会计基础-知识点总括

1、第一章 总论第一节 会计的概念一、会计的产生和开展物质资料的生产是人类社会赖以存在和开展的根底，以尽可能少的劳动消耗生产出尽可能多的物质财富那么是人类当阿辉进行生产的共同要求。在人来社会开展的初级阶段，人们就通过实际逐步认识到了记录生产过程、计算生产成果数量以及比照“所耗与“所得关系的必要性。人们在进行生产活动的同时，必然会产生对生产消耗和生产成果进行观察、计量以至进行记录和比拟的要求，这正是会计产生的根本原因。一 古代会计阶段l 远古“结绳、“刻木记事标志着会计的萌芽l 我国“会计一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员进行“月计月会l 宋朝初期出现了“四柱清册即“旧管上期结存+“新收本期收入“

2、开除本期支出=“实在本期结存l 明朝开始以货币作为统一计量单位l 明末清初民间商业组织使用“龙门帐二 近代会计阶段 一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其阿勒所注?算术、几何、及比例概要?确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。二是本钱会计的产生和迅速开展。三 现代会计阶段二十世纪五十年代到目前l 1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算化l 会计分为财务会计和管理会计两个分支二、 会计的根本职能会计的两个根本职能：核算 监督一核算职能1、以货币为计量单位2、从数量上核算以发生或已完成的经济活动3、记录只是会计核算的根底而不是全部4、会计核算具有连续性、完整性、

3、系统性二 监督职能：利用会计核算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的控制和指导。1、会计监督是对经济活动全过程的监督2、会计主要利用货币计价进行监督，也要进行实物监督。3、会计监督是单位的内部监督，是外部监督不可替代的。三、会计的概念会计是以货币为主计量单位，以凭证为依据，记住与专门的技术方法，对一定注意的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一宗经济管理活动。 第二节 会计对象一、会计对象：是会计核算和监督的内容。一 会计的一般对象 会计对象是企业、行政、事业等单位在社会再生产过程中发生的能以货币表现的经济活动。即经济业务二 企业单位的会计

4、对象1、产品制造企业(工业企业)的会计对象工业企业的生产经营过程可分为：供给过程、生产过程、销售过程。工业企业的会计对象是工业企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务。图2、商品流通企业会计对象l 商品流通企业的经营过程可分为：商品购进过程、商品销售过程。l 商品流通企业的资金是沿着 “货币资金-商品资金-货币资金 的形式，周而复始地进行。l 商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务3、 行政事业单位会计对象：行政事业单位经济活动中发生的预算内外财务收支活动。第三节 会计准那么一、会计准那么概述二、会计假设一会计主体会计实体、会计个体：指会计

5、所核算和监督的特定单位，界定了会计工作的空间范围。1、意义：1区分了主体与主体所有者投资人的经济活动2区分了主体与其他与之有联系的单位的经济活动二持续经营 意义：建立在非清算的根底上的，可解决资产的计价和费用的分摊问题三会计分期意义：界定了会计信息的时间段，为权责发生制、可比性原那么等奠定可理论与实务根底，为编制财务表报界定了时间四货币计量意义：确认了以货币为主要的、统一的计量单位三、会计信息质量要求的原那么1、可靠性原那么：会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。2、相关性：会计核算应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要。3、可

6、比性原那么。横向可比：会计核算应当按照规定的处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。纵向可比：计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更4、及时性原那么：会计核算应当及时进行。5、清晰性原那么：会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。6、谨慎性原那么：会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出合理的预计，对可能取得的收入那么不加以预计7、重要性原那么：重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单处理。8、实质重于形式原那么：会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。第四节 会计核算方法与程序一、设置帐户：是对会计对象具体内容进行分类核算和监督的一种方法，二、复式记帐： 对每一笔

