，为各管理部门做出账龄分析提供了详细完整的记录。有些企业还对所持有的应收账款设谿了预警程序，当一笔款到期时，计算机就会自动提示。最后，及时清对，严格催收企业应收账款发生后，业务部门应采