14业务知识谢神光f2业务必备税务知识

1、 在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内销售货物销售货物或者提供加工、或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税（义务）人，应当依照增值税增值税的纳税（义务）人，应当依照增值税暂行条例缴纳增值税；暂行条例缴纳增值税； 一般纳税人的税率为一般纳税人的税率为17%； 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为为3(年销售额年销售额180万以下万以下) 一般纳税人可以抵扣增值税进项税，而小规模一般纳税人可以抵扣增值税进项税，而小规模纳税人不可以抵扣纳税人不可以抵扣 应纳税额应纳销项税额可抵扣进项

2、税应纳税额应纳销项税额可抵扣进项税 应纳销项税额应纳销项税额 （含税价格（含税价格/（1+税率）税率）*税率税率=不含税不含税销售额销售额*税率发货额税率发货额/1.17*17% 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额： 用于赠送的购进货物；用于赠送的购进货物； 用于集体用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损非正常损失的购进货物；失的购进货物； 非

3、正常损失的在产品、产成品所耗用的非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。购进货物或者应税劳务。 小规模纳税人销售货物或应税劳务，不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务，不得抵扣进项税额。 增值税发票从开具之日起到抵扣之日止总增值税发票从开具之日起到抵扣之日止总日期不得超过日期不得超过90天，如超过则无法抵扣天，如超过则无法抵扣(经经税务书面批准可延长税务书面批准可延长180天天)税票需及税票需及时送交客户，千万不可在业务抽屉睡大觉时送交客户，千万不可在业务抽屉睡大觉 销售折扣销售折扣：税法规定，如果销售额和折扣：税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按

4、折扣后额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为增值额计算增值税；如果将折的余额作为增值额计算增值税；如果将折扣另开发票，不论在财务上如何处理，均扣另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。不得从销售额中减除折扣额。 销售折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自销售折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和产、委托加工和购买购买的货物用于实物折扣的，则该的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，该实物应按实物款额不能从货物销售额中减除，该实物应按增值税暂行条例中规定的增值税暂行条例中规定的“视同销售货物视同销售货物”中中“赠送他人赠送他人”计算

5、征收增值税。计算征收增值税。 例如液晶彩电制定的旺季促销政策是：客例如液晶彩电制定的旺季促销政策是：客户提货户提货20台台32寸彩电即赠送一台，销售单寸彩电即赠送一台，销售单价价(含税含税)3000元元/台，采购成本台，采购成本(含税含税)2700元元/台，则：毛利率及利润率分别是台，则：毛利率及利润率分别是? 该批彩电毛利为：该批彩电毛利为：20*（3000-2700）/1.17=5128.21元；元； 销售该批彩电的促销费用为销售该批彩电的促销费用为2700元（不计销售元（不计销售收入收入,但计销项税金但计销项税金2700/1.17*0.17=392.31元）；元）； 销售该批彩电总利润为

6、：销售该批彩电总利润为：5128.21-2700=2428.21元；元； 销售收入：（销售收入：（3000*20）/1.17=51282.05元；元； 毛利率：毛利率：5128.21/51282.05=10%； 利润率：利润率：2428.21/51282.05=4.74%。 销售折让是指在货物售出后，由于其品种、质销售折让是指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面的原因购货方虽未退货，但销量、性能等方面的原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方的一种价格折让。货方需要给予购货方的一种价格折让。 销售折销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发

7、生的，但因为销售折让其实质是原销售额的发生的，但因为销售折让其实质是原销售额的减少，因而税法规定，减少，因而税法规定，对销售折让可以折让后对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税。的货款作为销售额计征增值税。最常见的即调价补差、终端价格折扣最常见的即调价补差、终端价格折扣1）购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须）购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。属于销售将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 2）在购买方已付货款，或货款未付但已作账务处理

8、，）在购买方已付货款，或货款未付但已作账务处理，发票联及税款抵扣联无法退还的情况下，发票联及税款抵扣联无法退还的情况下，购买方必须购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票。收到证明单后，根据退回货物的数量、价专用发票。收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用

9、发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。税额的凭证。 我公司在经营液晶彩电过程中，合同约定我公司在经营液晶彩电过程中，合同约定调价补差及返利以发票折扣方式在乙方提调价补差及返利以发票折扣方式在乙方提货时兑现，不予返现。现有汕头粤户公司货时兑现，不予返现。现有汕头粤户公司已与我司停止合作，账面仍有已与我司停止合作，账面仍有1.7万的调价万的调价补差未兑现完毕要求兑现，汕头粤户称该补差未兑现完毕要求兑现，汕头粤户称该公司为非一般纳税人，无法向税

10、务机关提公司为非一般纳税人，无法向税务机关提请开具销售折让证明，问：我公司应如何请开具销售折让证明，问：我公司应如何兑现该笔补差？兑现该笔补差？ 例例1解答：解答：因合同约定只能以票扣方式兑现，故因合同约定只能以票扣方式兑现，故我司在预提该笔调价补差只能按我司在预提该笔调价补差只能按1.7/1.17=1.45万万进行预提，现无法通过折让方式兑现时，要求汕进行预提，现无法通过折让方式兑现时，要求汕头粤户提供服务业发票，开具促销费，金额按头粤户提供服务业发票，开具促销费，金额按1.45万兑现。如按万兑现。如按1.7万兑现，我司将增加费用成万兑现，我司将增加费用成本：本：1.45*0.17=0.25