7、经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。三、填制和审核凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。四、登记帐簿：帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济业务到簿籍，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。五、本钱计算：是按照一定的本钱计算对象来归集发生的各项费用，计算各对象的总本钱和单位本钱的一种方法。六、财产清查：是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产的实有数，以保证帐户记录真实可靠的一种方法。七、编制会计报表：以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营成果、现金流量的一种专门方法。 以

8、上会计核算的各种专门方法相互联 系、紧密结合，形成了一个完整的方法体系。其中，填制和审核凭证、登记账簿是记账过程，填制和审核凭证是会计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节；本钱计算是算账过程，是对初级会计信息资料的加工过程；会计报表是报账过程，是会计核算的最终环节。 记账、算账、报账一般都是按照一定程序进行的。首先在账簿中按照一定的分类设置假设干不同的账户，每一账户用以记录某一类经济业务；然后运用复式记账法将经过审核无误的会计凭证中的经济业务内容分别记录在账簿中的不同长上；再通过本钱计算将记录在账簿中的初级信息资料加工之后再登记在账簿中，这是会计信息加工再储存的过程；期终经过财产清查后

9、，确认账簿记录正确，符合各种方法有些是交叉重复进行的，但根本是按照以上顺序，相互配合地加以运用，以实现会计目标。第2章 会计要素会计要素是对会计对象的内容所作的根本分类，会计对象根本要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。1、 资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。(一)资产的特征：资产要素是六大要素的核心要素，是企业存在的根底。按照?企业会计制度?的规定，作为资产，一般应同时具有以下几个根本特征：1资产必须由过去的交易或事项所形成的。2资产是由企业所拥有或控制的。“拥有是指企业对某项资产具有所有权，“控制

10、是指企业对某项资产具有支配权。3资产预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。所谓“经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。(二) 资产的分类企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 1、流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项。2、长期投资：不准备在一年内变现的投资，包括股票、债券、其他投资。3、固定资产：使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，在使用过程中保持实物形态不变的资产。4、无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著

11、作权、土地使用权、商誉等。5、其他资产：是指除以上各项以外的资产，如长期待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上不含一年的各项费用，包括固定资产大修理支出，租入固定资产的改进支出等。二、负债：过去的交易、事项形成的现时义务，理行该义务预期会导致经济利益流出企业。 (一)负债的特征按照?企业会计制度?的规定，作为负债，一般应同时具有以下根本特征：1负债是企业过去的交易或事项所形成的结果2负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。(二)负债的分类企业的负债按其流动性或归还期的长短，分为流动负债和长期负债。1、流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应

12、付及预收款项、预提费用等。2、长期负债：归还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。三、所有者权益：是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资产减去负债后的余额。 (一)所有者权益的特征相对负债而言，所有者权益具有以下特征：1不具有归还性。所有者权益不像负债那样需要到期归还，除非企业减资、清算，企业不需要归还其所有者的投资。2企业破产清算时，负债优先清偿。3可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有者权益能够分享利润，而债权人那么不能参与利润的分配。(二)所有者权益的分类所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

13、1实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2资本公积是指投资者或其他人投入到企业，所有权归属于投资者并且金额超过法定资本局部的资本或者资产。包括资本或股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。3盈余公积是指按国家有关规定从利润中提取的各种公积金。4未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。四、收入：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。(一)收入的特征作为会计要素的收入具有如下的特征：1收入是从日常经营活动中产生的，而不是偶发交易或

14、事项中产生的。2收入可以表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。3收入能导致企业所有者权益的增加。4收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收 的款项，如销售商品时收取的销项税额、代收利息等。(二)收入的分类按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主营业务收入和其他业务收入。1主营业务收入，亦称根本业务收入，是指企业从事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售产成品、自制半成品等取得的收入；商业企业主要是销售商品取得的收入。2其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从

15、事运输等非工业性劳务取得的收入。 五、费用企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发生的经济利益的流出。(一)费用的特征：费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的消耗。 费用具有以下特点：1费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。2费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。3费用将引起企业所有者权益的减少。(二) 费用的分类 直接材料 记入产品本钱的费用 直接人工 直接费用 制造费用 间接费用 费用 管理费用 不记入产品本钱的费用 财务费用 期间费用 营业费用六、利润企业在一定期间生产经营活动的财务成果。它是收入与费用配比后的差额。(一)利润的特征1

16、利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之那么表现为企业亏损。2利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生那么造成所有者权益的减少。(二)利润的分类企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三种。1营业利润是指主营业务收入减去主营业务本钱和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。2利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。3净利润是指利润总额减去所得税后的金额。七、会计等式一会计根本等式：资产和权益是同一事物经济资源的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反

17、之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。用公式表示为：资产 = 权益权益包括债权人权益即企业的负债和所有者权益，所以，上式具体表示为： 资产 = 负债 + 所有者权益以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。2收入、费用、利润之间的恒等关系企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。公式表示为：收入 费用 = 利润二会计根本等式的转化形式1定义：由静

18、态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。2组合方式：资产费用 = 负债所有者权益收入3对扩展会计等式的理解第一，资金两个不同侧面的扩展: 资金存在形态与资金来源渠道。 第二，等式双方是在数量增加根底上的新的相等。 三、经济业务及其对会计等式的影响1.经济业务的含义：应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。2.经济业务的根本类型1经济业务影响根本会计等式的类型 2经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类) 使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。 使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。 使会计等式左方要素有增有减，

19、增减金额相等，等式保持平衡。 使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。三经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素或一个要素中的两个工程发生增、减变化。四经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论1经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；2经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增减，但等式仍保持平衡。第三章 会计科目与账户第一节 会计科目一、会计科目一设置会计科目的意义1会计科目的概念：是指对会计要素的具体内容进行分类的工程。也就是对各项会计要素在科学分类的根底上所赋予

20、的名称。2设置会计科目的意义1系统、分类反映会计要素内容的需要。2满足信息使用者了解会计信息的需要。3设置会计账户，核算经济业务的需要。二会计科目设置原那么1必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。2既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。3既要适应经济业务开展需要，又要保持相对稳定。4统一性与灵活性相结合。5应简明、适用。三会计科目的内容和级次1总分类科目1一级科目或总账科目。2对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目如“应收账款 等。3是进行总分类核算的依据，提供总括指标。4一般由会计制度统一制定。2明细分类科目1对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目如“应

21、收账款沿海公司 等。2是进行明细分类核算的依据。3可根据会计制度规定和企业核算需要设置。第二节、 账户一设置会计账户的必要性会计科目只是对会计要素分类的工程，而为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生所引起的会计要素的增减变动，还需要核算时使用的工具，这就是在账簿中开设账户。1设置依据：作为对会计要素进行分类核算的账户，应该按照会计要素来设置账户：资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户。再根据每一类的具体内容、特点和管理要求，分别设置假设干个账户2根本特征：具有一定格式；3主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。4重要地位：会计核算的一种专门方法。二账

22、户的根本结构账户的根本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，那么由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。一个完整的账户还包括以下内容：账户的名称；会计事项发生的日期；摘要、经济业务的简要说明；凭证号数；增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系为：账户期末余额账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额三会计账户与会计科目的联系与区别1相互联系1、会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。2、二者反映的经济会计要素内容相同。会计科目规定了

23、核算的内容及核算方法；会计账户那么用以具体反映特定的经济内容。2相互区别1外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目那么没有。2发挥作用不同：会计账户那么是用来具体记录经济业务的工具手段，会计科目是对会计要素具体内容分类形成的工程标志。第四章 复式记账第一节 借贷记账法一、记账方法概念：是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。记账方法一般都是由记账符号、所记账户、记账规那么、试算平衡等内容所构成。二、记账方法种类：单式记账法、复式记账法。三、复式记账法及原理一复式记账法的概念：是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记