11、万元。万元。 汕头粤户因不能按合同约定以票扣方式兑现完补汕头粤户因不能按合同约定以票扣方式兑现完补差差,又不能提供单独的折让证明，故会多承担开具又不能提供单独的折让证明，故会多承担开具发票发票1.45*5%=0.0725万元的营业税金。万元的营业税金。 例例2、*经营部最近接到经营部最近接到26寸工程机一批共寸工程机一批共计计50台，销售单价台，销售单价2000元元/台，购货方因需台，购货方因需支付相应的个人好处费，要求我公司提供支付相应的个人好处费，要求我公司提供的增值税发票价格为的增值税发票价格为2100元元/台，并要求高台，并要求高开部分开部分5000元予以返现，我公司应如何解元予以返现

12、，我公司应如何解决客户提出的要求？决客户提出的要求？ 例例2解答解答:高开增值税票金额高开增值税票金额5000元，我司元，我司账面反映为虚增销售收入及毛利账面反映为虚增销售收入及毛利5000/1.17=4273.50元，多交纳增值税元，多交纳增值税4273.50*0.17=726.50元元,多交城建税及教育多交城建税及教育费附加费附加:726.50*4%=29.06。故只能要求对。故只能要求对方提供方提供5000-726.50-29.06=4244.44元的费元的费用发票以费用方式返现，余下用发票以费用方式返现，余下726.50元由元由我司代为上缴增值税。我司代为上缴增值税。 例例3、五一节来

13、临，为抓好节假日促销工作，五一节来临，为抓好节假日促销工作，*经营部制经营部制定液晶产品的客户促销政策，假定某定液晶产品的客户促销政策，假定某32寸彩电销售单价为寸彩电销售单价为3000元元/台台(含税含税)，成本价为，成本价为2700元元/台台(含税含税)，为鼓励客，为鼓励客户多销售多打款，有两种促销方案如下：户多销售多打款，有两种促销方案如下： （1）、客户提货达）、客户提货达20台，赠送台，赠送1台同等型号的彩电；台同等型号的彩电； （2）、客户提货达）、客户提货达20台，给予台，给予5%的返利。的返利。 问：哪种促销方式从成本和税收的角度更合理？问：哪种促销方式从成本和税收的角度更合理

14、？假定不考虑消费者的利益假定不考虑消费者的利益 例例3 3解答：解答：例例4、*经营部部给一大客户返利为经营部部给一大客户返利为7%（先（先高开高开7%，然后再月度返利，然后再月度返利4%，年度返利，年度返利3%）该客户高开后年提货额为）该客户高开后年提货额为1070万元，万元，问：该返利应如何返？问：该返利应如何返？例例4 4解答：解答：一般情况下会返一般情况下会返10701070* *7%=74.97%=74.9万万 实际应返实际应返:1070/1.07:1070/1.07* *7%=707%=70万万 多返多返:74.9-70=4.9:74.9-70=4.9万万举例：举例：我司与国美公司

15、合作合同对返利支付方式的约我司与国美公司合作合同对返利支付方式的约定：以增值税发票折扣方式对返利进行处理。现我公定：以增值税发票折扣方式对返利进行处理。现我公司司0707年年1212月实现销售额月实现销售额10001000万，按约定我司需在正常万，按约定我司需在正常合作的基础上另外拿出合作的基础上另外拿出4%4%返给国美，因属个别销售政返给国美，因属个别销售政策，在兑现方式上对方要求向我司提供促销费发票方策，在兑现方式上对方要求向我司提供促销费发票方式扣减我司应收货款。式扣减我司应收货款。 问：我司是否应同意此支付方法？问：我司是否应同意此支付方法？营业税举例营业税举例解：解：1 1、采用增值

16、税发票折扣方式支付，我司实际支付返利：、采用增值税发票折扣方式支付，我司实际支付返利： 1000/1.17 1000/1.17* *4%=34.194%=34.19万元；万元；以减少成本增加毛利方式体现。以减少成本增加毛利方式体现。 2 2、如国美以提供促销费发票方式兑现、如国美以提供促销费发票方式兑现, ,则我司支付返则我司支付返利利:1000:1000* *4%=404%=40万。同时国美需促销费发票需交纳营业万。同时国美需促销费发票需交纳营业税税:40:40* *5%=25%=2万万, ,最终可得返利最终可得返利4040万万-2-2万万=38=38万元，以增加其他业万元，以增加其他业务收入的方式体现。务收入的方式体现。 两种方式差异：两种方式差异：3838万万-34.19-34.19万万=3.81=3.81万万( (约占含税返利额的约占含税返利额的9.5%)9.5%) 答案：不同意。答案：不同意。 例：王某当月取得工资收入例：王某当月取得工资收入90009000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保元，当月