24、账方法。二复式记账法的理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素或同一要素中两个工程发生增减变化。运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。三复式记账的根本内容 1借贷记账法；2收付记账法；3增减记账法四复式记账的作用 1能够全面、系统地在账户中记录经济 业务，提供有用的会计信息。 2能够清晰地反映资金运动的来龙脉，便于对业务内容的了解和监督。3能够运用平衡关系检验账户记录有无过失。四、借贷记账法一借贷记账法的产生与开展 1产生大约在12- 13世纪起源于意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 2演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借

25、贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。二借贷记账法的内容记账符号 1记账符号借贷记账法为“借、“贷二字。 2主要作用表示“增加或“减少；反映账户的登记方向。 3符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。三账户的设置和结构1资产类账户的结构：资产类账户余额与发生额的关系：期初借方余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额 = 期末借方余额2负债、所有者权益类账户的结构负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额 = 期末贷方余额3收入类账户的结构4费用类账户

26、的结构：本钱类账户中的 “生产本钱 可能有余额，应在借方，表示期末在产品本钱。5双重性账户的结构四记账规律规那么 1有借必有贷 账户登记方向。 2借贷必相等 账户登记金额。其具体应用： 1资产类账户：增加记“借，减少记“贷，余额在借方； 2权益类账户：增加记“贷，减少记“借，余额在贷方； 3收入相当于权益，本钱、费用相当于资产，但一般没有余额； 4双重性账户：如“待处理财产损益，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方那么表示净收益。五会计分录的编制与账户对应关系1会计分录的含义：经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额

27、的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。2编制会计分录的根本方法3教学中会计分录的内容、格式及书写要求4会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合复杂会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。5复合会计分录的分解6两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。例如，收到投资者投资存入银行， “银行存款与“实收资本账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。在上例中，“银行存款与“实收资本账户就互为对应账户。 六试算平衡1试算平衡的

28、含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，通过汇总计算和比拟，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。2试算平衡的根本方法 发生额平衡法：发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。·平衡公式：全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额·平衡原理：借贷记账法的记账规那么有借必有贷，借贷必相等。·平衡依据：一定时期内全部账户发生额合计。 余额平衡法·平衡公式：全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计·平衡原理：会计等式的平衡原理。·平衡依据：一定时期末全部账户余额。·平衡方法：编制“总分类账户余额试算平

29、衡表七借贷记账法的具体运用实例略第二节 总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置 各会计主体日常使用的账户，按其提供资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户两种。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；而明细分类账户那么是某一总分类账户的附属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。某一总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。(一)总分类账户与明细分类账户平

30、行登记的要点1、同内容。凡在总分类账户下设有明细分类账户的，对于每一项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入各总分类账户所属的明细分类账户。2、同方向。在某一总分类账户及其所属的明细分类账户中登记经济业务时，方向必须相同。即在总分类账户中记入借方，在它所属的明细分类账户中也应记入借方；在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。3、同金额。记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。第五章 会计凭证第一节 会计凭证的意义与种类一、会计凭证的概念1所谓会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件

31、，是重要的会计资料。2会计凭证的作用会计凭证在会计中具有重要的作用：它是提供原始资料，传导经济信息的工具；是登记账簿的依据；是加强经济责任制的手段；是实行会计监督的条件。二、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。一原始凭证：是在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。二记账凭证：俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。第二节 原始凭证的填制与审核一、原始凭证的根本内容l 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况

32、的证明文件，是进行会计核算的原始资料和主要依据。l 原始凭证必须具备以下根本要素：l 凭证名称；l 填制凭证的日期及编号；l 填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；l 经办人员的签名或盖章；l 接受凭证单位的名称；l 经济业务的内容；l 经济业务的数量、单价和金额二、原始凭证的种类一原始凭证按其来源不同分类1外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。2自制原始凭证：二原始凭证按其填制方法不同分类1一次凭证：只记载一项业务或同时记载假设干项同类性质经济业务，并且一次性填制完成。 2累计凭证：经济业务是不断重复发生的，并且需在规定时间内屡次记载；3汇总原始凭证： 根据假设干同类经济业务的原始凭证定

33、期加以汇总重新编制的凭证。4记账编制凭证：根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。三、原始凭证的填制一根本填制方法1经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单。2由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表。3由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表。二根本填制要求记录真实；手续完备；内容齐全；书写标准；填制及时三几种常见原始凭证填制案例1收料单的填制。2领料单的填制。3限额领料单的填制。4普通发票的填制。5增值税专用发票的填制。6发料凭证汇总表的填制。7商品验收单的填制。三、原始凭证的审核审核原始凭证时要审查它的合法、合规和合理性，其填制是否符合要求。审

34、核原始凭证的真伪审核原始凭证的内容和填制手续是否合规审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法第三节 记账凭证的填制与审核一、记账凭证的根本内容二、记账凭证的种类一记账凭证按其经济业务的内容不同分类1.专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务内容收款业务、付款业务和转账业务的记账凭证。业务类型：按经济业务与货币资金收支的关系分类。专用记账凭证种类：收款凭证、付款凭证、转账凭证2.通用记账凭证：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。二记账凭证按其编制的方式不同分类1、复式记账凭证：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的

35、记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。2、单式记账凭证：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。三记账凭证按其是否经过汇总分类1非汇总记账凭证：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证2汇总记账凭证：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含假设干项经济业务的记账凭证。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。三、记账凭证的填制一记账凭证的填制依据二记账凭证的填制方法专用记账凭证1收款凭证2付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货

36、币资金支付业务的原始凭证填制。 对于现金和银行存款之间的存取相互划转业务，为防止重复记账，应统一按减少方填制付款凭证均付款在先，而不填制收款凭证。3转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制三记账凭证填制的根本要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写标准 填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号四、记账凭证的审核第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一会计凭证传递：是会计核算得以正常、有效进行的前提，科学合理的传递程序应能保证会计凭证在传递过程的平安、及时、准确和完整。二会计凭

37、证传递的内容1有序的传递路线；2合理的传递时间；3严密的传递手续二、会计凭证的保管一定期整理归类二造册归档三使用及节约借阅手续四保管期限和销毁手续第六章 会计账簿第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿：是由具有专门格式而又联结在一起的假设干账页所组成的簿籍。在账簿中应按照会计科目开设有关账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的增减变动及其结果，会计账簿是会计资料的主要载体之一。设置会计账簿的意义：一可以全面、连续、系统地记录、反映各项经济业务的发生情况。二为计算本钱、费用、利润提供详细资料。三为编制会计报表提供资料。四为分析和检查企业经济活动提供依据。二、会计账簿的种类一会计账簿按用途分

38、类1.序时账簿：是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿，也叫日记账。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账和“银行存款日记账。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此这种日记账也叫“分录账或“原始分类簿。2.分类账簿：按其所反映经济业务的详细程度不同，可分为总分类账简称总账和明细分类账简称明细账，总账是按一级会计科目设置的总括反映全部经济业务的账簿；明细账是根据二级或明细科目设置的，详细、分类记录经济业务的账簿。按照分类会计科目设置的对各项经

39、济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿：也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账的格式、登记方法，不像其他账簿一样有着较为严格统一的规定，企业可按自身的特点和需要灵活设置。二会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿：一般具有统驭性质和比拟重要的账簿如总账、现金日记账及银行存款日记账，采用订本账，活页账和卡片账，那么一般适用于各种明细账。第二节 会计账簿的格式与登记方法一、账簿的根本内容1封面，标明账簿名称和记账单位名称。2扉页，填明启用的日期和截止的日

40、期；页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管签章，账户目录等。3账页，账页的根本内容包括：账户的名称一级科目、二级或明细科目、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。二、账簿的登记方法一序时账簿的格式与登记方法我们这里所说的序时账簿主要是指特种日记账。企业通常设置的特种日记账主要有现金日记账和银行存款日记账。1现金日记账的格式及登记方法 现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证、付款凭证以及银行存款的付款凭证序时登记的。2银行存款日记账的格式及登记方法 银行存款日记账由出纳员根据银行存款的收款凭证、付款凭证以及现金的付款凭证序时登记的。银行存款日记账的登记方法与现金

41、日记账的登记方法根本相同。 二总分类账的格式与登记方法。 总分类账是按照一级会计科目的编号顺序分类开设并登记全部经济业务的账簿。总分类账的格式有三栏式即借方、贷方、余额三个主要栏目和多栏式两种。 三明细分类账的格式及登记方法。明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据审核无误后的会计凭证登记某一具体经济业务的账簿。明细分类账的格式主要有以下三种：1三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式和三栏式总分类账的格式相同，即账页只设有借方金额栏、贷方金额栏和余额金额栏三个栏目。2数量金额式明细账 数量金额式明细账要求在账页上对借方、贷方、余额栏下分别设置数量栏和金额栏，以便同时提供货币信息

42、和实物量信息。如原材料、库存商品等科目的明细账。3多栏式明细账 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或工程分设假设干专栏的账簿。按照登记经济业务内容的不同又分为“借方多栏式，如“物资采购明细账、“生产本钱明细账、“制造费用明细账等；“贷方多栏式，如“主营业务收入明细账等；“借方、贷方多栏式，如“本年利润明细账、“应交增值税明细账等。四备查账簿的格式及登记方法 备查账簿是对主要账簿起补充说明作用的账簿。包括租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押品的备查簿等。第三节 会计账簿的启用与登记规那么一、账簿的启用规那么一设置账簿的封面

43、与封底。二在启用新会计账簿时，应首先填写在扉页上印制的“账簿使用登记表中的启用说明，并加盖单位公章。在会计人员工作发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿使用登记表中的有关交接栏目。三填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。在启用活页式明细分类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，在年度结账后，撤去空白账页，填写使用页码。四粘贴印花税票，应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明“印花税已缴及缴款金额。二、账簿的登记规那么 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定

44、的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人会计主管人员在更正处盖章。 平时登记账簿时必须用蓝黑墨水笔书写，不得用铅笔或圆珠笔记账，除“结账划线、“改错、“冲销账簿记录等外，不得用红色墨水笔。有关会计人员调开工作或离职时，应办理交接手续。 对于新的会计年度建账问题，一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。会计账簿做为一种重要的会计档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管，不得丧失。保管期满后，按规定的审批程序报经批准后，再行销毁。三、错账的更正规那么一错账的根本类型错账的根本类型主要有以下几种：1记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记帐簿时发生过帐错误。2记账凭证错误，导致帐簿登记也

45、发生错误。这种类型的错误又包括三种情况：一是由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账；二是记账凭证上金额多写而引发的错账；三是记账凭证上金额少写而引发的错账。二错账的更正方法 如果账簿记录发生错误，不得任意使用刮擦、挖补、涂改等方法去更改字迹，而应该根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。按照?会计根底工作标准?的要求，更正错账的方法一般有三种，即划线更正法、红字更正法和补充登记法。1 划线更正法：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，可用划线更正法予以更正。2红字更正法：适用于以下的两种错误的更正：1根据记账凭证所记录的内容登记账簿以后

46、，发现记账凭证的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但金额正确，应采用红字更正法。更正的具体方法是：先用红字填制一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。例：京连股份公司的管理人员出差预措差旅费3000元，付给现金。这项经济业务编制的会计分录应为借记“其他应收款科目，贷记“现金科目，但会计人员在填制记账凭证时，误将“其他应收款记为“应收账款并已登记入账。更正时，先用红字以下用 表示红字填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录： 借：应收

47、账款 3000 贷：现金 3000然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：其他应收款 3000 贷：现金 30002根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向正确，只是金额发生错误，而且所记金额大于应记的正确金额，对于这种错误应采用红字更正法予以更正。更正的具体方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误凭证中科目、借贷方向相同的记账凭证，其金额是错误金额与正确金额两者的差额，登记入账。例：京连股份公司用银行存款7500元缴纳上个月欠交的税金。会计人员在编制会计分录时，误将7500元记为75000元并已记账。这个错误应采用红字更正法进行更正。更

48、正的具体方法是用红字编制一张与原错误凭证中科目、方向相同的记账凭证，其金额为6750075000-7500元，据以用红字登记入账，以冲销多记的金额： 借：应交税金 67500 贷：银行存款 675003 补充登记法：记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误时，那么应采用补充登记的方法予以更正。更正的具体方法是：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。例：京连股份公司用银行存款28000元归还应付账款。会计人员在编制会计分录时，误将28000元记为2800元，即： 借：应付账款 2

49、800 贷：银行存款 2800这属于金额少记的错误，应采用补充登记的方法予以更正。即用蓝字编制一张与原错误凭证应借科目、应贷科目、记账方向相同的记账凭证，其金额为2520028000-2800元，据以蓝字登记入账即可： 借：应付账款 25200 贷：银行存款 25200采用红字更正法和补充登记法更正错账时，都要在凭证的摘要栏注明原错误凭证号数、日期和错误原因，便于日后核对。第四节 结账与对账一、结账一结账的概念：是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的根底上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。二结账的步骤及内容二、

50、对账一对账的概念所谓对账，简单地说就是在经济业务全部登记入账之后，对账簿记录所进行的核对工作。二对账的内容对账的内容，一般包括以下几个方面：1账证核对，做到账证相符2账账核对，做到账账相符3账实核对，做到账实相符 账实核对是在账账核对的根底上，将各种账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种往来款项的实存数核对，做到账实相符。第五节 会计账簿的更换与保管一、账簿的更换：是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大局部明细账。少局部明细账还可以继续使用，年初可以不必更换账簿，如固定资产明

51、细账等。二、账簿的保管各账簿的保管期限分别为：日记账一般为15年，其中现金日记账和银行存款日记账为25年；固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年；其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年。保管期满后，要按照会计档案管理方法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经批准后进行处理。第七章 账户与复式记账法的应用第一节 制造业企业主要经济业务概述一、产品制造企业的生产经营过程一材料供给过程：是指从材料采购开始，直到材料验收入库为止的整个过程。它包括支付材料货款、支付运输费、装卸费等采购费用，这些构成了材料的采购本钱。材料货款的结算、采购费用的支付、材料采购本钱的计算、材料验收入库等，

52、均为供给过程的主要经济业务。二产品生产过程：是指从材料投入生产到产品完工验收入库的整个过程。它包括原材料的消耗、劳动力的消耗、生产设备的折旧、动力等费用的支付等。支付材料费、人工费、折旧费、其他费用等，就构成了生产过程主要经济业务。三产品销售过程：是指企业将产品销售给购置方的过程。它包括发出产品、收回货款、支付销售费用、结转销售本钱等，这些就构成了销售过程的主要经济业务。二、商品流通企业的经营过程一商品购进过程二商品储存过程三商品销售过程第二节 资金筹集业务一、权益资金筹集业务的核算一实收资本业务的核算1实收资本：是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。2股份公司实收资本股本的核算例：京连股份公司经过国家证监会批准，发行普通股5 000 000股，每股面值1元，发行价格1元/股，股款已全部存入银行假设不考虑发行手续费。 借：银行存款 5 000 000 贷：股本 5 000 000例：京连股份公司收到某单位投入的设备一套，经双方确认该设备价值1 320 000元。 借：固定资产 1 320 000 贷：股本